淺談銀行會計的風險與有效防范措施

郭璐

[摘要]銀行會計工作面臨諸多風險，工作人員需要對核算過程中的風險加以防范，提高銀行的競爭力。近些年金融市場的不斷改革，使得會計工作面臨風險的種類逐漸增加，并導致金融案件頻發，這些問題產生的大多數原因是管理制度不夠完善，為此文章分析了銀行會計面臨的風險及其防范措施。

[關鍵詞]銀行會計；執行制度；核算機制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201731217

銀行會計風險指的是在金融機構運營過程中，核算工作錯誤導致的決策失誤，以及給金融機構帶來經濟損失和信譽損失的可能性。銀行風險存在于業務辦理過程中，會計核算是銀行的主要業務，由此可見，將銀行的會計風險防范工作與日常運營結合在一起具有顯著意義，在防范風險的同時，提高了業務質量。

1風險產生的原因

（1）管理制度執行力度不足。工作人員對重點環節和業務的執行力度不夠，部分工作崗位的職責并不明確，會計部門的監管工作缺乏效力，內部安全隱患不能進一步排查。還有一些管理者更加注重對銀行業務的擴張和滿足客戶需求，忽視了控制風險和業務管理的重要性，銀行在運營過程中片面追求業務的完成量，導致現階段金融機構普遍存在效率高但業務辦理能力及內控能力低下的問題，會計核算與合規風險時時刻刻存在于銀行會計部門中。工作人員的會計賬目核算過程不標準，管理者沒有建立科學的對賬系統，對賬工作過于形式化，業務辦理操作不規范，并且存在屢教屢犯的現象。一些會計核算人員滿足不了所在工作崗位的需求，銀行缺乏了解整體操作流程與專業風控人才，在新業務推廣的過程中沒有對員工進行新業務培訓，輪崗制度沒有被有效實施，導致人員管理工作中存在一定的風險。

（2）會計部門管理工作過于流程化。第一，會計崗位的制約制度不夠完善，缺乏相互影響和制約的條件，工作人員的行為舉止沒有得到有效規范，導致會計部門存在不遵守管理制度、違規亂紀、貪污受賄等現象，給銀行會計核算工作帶來了極大風險。第二，授權制度執行不規范，沒有嚴格按照先申請后執行的工作流程來完成銀行業務，這樣容易形成違規辦理業務和授權的問題，授權管理制度的運用效率得不到提高，建立的作用也沒有被完全發揮出來。第三，會計核算系統存在漏洞，即銀行的會計工作和業務處理在某方面存在極大問題，在電子技術和計算機技術不斷進步的時代中，銀行的操作平臺也會隨之發生變化，在如此情況下，會計系統或核算技術方面的漏洞中存在的風險會更容易體現出來，帶給會計核算工作的影響也會增加。[1]

（3）銀行會計信息失真。一些銀行為了降低不良資產率，不按照行業規范來加大貸款金額和發放存款，沒有按照信貸制度的規定來劃分銀行的信貸資產，導致會計部門的核算數據和統計信息不能顯示出銀行貸款的真實形態和其中存在的風險類型。除此之外，銀行經營者面對新政策、新管理方式、新會計技術沒有采用積極接納和學習的態度，現階段的信貸分類方法具有操作過程復雜、主觀因素占比較多、隨意性大、實際操作能力弱等劣勢，管理者執意運用傳統信貸分類方式，是掩蓋銀行信貸質量差和運營風險較高的表現。

一些銀行為了達到上級下達的盈利目標，沒有認真履行全責分明制度和業務辦理規范，利用收付利息、收付賬款、各部門相互隱藏成本等方式，達到提高個人收益和偷稅漏稅等目的。一些銀行為了擴大經營范圍和當地金融市場的影響力度，故意夸大經營規模，管理者私存公款，并在年終總結時故意調整存款核算科室的工作流程，營造銀行存款混亂的氛圍，造成財務報表和數據的混亂，趁機將高利息存款賬目混合在債券賬目中，逃避審核部門的利率檢查，脫離存款制度的管理。

（4）會計人員的專業能力較低。在銀行運營過程中，影響業務辦理質量的最大因素就是工作人員的專業水平，現階段銀行業務辦理人員和會計人員的專業能力較低，導致業務不能及時完成的問題時常發生。部分銀行工作人員缺乏專業培訓，在加上這些員工的自主學習意識較為淡薄，銀行業務處理方式和技術在不斷創新，新業務也在不斷增加和發展，致使工作人員所具備的能力不能滿足銀行業務的需求。工作人員缺乏責任感也是專業能力較低的一種表現，并且有不少員工覺得所承擔的職責與薪資待遇不符，各級部門中存在待遇不平等現象，員工不能以積極的態度去工作，缺乏職業歸屬感，影響了銀行會計風險的處理效率。

2防范風險的措施

（1）建立科學的管理制度。銀行業務種類繁多，以處理范圍和特點為依據，可以將會計業務劃分為核算和聯行兩大類，并在會計部門中設立核算、記賬、審核、監督、評價、事后管理等工作崗位，在崗位和職責分配中，要嚴格遵循分離不相容崗位的原則，如記賬與核算工作不能由一人擔任，出納與審核工作不能由一人擔任。要從會計風險防范的角度出發，合理分配各個工作崗位的職責和權利，避免出現職責重復分配問題，并建立授權審批制度，將銀行所有的會計核算工作人員全部納入到該制度的管理范圍內。在會計部門普及會計電算化，建立電子化核算系統和安全管理制度，推動銀行會計核算工作向自動化、專業化、標準化方向發展，從而有效防范人為風險，提高銀行的管理水平。[2]

（2）完善管理體系。銀行管理人員應當結合金融市場的總體格局和發展形勢，針對以如何提高會計風險防范能力這一問題完善會計部門的管理體系；對銀行現行的核算制度進行改革，使之更加符合銀行審核業務的需求，重新分配各個工作崗位的職責和管理權力，并積極展開監督工作，讓會計部門管理體系的作用能夠被充分發揮出來；建立責任排查制度和責任追究制度，控制崗位機制的建立工作，讓不同工作崗位之間形成相互制約和協調的關系，堅持現金、賬目記錄、印章管理、保管憑證工作分離進行，提高銀行資產運用的盈利性和安全性；下級部門要秉承著對上級負責的工作原則，認真執行上級下達的命令，及時接受總部的指導和管理；科學運用交叉檢查制度，完善輪崗制度和員工休假制度，讓完善后的管理制度能夠涉及銀行各項業務和各部門人員的管理工作。endprint

（3）建立風險監督和業務完善體系。銀行會計風險的監督體系可以分為三個管理環節，業務前監督、業務中監督、業務后監督，業務前監督主要包括制定風險指標和風險預警系統；業務中監督主要包括對銀行運營情況的動態監控，專業人員客觀評價業務操作中的風險，并制定合理的防范方式，從而及時規避會計工作中的風險；業務后監督主要包括對原始資料和評定方式的監督，通過有效的管理方式規避會計風險。

銀行業務的完善內容有：在制定具體的操作流程時，要充分關注其中存在的風險點，并在操作流程中制定關于風險提示、風險級別說明、制定控制目標、具體控制方式方面的規章制度，為工作人員處理業務和緩解會計風險提供合理的解決方式，讓每個操作人員清楚所在工作崗位的職責和面臨的風險種類，了解風險損失資金數量和業務流程規范程度的關系，為銀行的風險控制提供良好基礎；明確業務管理過程中的關鍵環節，有針對性地加強風險控制方式，在完善業務流程的基礎上，全面排查業務流程中的操作風險和執行風險，認真分析不同種類風險可能帶來的經濟損失，合理制定風險控制目標和措施；建立會計分級體系，依照業務的重要程度展開不同等級的授權工作，通過賬目核對、監督檢查、崗位調整等方式，有效控制銀行會計業務的操作流程，確保會計部門能夠為銀行提供精確的核算數據和會計信息。[3]

（4）提高銀行工作人員的能力。加強會計人員的思想教育，引導工作人員樹立風險防范意識，遵守行業規定和銀行的內部準則，定期進行會計知識培訓工作，讓銀行員工能夠及時了解最新的會計技術和新業務的辦理流程，提高業務的操作效率和員工的工作能力。

3結論

防范會計風險一直是銀行面臨的重要管理問題，也是提高銀行運行質量的重要方式，在科技發展的過程中，金融市場出現了很多相關產品，這讓銀行會計風險的種類和復雜程度出現了變化，為此管理者需要結合銀行的實際運營情況和最新的會計核算方式，優化銀行內部的風險防范體系。

參考文獻：

[1]王秀霞，王泓淺談商業銀行會計風險及防范的措施[J].商場現代化，2015（22）：362

[2]馬育紅，沈艷麗，周亞萍淺析商業銀行會計風險及防范措施[J].經濟研究導刊，2015（4）：90，309

[3]李娜中小商業銀行會計風險的成因及防范措施[J].現代經濟信息，2016（13）：233endprint