內部控制審計對財務報表審計意見的影響及完善措施

蘇曉紅

[摘要]財務報表的審計是現代企業財務工作的重要內容。現如今，大多數企業的內部控制都或多或少存在一定的問題亟待解決，企業披露的財務數據真實性和準確性不高，不能夠為投資者的決策提供有力的依據和保障，容易給投資者的投資帶來風險或者損失。因此文章主要分析和研究內部控制審計對財務報表審計意見的影響，旨在促進企業財務數據的真實性和完整性的提高，保障企業的財務數據的準確性和實用性，為投資者提供強有力的數據支持。

[關鍵詞]內部控制審計；財務報表；審計意見；影響

[DOI]1013939/jcnkizgsc201731203

企業虛假的財務數據不利于企業經濟的發展，財務數據的真實性和準確性是企業內部控制的重要內容之一，為了促進企業內部控制的提高，企業的審計部門要加強對企業各項財務數據的檢查和審核，企業要具有一定的自我約束力和自省功能，不斷地引導和規范企業財務報表真實完整地反映企業的財務狀況和經營結果，為廣大投資者提供強大的數據支持和保障，有利于投資者能夠做出正確的決策。

1內部控制審計的概念

內部控制審計是一個確認并評價企業內部控制實效性的體制，同時還要確認并評價企業的內部控制機制以及運行中存在的問題、分析其原因并提出有效的整改意見。內部控制審計就是對企業的內部控制進行再次的控制，是企業內部發展以及經濟發展的必然要求。

內部控制審計企業財務報表的整個流程，包括會計記錄財務數據時要全面考慮數據的合理性與準確性，真實地反映企業的資產、負債以及損益等財務狀況、經營成果；在編制企業財務報表時要嚴格進行數據匯總并填制，其他應審計的財務活動等。加強對企業內部控制的審計能夠提高企業財務報表的真實性以及準確性，為企業的投資者提供一定的決策保障。

2內部控制審計對財務報表審計意見的影響

內部控制審計是財務報表審計的前提和基礎，直接影響著財務報表審計意見的發表。我國的注冊會計師為了能夠發表更真實完整的內部控制審計意見，就需要取得比財務報表審計還要廣泛和可靠的審計資料和證據，內部控制審計能夠為財務報表審計提供審計數據或者審計結果，在財務報表審計時可以充分利用內部控制審計的結論，這樣能夠大大地提升財務報表審計的工作效率。

企業在內部確立控制審計制度，改善了上市公司的審計環境，促進企業的內部控制審計與財務報表審計一樣具有周期性和經常性，這樣能夠實時把控和監督企業財務數據的真實性與可靠性。企業的內部控制審計使得注冊會計師能夠對企業進行公正、客觀的評價，還能夠對企業財務數據進行有效的監督，促使企業形成比較完備的內部控制審計制度，在一定程度上防范財務報表的風險，提高企業信息公示的透明度，為投資者提供有效的決策性數據。

企業的內部控制審計如果不能夠發現和防止并改正一些財務報表中的錯報內容，就容易導致企業的財務報表的數據存在重大錯報事項，影響企業財務報表審計的意見出具。注冊會計師就會根據企業內部控制審計中存在的弊端尋找線索和審計證據，糾正企業內部控制審計中的弊端和不足，提高企業內部控制審計的效率和質量。內部控制審計與財務報表審計是相互作用和支撐的，內部控制審計能夠為財務報表審計提出重要的審計證據或者結果。反之，財務報表審計能夠提出內部控制審計中存在的不足加以補充和改正，二者相輔相成，相互促進，這樣不僅能夠提高審計的工作效率，還能在一定程度上提高審計的質量，降低審計風險。

3結合財務報表審計意見完善內部控制審計的措施

31熟悉并掌握審計企業的環境

在對企業進行內部控制審計的前提就是一定要了解和掌握企業的環境。企業的內部結構、資本狀況、財務狀況、經營成果進行全盤的熟悉和掌握，這樣能夠更好地做好內部控制審計工作，做到胸有成竹。同時還應該了解企業的管理組織結構，明確管理組織的決策和權利義務等。

32制訂合理的審計計劃

在進行企業內部審計之前，要做好審計計劃和規范好審計步驟，做好內部控制審計工作的基礎準備，做好內部控制審計工作的分工，職責明確，每個內部控制審計人員都要嚴格按照審計標準和要求來對企業的財務數據進行審計。內部控制審計的人員也要不斷地積累審計知識和經驗，提高內部控制審計工作的效率。

隨著企業審計工作的不斷開展，注冊會計師在審計企業的財務數據時，可能會發現新的問題或者狀況，這就要求審計小組要對整個審計計劃進行重新的修改或者調整。進一步來說，如果審計工作人員在實施具體的內部控制審計工作時發現了非常重大的弊端和不足，審計工作人員要立刻調整財務報表審計的計劃方案。與此同時，審計小組在對財務報表進行審計工作時，發現了財務報表中的數據存在重大錯報的問題，這也會對企業內部控制審計工作和計劃有所影響，能夠促進內部控制審計工作審計細節的調整和修改，可適時地擴大審計工作的范疇，細化內部控制審計的內容，確保內部控制設計或者運行中的重大問題能夠被發現和及時解決。在實際的審計過程中，審計工作計劃的調整和修改一般貫穿審計業務的始末，其能夠降低審計工作的風險，提高審計工作的質量。

33規范內部控制審計步驟，提升內部控制審計人員的審計能力

企業的內部控制審計工作直接影響著財務報表的審計意見的出具。在進行企業內部控制審計時，首先要規范好企業內部控制審計的各個程序和步驟，并進行系統的審計工作。企業內部控制審計能夠提高企業財務數據的準確性、真實性以及可靠性，進一步提高企業財務報表數據的質量，這對于財務報表審計意見有著重要的影響。因此，在進行企業的內部控制審計工作前不僅要對企業內部控制的審計工作進行明確分工，還應該對內部控制審計人員做好培訓工作，提升內部控制審計人員的審計能力，進一步提升企業財務數據的真實性與準確性，為財務報表的出具提供良好的數據基礎并直接影響財務報表審計意見的出具。內部控制審計工作效率越高、越嚴格，企業財務數據的真實性與準確度越高，可靠性越強，那么在出具財務報表審計意見時，能夠有效且完整地出具公允的審計意見。反之，則會出具不公允、不完整的財務報表的審計意見。

34建立和完善內部控制審計的法律規范

企業內部控制審計工作人員在實施內部控制審計工作時要嚴格按照國家法律規定的標準和要求開展審計工作。但是依然存在一些違背法律和規范而進行的審計行為。因此，國家出臺有效的內部控制審計的法律法規來強制性的要求內部控制審計人員必須重視其審計工作的重要性，對于不遵守內部控制審計規范的審計人員要進行嚴厲的懲罰，取消其從業資格，嚴重者可以追究其刑事責任。因此，內部控制審計人員一定要提高法律意識和責任意識，嚴格按照我國的法律規章辦事，做好內部控制審計工作，真實完整地反映企業財務狀況和經營狀況，有利于財務報表審計意見的出具。

4結論

總而言之，內部控制審計工作質量的優劣對于財務報表審計意見的出具有著直接的影響，要不斷地規范和提高內部控制審計工作的質量，提高財務數據的可靠性以及真實性，促進財務報表審計意見真實、公允的呈現。

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