淺談銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與有效防范措施

郭璐

[摘要]銀行會(huì)計(jì)工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，工作人員需要對(duì)核算過程中的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，提高銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。近些年金融市場(chǎng)的不斷改革，使得會(huì)計(jì)工作面臨風(fēng)險(xiǎn)的種類逐漸增加，并導(dǎo)致金融案件頻發(fā)，這些問題產(chǎn)生的大多數(shù)原因是管理制度不夠完善，為此文章分析了銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施。

[關(guān)鍵詞]銀行會(huì)計(jì)；執(zhí)行制度；核算機(jī)制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201731217

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過程中，核算工作錯(cuò)誤導(dǎo)致的決策失誤，以及給金融機(jī)構(gòu)帶來經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失的可能性。銀行風(fēng)險(xiǎn)存在于業(yè)務(wù)辦理過程中，會(huì)計(jì)核算是銀行的主要業(yè)務(wù)，由此可見，將銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作與日常運(yùn)營(yíng)結(jié)合在一起具有顯著意義，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高了業(yè)務(wù)質(zhì)量。

1風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）管理制度執(zhí)行力度不足。工作人員對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)的執(zhí)行力度不夠，部分工作崗位的職責(zé)并不明確，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管工作缺乏效力，內(nèi)部安全隱患不能進(jìn)一步排查。還有一些管理者更加注重對(duì)銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)張和滿足客戶需求，忽視了控制風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)管理的重要性，銀行在運(yùn)營(yíng)過程中片面追求業(yè)務(wù)的完成量，導(dǎo)致現(xiàn)階段金融機(jī)構(gòu)普遍存在效率高但業(yè)務(wù)辦理能力及內(nèi)控能力低下的問題，會(huì)計(jì)核算與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)刻刻存在于銀行會(huì)計(jì)部門中。工作人員的會(huì)計(jì)賬目核算過程不標(biāo)準(zhǔn)，管理者沒有建立科學(xué)的對(duì)賬系統(tǒng)，對(duì)賬工作過于形式化，業(yè)務(wù)辦理操作不規(guī)范，并且存在屢教屢犯的現(xiàn)象。一些會(huì)計(jì)核算人員滿足不了所在工作崗位的需求，銀行缺乏了解整體操作流程與專業(yè)風(fēng)控人才，在新業(yè)務(wù)推廣的過程中沒有對(duì)員工進(jìn)行新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，輪崗制度沒有被有效實(shí)施，導(dǎo)致人員管理工作中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)部門管理工作過于流程化。第一，會(huì)計(jì)崗位的制約制度不夠完善，缺乏相互影響和制約的條件，工作人員的行為舉止沒有得到有效規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門存在不遵守管理制度、違規(guī)亂紀(jì)、貪污受賄等現(xiàn)象，給銀行會(huì)計(jì)核算工作帶來了極大風(fēng)險(xiǎn)。第二，授權(quán)制度執(zhí)行不規(guī)范，沒有嚴(yán)格按照先申請(qǐng)后執(zhí)行的工作流程來完成銀行業(yè)務(wù)，這樣容易形成違規(guī)辦理業(yè)務(wù)和授權(quán)的問題，授權(quán)管理制度的運(yùn)用效率得不到提高，建立的作用也沒有被完全發(fā)揮出來。第三，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)存在漏洞，即銀行的會(huì)計(jì)工作和業(yè)務(wù)處理在某方面存在極大問題，在電子技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷進(jìn)步的時(shí)代中，銀行的操作平臺(tái)也會(huì)隨之發(fā)生變化，在如此情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)或核算技術(shù)方面的漏洞中存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更容易體現(xiàn)出來，帶給會(huì)計(jì)核算工作的影響也會(huì)增加。[1]

（3）銀行會(huì)計(jì)信息失真。一些銀行為了降低不良資產(chǎn)率，不按照行業(yè)規(guī)范來加大貸款金額和發(fā)放存款，沒有按照信貸制度的規(guī)定來劃分銀行的信貸資產(chǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門的核算數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)信息不能顯示出銀行貸款的真實(shí)形態(tài)和其中存在的風(fēng)險(xiǎn)類型。除此之外，銀行經(jīng)營(yíng)者面對(duì)新政策、新管理方式、新會(huì)計(jì)技術(shù)沒有采用積極接納和學(xué)習(xí)的態(tài)度，現(xiàn)階段的信貸分類方法具有操作過程復(fù)雜、主觀因素占比較多、隨意性大、實(shí)際操作能力弱等劣勢(shì)，管理者執(zhí)意運(yùn)用傳統(tǒng)信貸分類方式，是掩蓋銀行信貸質(zhì)量差和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高的表現(xiàn)。

一些銀行為了達(dá)到上級(jí)下達(dá)的盈利目標(biāo)，沒有認(rèn)真履行全責(zé)分明制度和業(yè)務(wù)辦理規(guī)范，利用收付利息、收付賬款、各部門相互隱藏成本等方式，達(dá)到提高個(gè)人收益和偷稅漏稅等目的。一些銀行為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和當(dāng)?shù)亟鹑谑袌?chǎng)的影響力度，故意夸大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，管理者私存公款，并在年終總結(jié)時(shí)故意調(diào)整存款核算科室的工作流程，營(yíng)造銀行存款混亂的氛圍，造成財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的混亂，趁機(jī)將高利息存款賬目混合在債券賬目中，逃避審核部門的利率檢查，脫離存款制度的管理。

（4）會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力較低。在銀行運(yùn)營(yíng)過程中，影響業(yè)務(wù)辦理質(zhì)量的最大因素就是工作人員的專業(yè)水平，現(xiàn)階段銀行業(yè)務(wù)辦理人員和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力較低，導(dǎo)致業(yè)務(wù)不能及時(shí)完成的問題時(shí)常發(fā)生。部分銀行工作人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，在加上這些員工的自主學(xué)習(xí)意識(shí)較為淡薄，銀行業(yè)務(wù)處理方式和技術(shù)在不斷創(chuàng)新，新業(yè)務(wù)也在不斷增加和發(fā)展，致使工作人員所具備的能力不能滿足銀行業(yè)務(wù)的需求。工作人員缺乏責(zé)任感也是專業(yè)能力較低的一種表現(xiàn)，并且有不少員工覺得所承擔(dān)的職責(zé)與薪資待遇不符，各級(jí)部門中存在待遇不平等現(xiàn)象，員工不能以積極的態(tài)度去工作，缺乏職業(yè)歸屬感，影響了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理效率。

2防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

（1）建立科學(xué)的管理制度。銀行業(yè)務(wù)種類繁多，以處理范圍和特點(diǎn)為依據(jù)，可以將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分為核算和聯(lián)行兩大類，并在會(huì)計(jì)部門中設(shè)立核算、記賬、審核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、事后管理等工作崗位，在崗位和職責(zé)分配中，要嚴(yán)格遵循分離不相容崗位的原則，如記賬與核算工作不能由一人擔(dān)任，出納與審核工作不能由一人擔(dān)任。要從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)，合理分配各個(gè)工作崗位的職責(zé)和權(quán)利，避免出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)分配問題，并建立授權(quán)審批制度，將銀行所有的會(huì)計(jì)核算工作人員全部納入到該制度的管理范圍內(nèi)。在會(huì)計(jì)部門普及會(huì)計(jì)電算化，建立電子化核算系統(tǒng)和安全管理制度，推動(dòng)銀行會(huì)計(jì)核算工作向自動(dòng)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，從而有效防范人為風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行的管理水平。[2]

（2）完善管理體系。銀行管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合金融市場(chǎng)的總體格局和發(fā)展形勢(shì)，針對(duì)以如何提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力這一問題完善會(huì)計(jì)部門的管理體系；對(duì)銀行現(xiàn)行的核算制度進(jìn)行改革，使之更加符合銀行審核業(yè)務(wù)的需求，重新分配各個(gè)工作崗位的職責(zé)和管理權(quán)力，并積極展開監(jiān)督工作，讓會(huì)計(jì)部門管理體系的作用能夠被充分發(fā)揮出來；建立責(zé)任排查制度和責(zé)任追究制度，控制崗位機(jī)制的建立工作，讓不同工作崗位之間形成相互制約和協(xié)調(diào)的關(guān)系，堅(jiān)持現(xiàn)金、賬目記錄、印章管理、保管憑證工作分離進(jìn)行，提高銀行資產(chǎn)運(yùn)用的盈利性和安全性；下級(jí)部門要秉承著對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的工作原則，認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的命令，及時(shí)接受總部的指導(dǎo)和管理；科學(xué)運(yùn)用交叉檢查制度，完善輪崗制度和員工休假制度，讓完善后的管理制度能夠涉及銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門人員的管理工作。endprint

（3）建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和業(yè)務(wù)完善體系。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系可以分為三個(gè)管理環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)前監(jiān)督、業(yè)務(wù)中監(jiān)督、業(yè)務(wù)后監(jiān)督，業(yè)務(wù)前監(jiān)督主要包括制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；業(yè)務(wù)中監(jiān)督主要包括對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，專業(yè)人員客觀評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的防范方式，從而及時(shí)規(guī)避會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)后監(jiān)督主要包括對(duì)原始資料和評(píng)定方式的監(jiān)督，通過有效的管理方式規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

銀行業(yè)務(wù)的完善內(nèi)容有：在制定具體的操作流程時(shí)，要充分關(guān)注其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在操作流程中制定關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別說明、制定控制目標(biāo)、具體控制方式方面的規(guī)章制度，為工作人員處理業(yè)務(wù)和緩解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供合理的解決方式，讓每個(gè)操作人員清楚所在工作崗位的職責(zé)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類，了解風(fēng)險(xiǎn)損失資金數(shù)量和業(yè)務(wù)流程規(guī)范程度的關(guān)系，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好基礎(chǔ)；明確業(yè)務(wù)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制方式，在完善業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，全面排查業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析不同種類風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失，合理制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和措施；建立會(huì)計(jì)分級(jí)體系，依照業(yè)務(wù)的重要程度展開不同等級(jí)的授權(quán)工作，通過賬目核對(duì)、監(jiān)督檢查、崗位調(diào)整等方式，有效控制銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，確保會(huì)計(jì)部門能夠?yàn)殂y行提供精確的核算數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息。[3]

（4）提高銀行工作人員的能力。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育，引導(dǎo)工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，遵守行業(yè)規(guī)定和銀行的內(nèi)部準(zhǔn)則，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)工作，讓銀行員工能夠及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)技術(shù)和新業(yè)務(wù)的辦理流程，提高業(yè)務(wù)的操作效率和員工的工作能力。

3結(jié)論

防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是銀行面臨的重要管理問題，也是提高銀行運(yùn)行質(zhì)量的重要方式，在科技發(fā)展的過程中，金融市場(chǎng)出現(xiàn)了很多相關(guān)產(chǎn)品，這讓銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類和復(fù)雜程度出現(xiàn)了變化，為此管理者需要結(jié)合銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和最新的會(huì)計(jì)核算方式，優(yōu)化銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李娜中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（13）：233endprint