信息化背景下公立醫院財務稽核系統的構建

傅玉，王友俊，孫飛

（重慶醫科大學附屬第一醫院，重慶400016）

信息化背景下公立醫院財務稽核系統的構建

傅玉，王友俊，孫飛

（重慶醫科大學附屬第一醫院，重慶400016）

作為重慶市首家醫院集團（醫聯體）的核心醫院，重慶醫科大學附屬第一醫院HRP項目建設已初見成效，構建了集團化管理的基礎應用架構，以信息化為依托，實現多院區數據集中管理，實時透視下屬單位的經營過程與結果，實現了財務、成本、物資、HR的一體化應用?；诖?，在信息化建設全面提升的背景下，通過創新管理理念和運用新興技術來提升財務稽核監督工作，將內控與各部門信息系統有效對接，建立縱向跨醫院層級、橫向跨管理部門的財務稽核監督體系；同時，植入在線自動稽核、評價、監控、報告等功能的財務風險監控體系，加快建設基于內控信息化的財務稽核信息系統，成為大型醫院集團強化內控體系建設和財務風險管控的重要趨勢。

醫院集團；內控信息化；財務稽核

一、信息化財務稽核系統的特征

財務稽核是日常會計工作中預防疏忽、錯誤、舞弊現象，規范會計核算工作，提高會計信息質量，確保國有資本保值、增值的重要手段。在醫院內外部環境日益復雜的新形勢下，亟須尋求更加靈活、高效、智能的工作模式以支撐醫院構建更加科學的財務管理體系，提升醫院管理效率和精細度。

基于管理需求在財務部門內設立專門的財務稽核崗位，按照財務會計制度和財經法規，系統地對財務收支的合法性與合理性、會計處理的正確性和真實性、財務內控的有效性和健全性、財務崗位設立的合理性和科學性等進行檢查、復核，并對識別出的問題進行及時處理，進而形成一套內部控制機制。

HRP（Hospital Resource Planning，醫院資源計劃）是指，醫院引入ERP的成功管理思想和技術，融合現代化管理理念和流程，整合醫院已有的信息資源，創建支持醫院整體運營管理的統一高效、互聯互通、信息共享的系統化醫院資源管理平臺。醫院各管理部門和醫療業務部門之間的業務相互關聯，醫院醫療業務系統作為醫院主要的信息系統，為HRP提供包括患者數據、醫療收費數據、藥品和醫療物資消耗數據，以及一切與成本績效有關的數據等各種基礎數據，凡是與財務有關的數據，均以資金流的形式傳入財務系統，并經過加工處理，完成成本核算和綜合績效考核，形成完整的“以財務為主線的整體運營管理平臺”[1]。

信息化的醫院財務稽核表現為“財務在線稽核”，即以醫院的財務、業務信息系統建設相融合，獲取信息系統數據及數據間的內在聯系，設置有效的稽核規則、配置對應的查詢方案，從而對各種經濟業務數據進行檢索、分析、判斷，查找問題并實時記錄整改過程，以此來檢測經濟業務處理過程和結果數據是否符合法律、法規、政策的規定，是否符合醫院的管理目標和外部監管要求。

二、醫院財務稽核管控系統需要解決的問題

1.明確財務稽核在集團醫院監督控制體系中的位置及作用，分清財務稽核與現有審計、運營監測、財務監督等管控體系的關系和邊界，財務稽核向業務延伸的范圍和程度。

2.與考核管理機制相配套，明確財務稽核目的、管控重點，有效解決管理中的實際問題。在線稽核的智能化程度要能滿足管理需求，稽核疑點和問題通過在線方式進行檢查。

3.規范業務系統數據，各職能部門、業務部門及分院數據及時錄入、更新，集成規范、準確、完整的前端業務系統數據。

三、醫院財務稽核管控系統的稽核要點

醫院財務稽核管控系統應重點針對收入業務、支出業務、資金管理、建設項目管理、預算管理、資產管理、合同管理、對外投資業務、負債業務等內部控制關鍵環節進行稽核、管控。

各項稽核重點內容如下：

1.收入管理

（1）收款與會計核算等不相容崗位是否有效分離；（2）是否按收費許可規定的項目和標準收費，是否存在違規收取的風險；（3）收入收取業務是否分散在各個業務部門，缺乏統一管理和監控，導致收入金額不實、應收未收或者私設“小金庫”的情形發生；（4）有無違反“收支兩條線”管理規定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外帳；（5）醫院和醫保溝通是否足夠，醫院是否正確掌握收費政策，做到應收才收；（6）票據、印章管理是否松散，有無收入資金流失的風險；（7）職業素養是否欠佳，防范貨幣資金發生貪污、挪用、截留私分等行為；（8）貨幣資金、有價證券、金融票據流轉中是否存在遺失、被盜、非法轉移風險；（9）各項應收款項的情況是否清晰，與客戶單位是否及時對賬，對賬差異是否及時查清處理，是否落實催繳責任，防范應收款成為呆賬、壞賬。

2.支出管理

（1）支出業務相關崗位設置是否合理，支出申請、內部審批和付款執行、業務經辦、會計核算等不相容崗位是否有效分離；（2）支出事項是否經過適當的事前申請、審核和審批，支出申請是否符合預算管理要求，支出范圍及開支標準是否符合相關規定，基本支出與項目支出之間是否相互擠占，有無導致單位預算執行不力、失控或者經費控制目標失效，甚至發生支出業務違法違規的風險；（3）支出是否經適當的審批，尤其對于重大支出是否經單位領導班子集體決策；（4）支出是否符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，單位支出業務有無不合法、不合規；（5）有無采用虛假或不符合要求的票據報銷，套取財政資金導致嚴重的舞弊行為；（6）對各項支出是否定期分析與監控，對重大問題有無應對措施；（7）單位是否及時將新法規傳達到每位干部職工，并組織相應的培訓。

3.資金管理

（1）對資金支付申請是否嚴格審核把關，是否按照嚴格的審批程序對業務真實性、金額的準確性、票據或者證明的合法性進行審批，支付申請有無必要的審批手續，大額資金支付是否實行集體決策和審批；（2）銀行賬戶管控標準，檢查銀行開戶是否符合新的管控規定，是否存在未納入管控的銀行賬號；（3）檢查備用金余額是否控制在核定的備付額度內；（4）資金支付申請是否經過專人進行復核或者經過審批以后由出納人員辦理資金支付；（5）是否建立或實施定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額。

4.建設項目管理

（1）檢查建設項目管理是否規范，檢查建設項目是否違規或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政性資金極大浪費或單位違紀，是否安排在年度投資計劃內，是否經過審批等；（2）檢查工程成本列支是否規范，工程建設款、設備款、工程費用列支內容和標準是否合理，是否進行招投標，合同簽訂是否規范，是否超預算，費用是否單獨列報；（3）檢查建設工程付款是否合理，工程進度款、預付款、質保金等是否與建設工程實際進度一致，是否與合同一致，是否經過審批；（4）工程結決算管理是否到位，檢查工程結算、決算是否合理、及時，是否及時審計決算，工程轉固是否及時、準確。

5.預算管理

（1）財務部門與業務部門、其他職能部門之間是否有效溝通，是否全部納入預算管理，檢查是否全面、全員、全過程，是否把所有業務、收支、單位、層級全部納入預算管理；（2）有無未嚴格按照批復的預算安排各項收支，可能影響預算的嚴肅性，是否存在無預算、超預算支出、預算執行與預算指標不符等問題；（3）是否對預算執行進行分析，預算調整有無嚴格控制；（4）決算與預算是否存在脫節、口徑不一、反映不及時、不完整、不真實、不準確，是否難以及時反映預算執行情況，可能導致預算管理的效率低下；（5）評價機制是否完善，預算管理有無有效的監督機制。

6.資產管理

（1）資產使用部門、資產管理部門和財務部門是否進行必要的溝通，對于資產配置的可行性分析是否到位，預算有無不當、不嚴而造成項目擱置或是重復浪費，是否編制預算或者按照資產購置標準編制購置預算；（2）實物資產采購是否履行應有的審批手續，采購方式方法是否符合國家有關規定，采購過程中崗位分工是否合理；（3）新增實物資產驗收程序是否規范，實物資產登記內容是否完整，是否與庫房臺賬、采購訂單、合同、預算核對，檢查物資出入庫是否真實、準確、及時；（4）領用是否履行相應的審批手續，資產發出是否正確登記歸集到領用部門或者個人，存貨發出計價是否正確。

7.合同管理

（1）是否明確合同訂立的范圍和條件，有無應簽訂合同的經濟活動未訂立合同，或違規簽訂擔保合同、投資和借貸合同，導致醫院經濟利益遭受損失；（2）有無故意將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的合同，規避國家有關規定，導致經濟活動違法違規；（3）是否對合同對方主體資格審查、跟蹤，對方當事人是否具有相應的能力或資質；（4）技術性強或法律關系復雜的經濟事項，是否組織熟悉技術、法律和財務知識的人員參與談判，對合同條款、格式審核是否嚴格；（5）有無違反合同條款未按合同規定期限、金額或方式付款，或者在沒有合同依據的情況下盲目付款，或未能及時催收到期合同款項；（6）是否按規定程序辦理合同變更、解除等；（7）合同及相關資料的登記、流轉和保管是否妥善，是否建立合同信息安全保密機制。

8.對外投資業務

（1）對外投資可行性是否進行充分論證，有無超過單位資金實力的投資；（2）對外投資是否經過集體決策，有無個人擅自決定對外投資；（3）是否明確管理責任、建立科學有效的資產保管制度，是否進行投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況，是否及時根據外部環境變化調整投資策略或者收回投資。

9.負債管理

（1）是否經充分論證或經集體決策對外舉借大額債務；（2）債務管理和監控是否嚴格，有無還本付息的能力；（3）債務是否及時納入賬內核算。

四、財務稽核管控系統的構建思路

醫院通過財務管理信息系統實現在線稽核，利用大數據技術發掘多維度的稽核控制點，運用預先設定的稽核程序和規則分析財務差錯和風險點，在線發現問題并完成整改反饋工作。隨著現代醫院信息化水平的不斷提高，高速、多樣化增長的財務、業務數據成為開展醫院在線稽核工作的重要信息來源，將數據技術與有效的財務稽核方法相結合，能夠實現對關鍵數據的抓取、處理和分析，使數據產生更大價值[2]。

1.明確財務稽核在管理體系中的定位和價值，建立符合醫院集團的實際財務稽核管理模式，在集團醫院統一領導下開展工作。完善集團醫院的內部控制，加強頂層設計，堅持機制先行，制訂財務稽核常態化工作機制；集團醫院制定統一的實施方案、技術方案、集成技術標準和應用功能，建立集團醫院財務稽核信息系統。

2.在核心醫院先行試點，確立重點關注環節，搭建集約化的財務稽核體系。創新財務稽核模式，針對核心醫院重點關注的關鍵業務領域、重大風險和關鍵崗位進行梳理，在核心醫院推行風險在線監控，對核心醫院的財務和業務信息進行自動過濾、網上查證、在線分析。分析下級醫院的財務稽核規則庫，梳理稽核重點，定制開發接口，配置財務稽核規則。打破各職能條線所形成的信息孤島，將財務稽核管控系統與各業務系統高度融合，自動化、動態化地獲取各業務系統中的數據信息，并對集團內醫院的財務和業務信息進行分析，提供智能預警功能和風險預測分析。全面推進醫院全業務的在線管控，建立集團統一的財務稽核體系。在各業務領域逐步覆蓋對醫院業務產生直接影響的全部財務及業務數據，實現查找疑點、發現問題、分析模型建立、解決問題、整改評價等稽核監控功能；針對風險特征，制定事前、事中及事后完備的控制策略和控制規則；通過財務業務間的數據共享和融合，將財務數據向前端全業務價值數據延伸，財務稽核實現全面化、系統化、全智能化，對風險管理全程監控和防范。

五、風控信息化跟進

財務稽核從事后稽核向事前控制轉變后，各業務系統之間實現數據的實時或限時交互，財務稽核工作由證、賬、表核對延伸到針對業務系統數據的稽核檢查，在業務系統植入相應的風險控制策略，風險控制同步在業務發生的最前端，實現信息化的風險管理。

根據財務稽核重點落實風險點的管控要求與應對措施，分析業務系統的控制現狀，制定控制與監督策略，將控制類型分為警告提示、條件分支控制（需要審批或者特殊授權后才能繼續）、嚴控、預警、指標預警等類型。由信息系統提供監控過程、監控結果、問題整改情況等方面的展示，實時呈報稽核過程與結果：分別從組織維度、責任部門維度、業務數據維度、稽核規則等維度，統計不同時間段下稽核疑點數據、問題數據、整改數據，對業務稽核結果進行同比分析、環比趨勢分析、分布分析，在業務稽核結果分析中追蹤數據來源，滿足穿透查看具體業務信息的需求。

六、信息化條件下財務稽核模式的成效

1.信息系統環境下，醫院財務稽核控制風險與機遇并存，利用信息時代精密的控制技術與控制準則對業務和流程進行充分的管控，可大幅提升稽核工作效率與效果。

2.智能管控在線信息，改變以往人工稽核、現場稽核的方式，通過信息化系統將檢查稽核工作通過計算機遠程、實時、自動完成。

3.集團化的規范管理、傳導壓力，在業務信息產生過程中開展在線稽核，將稽核監督職能延伸到業務前端，通過網絡系統植入稽核控制規則，按照確定的約束標準傳導管理規范，將財務工作面臨的各種不合規風險通過信息系統傳導到業務前端，提升財務整體防范風險能力。

4.財務稽核關口前移、過程優化、實時監控，逐步向事前、事中延伸，同時完成事后稽查通知，整改信息植入線上，形成貫穿全流程的在線管控。

[1]鄭開源.公立醫院HRP財務一體化實踐探索[J].新會計，2017，（1）：29-31.

[2]楊揚.初探大數據技術在企業財務在線稽核中的應用[J].財務與會計，2015，（9）：59.

Construction of public hospital financial audit system under the background of informatization

FU Yu，WANG You-jun，SUN Fei
（First Affiliated Hospital，Chongqing Medical University，Chongqing 400016，China）

As Chongqing's first hospital group（Medical Group)Central Hospital，First Affiliated Hospital of Chongqing Medical University，the HRP project has achieved initial success，constructs the basic application framework of group management，which is based on the information system，realize the data of centralized management，business process and the perspective of subordinate units in real time，the financial cost.Materials，integration and application of HR.Based on this，in the information construction to enhance the background，to enhance the supervision of financial audit work through management innovation and application of new technology，effective docking control and departmental information system，establish a longitudinal cross hospital level，cross sector financial management audit supervision system；at the same time，selling online automatic audit，evaluation，monitoring，reporting and other functions of financial risk monitoring system，accelerate the construction of the internal control information of the financial audit information system based on a It is an important trend for the large hospital group to strengthen the internal control system construction and financial risk management and control

hospital group；internal control information；financial audit

F233

A

1673-291X（2017）26-0193-03

[責任編輯 柯黎]

2017-04-21

重慶市財政科學研究計劃項目“基于二維碼掃描發票核驗系統的開發”研究成果

傅玉（1973-），女，會計師，注冊會計師，從事財務管理信息化研究；通訊作者：王友俊。