基于可持續發展的跨企業供應鏈績效理念與導向*

江蘇經貿職業技術學院會計學院 黃浩嵐

基于可持續發展的跨企業供應鏈績效理念與導向*

江蘇經貿職業技術學院會計學院 黃浩嵐

面對我國資源和環境約束的趨勢性變化，可持續發展的理念得到了高度認同和迫切的實踐訴求。本文結合跨企業供應鏈自身發展的現實問題，供應鏈及其節點企業必須抱持可持續發展的核心觀念和績效方向，在對供應鏈可持續發展內涵的新認識的基礎上，提出供應鏈可持續發展的四要素觀點，明確供應鏈可持續績效評價的概念、核心定位及其關聯性。

可持續發展 跨企業供應鏈績效 要素重構 價值目標

一、引言

近年來，許多企業在完成自身流程變革的基礎上，面對企業間大量上下游關系和價值交換關系的存在，已意識到或已踐行了供應鏈管理思想，努力尋求實現同其他企業之間突破單純物流層面的多形式、多維度聯結的有效途徑，集成產品、服務、資源等的跨企業供應鏈模式應運而生，企業競爭邊界日趨模糊化。社會生產力的發展、全球化進程的加劇、移動互聯的覆蓋，促使了供應鏈上的關聯企業在尋求成本節約、提高產品及服務質量、加快市場響應、擴大市場占有、樹立品牌優勢等方面有了較大進步，但也表現出擁有資源和技術優勢的核心企業作用不明顯、核心企業與供應鏈伙伴之間的長期合作關系較為薄弱、多企業協同發展保障機制不完備、缺乏快速高效且信息化程度較高的流轉體系、網鏈外部不經濟行為等一系列現實問題。

同時，由經濟發展的資源依賴、生態環境代價而引致的代際危機依舊較高。以經濟實力強勁的長江三角洲地區為例，能源消費以煤炭、石油等高碳能源為主，天然氣、太陽能、風能等低碳新能源利用率較低（曹炳汝等，2014），其中作為經濟大省的江蘇在2000～2010年期間碳排放總量漲幅達160％（趙榮欽等，2013），廢水排放總量與人均GDP的EKC曲線仍處于上升趨勢（楊曉慶，朱繼業，2013），這類情況在我國其他地區也不容樂觀。直面生態系統退化、資源約束趨緊、環境污染嚴重、溫室效應等一系列問題，我國十八大報告首次提出“建設美麗中國”概念，將全面促進資源節約、加大自然生態系統和環境保護力度確定為生態文明建設的重點任務；2014年底中央經濟工作會議將“資源環境約束”明確為我國經濟發展新常態的趨勢性變化之一，鮮明體現了涉及經濟、社會、環境系統的重視人和人類價值、自然和自然價值的道德性。經濟發展生態化戰略已進入具有決定性意義的時期，已然不是主觀上是否愿意選擇的問題。隨著可持續發展影響力的日益滲透，供應鏈管理目標發生較大轉變，供應鏈績效被賦予新的內涵，供應鏈可持續績效及其有效性研究也成為一個新的研究領域。

二、跨企業供應鏈可持續發展的內涵與要素

（一）基本內涵迄今為止，具有權威性且被廣泛引用的可持續發展的概括性定義出自WCED的《我們共同的未來》報告，即是既滿足當代人的需要，又不對后代人滿足其需要的能力構成危害的發展。在我國，關于“供應鏈”的最具國家標準的正式定義出自于《物流術語》（2011），即生產與流通過程中涉及將產品或服務提供給最終用戶的上游和下游企業所形成的網絡結構。該定義對應于狹義的供應鏈范疇，即超越企業組織界線外的供應鏈系統，而廣義的供應鏈還包括單一企業內部由供產銷業務流轉所形成的供應鏈。伴隨著可持續發展思想的演化進程，可持續發展作為人類適應地球生態系統的戰略性選擇已被高度認同。然而，供應鏈領域的可持續發展研究并未得到同等的重視程度。

在CNKI平臺上，由2011～2015年期間“供應鏈”主題的核心及來源期刊論文檢索可見，包含“可持續發展”主題的文獻僅占約2.39％。從文獻成果來看，對供應鏈可持續發展至今未給出一個公認性解釋，綠色或低碳是現階段處于主流地位的供應鏈績效研究目標。綠色供應鏈和低碳供應鏈相似之處較多，并無嚴格界線和替代關系，因此常有學者將兩者合并作為一個研究方向。也有將閉環供應鏈與可持續供應鏈等同起來的觀點，諸如：張榮杰、張健（2012）指出可持續供應鏈相較于傳統供應鏈的進步就是形成了一個閉合式供應鏈。還有學者認為低碳供應鏈就是可持續供應鏈的發展方向，如尹政平（2015）指出可持續發展倡導保護資源、開發可再生能源、加大低碳技術的投入力度，這與低碳供應鏈的要求一致。

出于企業發展的收益留存需求，上述供應鏈在將財務角度的經濟績效作為首要考慮這點上有其一致性，在供應鏈流轉方向、績效動機、直接目標、關注環節方面也有所差異。閉環供應鏈是生態動機下的逆向流轉，通過對消費后環節的關注，以實現廢棄物的循環利用和減少污染，降低處廢成本。綠色和低碳供應鏈都是生態和資源（僅限于自然資源）動機下的閉環流轉，綠色供應鏈通過對供應鏈經營全過程的環保關注，以實現節約能源、提高資源利用率，低碳供應鏈通過對供應鏈經營全過程的“碳”關注，以實現減少二氧化碳排放，優化碳指標。相較而言，可持續供應鏈的績效動機最為全面，涵蓋了經濟、社會和生態、資源（并非僅指有形資源），以達到多重績效目標最優化的協調發展，是對綠色和低碳供應鏈的補充和發展。從本質上說，可持續供應鏈并非是一種按照供應鏈成員企業相對地位或者供應鏈核心企業行業屬性加以區分的供應鏈類型，而是在可預見的將來，任何一個供應鏈系統得以生存和發展所必須抱持的核心觀念和運營方向。

結合供應鏈的標準化術語和學者的前期研究成果，筆者認為跨企業供應鏈可持續發展可以解析為四層涵義：

（1）供應鏈上各節點企業自身能夠保持發展的延續性和穩定性。某一企業之所以采納加入到供應鏈的企業聯盟式發展途徑，正是出于對獨個企業的產品、服務無法滿足市場需求；或者資源無法應對市場競爭，或者單打獨斗的經營遭遇流程滯堵、技術缺乏創新瓶頸，亦或上下游全環節關聯乏力的理性考慮。有別于單一企業內部各職能部門對組織的高度隸屬性和利益依附性，供應鏈系統的每個成員首先有著獨立的利益個體身份，在參與供應鏈之前都會進行聯盟風險與聯盟收益預測，在聯盟途中仍會延續自我目標考量。供應鏈運營的本質就是各節點企業從自身利益出發加入到聯盟中探求謀得更多利益的過程。這是供應鏈發展的本能基點，更應該抱持善意認同和情感關懷態度。因此，不要強求各節點企業與供應鏈整體利益方向的絕對一致性。在不妨礙、不損害盟友利益的前提下，給予個體化差異表現應有的尊重和支持。

（2）公平地處理供應鏈上核心企業與上下游企業之間的關系。供應鏈各節點企業通過對供應鏈的各種資源投入來體現對供應鏈的作用或貢獻，他們都會擁有不同于或者優于其他成員的優勢，在提供一定的專用性投入的同時，參與著對供應鏈整合收益的分享，并承擔著一定的聯盟風險。當然，供應鏈企業間的集成合作及資源間的互補組合并不表示各節點企業在供應鏈上的相對位置沒有差別。以各節點企業對供應鏈的貢獻大小作為利益分享的依據有時只停留在認知層面，有失公平的利益分配程序和結果時有發生，外部信息不對稱及成員之間信息本位保護導致的信息披露可靠性也會備受質疑。那些投入資源多或競爭力大、處于上下游關鍵環節的成員企業往往被冠以核心企業的身份，在供應鏈運作中起到主導作用，帶動附屬企業自覺合作行為。同時，核心企業的這種有利地位也可能會導致合作協議的不公平性，引發附屬企業歧視性感受、消極和背離行為信號。因此，在整個供應鏈運作中，對各節點企業提出雙向透明的信息披露要求。核心企業不能僅關注自身的預期利益，也要關注伙伴利益的平等性，有能力且有意愿為了更為公平的結果而適當讓渡一些經濟利益，從而鞏固供應鏈網絡結構的穩定性。

（3）協同地解決供應鏈上各成員企業個體目標與供應鏈整體目標之間的矛盾與沖突。“抱團取暖”的供應鏈整體競爭優勢提升目標并不表示各節點企業的個體利益均能遵循同方向單調變化軌跡。供應鏈各節點企業在組織形式、企業文化、經營目標、軟硬件條件等方面不會完全相同，在發展水平、團隊行為等方面也達不到同步，成員企業的某種競爭優勢或劣勢也體現在這種差異性上，某些自視較高的節點企業也抱有成為核心企業的意圖。換言之，供應鏈內部總是處于競合關系下必然矛盾的分散控制狀態。因此，既要發揮在不致供應鏈破裂前提下的適度競爭的激勵作用，也要促進協同效應的產生。供應鏈協同可以從資源優勢、協作優勢和環境優勢這三方面促進供應鏈競爭力的形成，本質上就是供應鏈節點企業間的持久競爭優勢。

（4）供應鏈整體經營活動中的各載體流轉都要以當代和后代、自然和社會的可承載能力為限。供應鏈產品從采購、生產、加工、庫存、銷售、消費直至再回收循環的整個過程都可能會有對環境（不僅限于自然環境）和社會造成負面影響的不可持續發展事項，諸如：涉及采購的非節能或非環保清單貨品、失信供應及中斷威脅行為；涉及生產的非清潔性生產及不可再生物生產；涉及存儲的使用林源性及塑料包裝物、不正當保管失效、貨物不合理卸載；涉及物流的頻繁中轉、運輸設備超年限使用及忽略保養的安全隱患、貨物超標裝載、使用不符合排放標準的車輛等；涉及資金流的過長資金回收期、生態成本的資金約束、現金流表現力不足等；涉及信息流的知識產權利益侵害、缺乏智力轉化動力源等。可持續發展對供應鏈提出了“拒絕透支”要求，在經濟上有利可圖的同時保護環境和不損害社會效益，從而實現供應鏈財富增長及附加價值。

（二）構成要素關于可持續發展的構成要素，目前CNKI可檢索到的觀點主要有三類：一是涵蓋經濟、環境和能源的三要素。索拉旺·威（2008）指出為了不斷提高供應鏈的可持續性水平，必須引入生態效率衡量機制，且將與供應鏈相關的生態問題進一步分解為環境和能源問題。二是涵蓋經濟、社會和生態的三要素。李強（2011）認為可持續發展追求生態、經濟、社會協調發展的目標。三是涵蓋經濟、社會和環境的三要素，該觀點成果較多，在現階段得到學者較為普遍的認同。高杰（2009）提出可持續性來自對經濟、環境和社會效益三個目標產生的一個平衡回報。張榮杰、張健（2012）認為可持續供應鏈績效應該要從經濟、環境、社會三個指標方面綜合考慮。觀點3主要是基于Elkington提出的“三重底線（triplebottomline）”原則，即企業在追求自身發展的過程中，需要同時滿足經濟繁榮、環境保護和社會福祉三方面整體目標最大化的可持續特征體現。在對供應鏈可持續發展的涵義深入理解后，更加體會到上述觀點存在的認知局限性。觀點1的社會要素缺位，沒有明確考量供應鏈的社會效益。三類觀點都將經濟放在第一要素位置，表明了經濟發展的基礎性支撐作用，但集中于反映能夠以貨幣計量的財務數據和常規經濟及統計指數在一定期間內的結構或比例變化；都考慮到了供應鏈的社會屬性，但更多將社會責任視同為對外捐贈、贊助支出和安全生產等狹窄范疇的行為結果；對“環境”的理解側重于強調供應鏈對自然環境的影響及其相關關系。實則，環境涵蓋了經濟社會的各個方面，保護環境需要借助于社會、經濟、市場、法律、文教、技術等多種手段。對“生態”的理解主要為在一定的自然環境下人類生存和發展的狀態，更多強調人與自然的和諧共生。由此，筆者對跨企業供應鏈可持續發展要素進行了更新，提出了經濟、社會和生態、資源的四要素觀點，也是供應鏈可持續發展的四重績效動因，相關群體對供應鏈投入資本形態的不同也得以反映。

（1）經濟動因，即供應鏈的經濟責任及財務資本效益問題。經濟效益具有經濟活動必須產出大于投入的“量的規定性”、產品必須具有有用的使用價值的“質的規定性”以及滿足人們的社會需要的“目的性”三個方面表現。供應鏈的經濟績效是在公開市場上能被直接表現出來的供應鏈價值和經濟過程及其結果。對利潤優先觀點施以絕對否定的主張是極不客觀的。在供應鏈生命周期的每個階段，發展經濟、謀求利潤都是重要任務，尤其是資金存量較受制約的成長期供應鏈可算是首要任務。足夠的財務支持能夠證明供應鏈自身存在市場，也是履行供應鏈及其成員企業的社會存在職能，完成供應鏈可持續發展的經濟基礎。

（2）社會動因，即供應鏈的社會責任及社會資本效益問題。可持續供應鏈必須加入對供應鏈成員企業社會責任履行情況的思考。此處的社會責任更多強調人和人之間的人文及社會關系，應當拓展到誠信合作、納稅義務履行、信息可靠披露、公共利益、社會道德、幫扶弱勢群體、法律意識、職工安全健康和社會保障、文化發展、社區和諧、品牌及形象示范等更為廣泛的內容。對法律責任、倫理責任的關注，隨著企業成長呈現出逐步發展的趨勢，對慈善責任的關注是企業發展的最高境界，是企業發展到一定程度的理性選擇。較之是否履行社會責任，能否主動、持續、有效履行社會責任成為更為重要的供應鏈社會資本效益衡量參數，也需要區分社會責任履行的積極或消極性行為特征。

（3）生態動因，即供應鏈的生態責任及生態資本效益問題。此處的生態責任更多體現了人（不僅限于當代人）和自然環境之間作為一個生態系統的相生關系。供應鏈的經濟效益增幅不得超過生態環境有限容量的耗損速度。生態系統的自身凈化和吸收能力一旦超過一個生態閾值，將萎縮或喪失，甚或造成永久損失。生態資本的投入主要用于供應鏈企業在承擔污染設施的期滿拆除、清理和廢棄、自然環境保護和生態恢復的相關義務時所支出的生態成本及相關費用。生態資本效益的實現強調運用系統化的生態思維，把供應鏈經營行為對原生及次生自然環境的影響從側重于污染物治理的事后環節轉移至供應鏈設計和組建環節。在供應鏈構建和經營過程中，無論是市場細分、流程優化或是客戶關系，都要遵守國家法律法規或國際公約已有的生態限制，融入生態利益的共同軸心。

（4）資源動因，即供應鏈的資源責任及智力資本效益問題。可持續增長思想要求企業不能盲目追求財務增長，實際增長只有與資源承載能力協調起來，才能達到可持續增長目的。此前的三類觀點側重于強調有形的物質資源，觀點1只提出資源在完整范疇中的能源方面，觀點2和3對資源耗用關系問題表述交疊不明晰。供應鏈之間通常為了獲得或使用相同或相近的資源而產生競爭，這些資源既包括水、礦物、森林、石油等有形、顯在的自然資源，也包括信息、知識、技術、人力等無形資源。自然資源往往具有稀缺性和不易再生性，績效目標更多在于如何通過提高利用效率來實現相對節約，且這種提高在一定程度上受制于無形資源的開發效力。智力資本效益有賴于無形資源的再創造和供應鏈創新責任，往往具有難以復制、異質屬性和供應鏈動態傳遞要求，有助于供應鏈形成可持續創新績效。資源要素特別提倡“分享”，可以理解為沒有分、何來享，既想要獲取盟友資源，又想要阻止盟友結合自己資源違背了供應鏈的結盟初心。

當然，單純追求某一要素資本回報只會造成經濟、社會和生態、資源效益的相互抵消，甚至導致綜合負效益結果，并不是供應鏈可持續發展的合理選擇。滿足追求經濟效益的基本前提，技術創新是供應鏈生態優化的關鍵手段，履行社會責任有利于財務可持續增長，節約資源是保護生態環境的根本之策，這些表述無不體現出四要素之間相互協調和相互轉化的促進關系。供應鏈及其節點企業必須關注經濟績效與其他方面的匹配程度，針對資本投入、關聯成本與整體效益進行分析，有效解決四要素之間平衡的可持續發展問題。

三、跨企業供應鏈可持續績效評價的涵義與導向

（一）基本涵義供應鏈績效評價是科學、客觀地反映供應鏈管理效率和效益的基本手段。自供應鏈概念產生至今，有關供應鏈績效評價的定義性表述版本很多，沒有形成一個普遍認同的權威性術語。無論是用于績效改善的診斷型評價，還是用于績效優選的重構型評價，績效評價概念所括內元趨于一致，基本上是在對評價環境、評價目標、評價對象和評價方法等作出高度概括。根據供應鏈的目標、運作流程和管理特征，從根本上說，供應鏈績效評價應該是一種與時代發展背景相呼應的綜合評價。在借鑒績效評價概念成果的基礎上，結合可持續發展的要素特征，筆者將供應鏈可持續績效評價定義為：在特定條件下，評價主體運用一定的評價技術和方法，以供應鏈整鏈系統為單位，對在相當長時間內供應鏈及其成員關系、供應鏈產品及其服務過程和結果能否達到可持續發展標準進行的一種價值判斷，并處于動態的發展過程。該定義也為供應鏈可持續績效評價體系的框架設計給出了總體思路。

（二）價值導向盡管不同利益相關者出于自身的效用函數，都在參與供應鏈合作行為的同時，設定了期望發展路徑，并圍繞各自利益動機來證明其績效。然而，畢竟供應鏈是為實現某一共同目標而結合成的有機整體，基于動機產生行為的行為邏輯理論，供應鏈可持續績效評價的研究是從明確判斷主體的價值導向開始的，也就是供應鏈節點企業在多種立場及行為屬性各異的具體價值取向中，確定出主導方向來指引價值實現過程。供應鏈可持續發展進程就是在供應鏈利益相關者之間，在競爭和合作并存的利益相關者關系下，圍繞多重績效目標的杠桿平衡過程。因此，作為可持續發展重要監測工具的可持續績效評價主要以利益相關者理論、可持續發展戰略為其核心基礎，且形成了互依平衡價值效應。立足于供應鏈整體觀，將供應鏈“鏈上”組織和外圍組織都納入一個系統中相互作用，將經濟、社會和生態、資源問題協調統一在一起的多重價值理念才是可持續供應鏈的核心取向。換言之，供應鏈的多重價值目標同時強調了可持續發展四要素的相容性。

圍繞前述的供應鏈可持續績效評價定義，筆者對其關鍵詞與可持續績效評價理論基礎的關聯性作進一步解析。“特定條件”意為能夠影響整個供應鏈可持續發展的多元因素，不僅僅指利潤導向的經濟條件，這與可持續發展倡導的“社會、經濟與生態、資源目標協調統一”的戰略思想相配合。“評價主體”意為提供專用性投資的多方利益關聯者和評價行為參與者，不僅指單一的財務資本主體，這與利益相關者理論主張的“依賴于各種利益相關者的投入與參與，組織才能得以生存和尋求發展”的理論基點相配合。“供應鏈整鏈系統”意為將供應鏈看作一個多端點有機聚合而成的網鏈整體，而供應鏈理念本身就是在從片面強調孤立企業的個體行為轉向整體性發展探究中產生的，這與可持續發展戰略提出的“遵循共同發展目標，結合局部利益與整體利益的共同性”原則，以及互依平衡觀主張的“合作需求源自于伙伴之間相互依賴關系的客觀存在”的必要前提相配合。

供應鏈多端點即便有著強烈的戰略結盟意愿，合作與競爭的矛盾偏向也會使其分工協作關系表現出較高的不穩定性。處于相互需要又彼此沖突的矛盾格局，供應鏈績效更大程度上取決于節點企業之間的關系耦合度。組織間合作關系得以維持不是因為實現了穩定，而是因為維持了平衡，這與互依平衡觀主張的“在達到一定依存度的基礎上，必須保持相互依賴的平衡”的辯證關系相配合，這也正是對“關系”術語的重要理解。“相當長時間”意為測評體系用于監察績效問題、促進績效改善體現出在可預見未來的長期性時間特征，并非達到短期經營目標和獲取短期競爭優勢之后的暫時性滿足，這與可持續發展倡導的“代際之間應當持續不斷地發展下去”的戰略思想相配合，而可持續發展本身就是一個長期發展的戰略。

“價值判斷”意為通過評價活動識別整個供應鏈系統中產生價值源的關鍵活動，測量各節點企業對供應鏈整體價值的貢獻大小。可持續發展各要素的流動及其產生的效用最終都要轉化為供應鏈的價值驅動及價值鏈運行基礎上。供應鏈整體績效主要是由可直接計量、貨幣統一表現、賬表結算取值的一系列財務指標，加上多基礎混合計量、非貨幣項目占比大、不排除估算取數的非財務指標及其驅動因素構成。通常以成本、利潤、現金流量相對于所有權資本的關聯度作為經濟績效的基本考核點，以公眾意識、社會貢獻水平等測評社會績效，以環保意識、污染治理投入及效率、回收循環水平等測評生態績效，以資源節約效率、資源利用率、資源再生投入及效率、資源創新水平等測評資源績效，并以融入反映四要素之間消長和聯系的比較性項目為宜。

“動態的發展過程”意為把供應鏈發展環境看成是一種不斷作用與制約的變化關系，不固守于原有的平衡關系。可持續評價因素屬于需要與可持續績效環境及標準保持相關性的變動參數，這與互依平衡觀強調的“平衡是互依的動態平衡”相配合。評價體系需要形成自我修正和持續改進機制，實時調整和執行新的績效測量與已提高的供應鏈績效驅動力相匹配，這是“動態”的另一角度。在經濟、社會和生態、資源的多重績效責任及其標準下，建立一個完整而獨立的、能夠體現上述核心思想的跨企業供應鏈可持續發展評價模型，勢必成為衡量供應鏈發展的可持續性狀況，平衡供應鏈整體可持續競爭優勢提高和各節點企業價值實現的重要手段。

*本文受江蘇省教育廳高校哲學社會科學研究項目“多重效因驅動下江蘇跨企業供應鏈整體績效評價體系研究”（項目編號：2015SJB286）和江蘇省高校“青藍工程”項目（黃浩嵐）資助。

[1]李季芳：《供應鏈節點企業競爭合作博弈分析》，《理論學刊》2014年第4期。

[2]鄭晶瑩、李志剛：《信任關系對供應鏈協同和競爭力的影響機理研究》，《商業經濟研究》2015年第16期。

[3]張勝旺：《可持續發展模式下經濟效益與生態效益的關系分析》，《生態經濟》2013年第2期。

[4]徐禮伯、施建軍：《聯盟動態穩定：基于互依平衡的理論研究》，《中國工業經濟》2010年第3期。

[5]楊萬平、袁曉玲：《能源持續利用、污染治理下的經濟可持續增長模型》，《西安交通大學學報（社會科學版）》2011年第5期。

[6]黃浩嵐：《跨企業供應鏈績效評價：內涵、目標及規則演化》，《財會月刊》2016年第4期。

（編輯 成方）