附件1：2017年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

附件1：2017年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

為做好2017年全國會計師事務所執業質量檢查工作，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）和《注冊會計師行業“質量提升年”主題活動實施方案》，在總結第一輪系統風險導向執業質量檢查經驗的基礎上，制定本方案。

一、總體要求

在2017年會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作中，各級注協要認真落實事務所執業質量檢查制度改革精神，深入貫徹行業“質量提升年”主題活動的要求，以提升執業質量為目的，以系統風險檢查為重點，以第一輪檢查整改情況復查為抓手，以高風險業務項目檢查為突破，推動事務所完善質量控制體系、提高執業質量。同時，根據《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》和《中國注冊會計師協會綜合治理行業不正當低價競爭工作方案》等，以執業質量檢查為抓手，加大對行業不正當低價競爭行為的檢查力度，推進行業不正當低價競爭綜合治理，推動行業科學發展。

二、檢查對象

2017年，各級注協要以周期性檢查為基礎，綜合考慮下列因素，根據本地區事務所發展階段和實際情況，確定執業質量檢查的重點對象：

1.業務規模較大且對行業影響較大的；

2.發生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的；

3.涉嫌不正當低價競爭或承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的；

4.在以往年度檢查中或日常監管中發現執業質量較差或受到監管機構處罰及受到投訴舉報較多的（含中注協轉交省級注協處理的執業質量問題）；

5.與境外事務所和國內證券資格會計師事務所（以下簡稱證券所）合作項目較多的。

三、關鍵領域

2017年，各級注協應當繼續堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則，突出重點，注重實效。

（一）質量控制體系檢查

各級注協要根據日常監管和第一輪檢查整改要求的落實情況，重點強調回頭看，同時結合事務所的自查報告，查找可能存在的質量控制薄弱環節，針對主任會計師(首席合伙人)的理念、業務承接和保持、薪酬結構以及勝任能力等關鍵要素有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查，結合業務項目檢查的結果，對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業勝任能力承接業務等。

（二）業務項目檢查

各級注協要根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，有效聚焦高風險項目和重點風險領域，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受各級注協檢查以來，尤其是在最近年度出具的業務報告。

抽查的業務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業務報告：

1.為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；

2.為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；

3.涉及并購重組或業績考核壓力較大的企業的審計報告；

4.高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的報告；

5.上一輪執業質量檢查中被懲戒注冊會計師簽署的審計報告，以及第一輪檢查中未被抽查注冊會計師簽署的審計報告；

6.涉及地方政府舉債融資以及高風險行業的審計報告；

7.用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及預算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

業務項目檢查中應重點關注：業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，保持職業懷疑態度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當；審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。

各級注協在檢查中還要關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務所有關業務收費的政策和文件，關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，以綜合判斷其是否存在不正當低價競爭情形。

各省級注協可以參照中注協制定的《中小會計師事務所執業質量檢查手冊》，考慮本地區行業發展情況，確定其他關鍵領域。

四、時間安排

中注協將于6月下旬至7月下旬組織開展證券所現場檢查，8月至12月底開展檢查結果的論證、懲戒、處理工作。

各省級注協應在2017年12月15日前，完成本地區事務所執業質量檢查及懲戒、處理工作，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。

五、具體要求

（一）繼續加強執業質量檢查隊伍建設

各級注協要重視行業檢查人才隊伍的建設，選聘素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍；采取多種措施鼓勵事務所積極推薦優秀檢查人員，加大對派出兼職檢查人員的事務所及相關檢查人員的表彰和獎勵；增強檢查人員榮譽感和使命感,促進兼職檢查人員隊伍的穩定性，發揮檢查經驗豐富的優秀檢查人員的指導和帶動作用，保證檢查工作的延續性；根據檢查人員的經驗進行分級培訓，提高培訓的針對性，結合實踐案例培訓，確保所有檢查人員掌握系統風險的檢查理論和方法，保證檢查工作的一致性。

（二）嚴肅執業質量檢查工作紀律

各級注協要嚴肅檢查工作紀律，做到客觀、公正、廉潔自律。要根據執業質量檢查“十不準”等廉政規定，采取相應的監督、舉報措施，確保廉政規定得到有效執行，確保執業質量檢查工作獨立、權威與公正。

（三）完善執業質量檢查工作機制

各級注協要加強檢查工作的組織管理，完善執業質量檢查工作機制。在檢查前，要收集被檢查事務所第一輪系統風險導向檢查、日常監管和其他監管部門檢查監管信息，配備有足夠專業勝任能力的檢查人員。在現場檢查中，要密切跟蹤檢查進度，加強對現場檢查的技術支持，進行全程督導，確保現場檢查質量，不遺漏重大風險；與被檢查事務所及時溝通，對于重大疑難問題，提交注協及相關專家研究解決，保證檢查的專業性。在現場檢查結束后，要嚴格檢查結果論證，評價檢查發現問題的性質和嚴重程度，并嚴格依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》予以懲戒。

（四）加大對違規執業行為的懲戒力度

對于檢查中發現執業質量存在嚴重問題的注冊會計師和事務所，要加大懲戒力度，提高懲戒措施的針對性、威懾力。對于檢查發現的具體違規事實，通過檢查通告等方式向社會公告，提醒和警示行業提升執業質量，提高執業質量檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業品牌、樹立行業監管權威、贏得社會公眾對行業檢查及誠信建設的認可和信賴。

（五）強化對被檢查事務所的后續教育幫扶

各級注協要就檢查發現的質量控制體系的薄弱環節和執業質量存在的問題與事務所充分溝通，提出建設性意見，切實幫助事務所完善質量控制體系，提高執業質量；通過檢查回訪、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，幫助事務所找準問題、整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執業質量檢查中發現的共性問題和突出問題，總結事務所在質量控制、業務開拓和人員培養等方面的先進經驗，利用檢查工作的成果促進行業執業水平的提升，延伸、擴大執業質量檢查的效力和效果，體現行業檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。