基于流程化和信息化提高現(xiàn)場審計效率

崔杰

摘 要：國家電網(wǎng)公司越來越重視審計監(jiān)督工作，審計人員的工作非常繁重，基層審計部門內(nèi)審任務點多面廣、專業(yè)性強與基層單位審計人員業(yè)務技能水平及人員不足的矛盾日益突出。在保證質(zhì)量的同時又高效完成審計任務，減少現(xiàn)場工作時間，提高審計現(xiàn)場工作效率就成為了一個有效的途徑?，F(xiàn)就結合實際現(xiàn)場審計工作，從流程及信息化角度提出對提高現(xiàn)場審計工作效率具體措施。

關鍵詞：現(xiàn)場審計；效率；措施

一、目前在現(xiàn)場審計存在效率低、時間長等問題的原因

1、審計需要的各項數(shù)據(jù)準備不足、分析不透。進駐被審計單位，前期準備不足，審前調(diào)查不充分，數(shù)據(jù)分析不到位，對調(diào)查數(shù)據(jù)的關聯(lián)性、合理性、異常比例分析不透，沒有找到特征數(shù)據(jù)及其背后的原因，遺漏審計線索。

2、現(xiàn)場組織松散、信息溝通差。審計組的組織結構、人員分工不合理，責任不能確定到人，雖然審計組是一個臨時行機構，人員也是從不同部門抽調(diào)出來，還是需要強有力的考核評定指標。特別是人員之間不了解，溝通機制差，靠組長協(xié)調(diào)處理現(xiàn)場審計事宜，浪費時間，降低效率。

3、人員專業(yè)技術不強或不了解審計流程，現(xiàn)場工作效率低。經(jīng)濟責任審計需要各類型專業(yè)技術人員，目前各單位內(nèi)審人員偏少，專業(yè)結構性缺員多。重大項目審計人員只能靠從其他單位抽調(diào)解決。而抽調(diào)人員沒有掌握審計的流程、方法，及審計項目總目標理解的偏差，造成審計方法混亂、取證乏力、定性不準形成審計風險、制約審計效率。

4、審計手段單一，遠程審計聯(lián)網(wǎng)審計尚未普及。特別在電力企業(yè)營銷審計工作中，還存在部分沿用傳統(tǒng)落后的手工審計方法對大量營銷審計資料進行逐行逐項分析研究以及查漏糾錯。使得營銷審計的工作量極大，營銷審計思路不清晰，很難找到準確的切人點

現(xiàn)場審計是整個項目審計的一個關鍵部分，占用整個項目審計時間的70%，現(xiàn)場審計的時間越短，質(zhì)量越高，形成審計成果越快，轉(zhuǎn)換為企業(yè)的效率和效益就越好。那么，控制時長的問題，可以從三個關鍵方面-----前期準備、現(xiàn)場組織和審計方法的分析解決。

二、做好審計前期工作

一是做好審前調(diào)查工作。確定調(diào)查范圍，多種調(diào)查方法并用，充分應用各種業(yè)務信息系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)、管控系統(tǒng)、SG186營銷業(yè)務系統(tǒng)等對被審單位的主要經(jīng)營情況進行摸底，同時了解被審計單位的內(nèi)部控制情況。同時制定調(diào)查表格和索取指定文件材料，統(tǒng)一發(fā)放，進入現(xiàn)場前，一次性收取，可以省掉現(xiàn)場收集各種數(shù)據(jù)的時間。在摸底的過程中對充分收集的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析，通過對數(shù)據(jù)的橫向縱向分析和相關經(jīng)濟活動的因素分析，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題線索和變化趨勢，根據(jù)異常波動確定審計重點，提出有疑似問題的清單，并根據(jù)問題清單在現(xiàn)場審計時進行重點檢查

二是審前培訓工作。由于現(xiàn)場審計工作是從各個部門抽調(diào)人員參加，在每一個審計項目開始前需要培訓，要求每一位審計人員能了解審計重點、審計方法、審計流程、規(guī)避審計風險，熟悉各種審計文檔的制作，并了解相關專業(yè)的法律法規(guī)和政策，同時準備好相關法律法規(guī)和政策的文檔資料。同時要培訓必要的電子數(shù)據(jù)統(tǒng)計處理的方法及被審計單位各種業(yè)務系統(tǒng)的查詢培訓，提升數(shù)據(jù)的獲取、驗證和分析速度。

三是詳細編制審計實施方案。通過審前收集相關的表格數(shù)據(jù)、法規(guī)制度，詳細了解被審計單位的基本情況和經(jīng)營管理特征，結合公司重點關注方向，在充分考慮審計風險后，確定審計的目標和重點，明確審計的方法和步驟，編制內(nèi)容詳實，易于操作，指導性強的實施方案，審計的過程中就可以做到有的放矢，從而提高審計工作效率。如：營銷審計實施方案，分五個大類審計事項，78個審計內(nèi)容，每個審計內(nèi)容根據(jù)其與審計目的的關注度密切程度分高中低三擋，每檔對應不同的項目負責人。

三、現(xiàn)場審計組織要有計劃和節(jié)點安排

一是劃分工作小組，確定每個小組的審計專業(yè)和范圍，并且明確負責人，確定組長負責制。同時確定整體及各小組工作時間節(jié)點。

二是每天定期召開現(xiàn)場審計會議，了解工作進度和審計情況；并對個小組發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，以判斷是否需要其他小組配合或延伸審計長度；同時對未完成當天任務的小組分析原因；對審計人員新發(fā)現(xiàn)的問題，討論是否拓展審計寬度。

三是加強與被審計單位的溝通。有效的溝通對審計工作大有幫助，既可得到所需信息，又能與被審計單位建立和諧的審計關系，使審計工作順利進行。

四是及時制作相關審計文檔。在審計過程中，始終堅持及時取證，如數(shù)據(jù)截屏、打印、拍照、資料復??；及時制作審計記錄，及時收集相關資料。并且審計完一個專題，就編寫一個專題的審計記錄。

四、審計方法的創(chuàng)新

一是利用綜合利用各種信息輔助審計。綜合使用各種業(yè)務信息系統(tǒng)，并進行相互比對、相互補充，如ERP系統(tǒng)與管控系統(tǒng)之間、SG186營銷業(yè)務系統(tǒng)與用電采集系統(tǒng)、臺線績效系統(tǒng)等之間，以及國網(wǎng)公司審計部建設的ERP審計系統(tǒng)、管控審計系統(tǒng)、智能持續(xù)審計系統(tǒng)與各個業(yè)務系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)審計分析比對，審計人員可以將自己的工作思路和審計方法通過各個系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)審計，可以有效快速發(fā)現(xiàn)審計疑點，并獲得一手證據(jù)。二是利用SQL查詢，對大數(shù)據(jù)的營銷數(shù)據(jù)進行總體分析，得出初步的營銷管理情況，并對這些問題和線索進行細致的分析，這樣即進一步的提高工作效率，又大大縮短審計時間。

五、實施效果

一是查找出內(nèi)控漏洞、優(yōu)化組織管理。通過審前調(diào)查和內(nèi)控測試分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的一些問題，及時進行糾正和采取補救措施，避免問題的重復發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，充分發(fā)揮審計的服務于企業(yè)經(jīng)營管理的職能。通過審計發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，在完善制度，規(guī)范管理上提出審計意見，從源頭上防微杜漸，促進企業(yè)依法治企管理水平的提升。

二是提升現(xiàn)場審計質(zhì)量和效率。在現(xiàn)場審計通過優(yōu)化流程化管理，嚴格節(jié)點時間的管控，分解細化審計內(nèi)容，適時無縫的信息溝通，嚴謹?shù)膶徲嬋∽C和符合程序，保證了審計的質(zhì)量和效率。今年來對彭澤公司、廬山市公司、九江縣公司三家公司的經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)場審計時長8至9天，平均時長8.5天，較去年下降1.5天，效率提升15%。被審計單位平均發(fā)現(xiàn)問題個數(shù)30個，較去年被審計單位平均問題個數(shù)20個，增加50%。

三是創(chuàng)新了審計方法，審計的寬度和深度進一步拓展。充分發(fā)揮審計業(yè)務管控系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)等審計支持系統(tǒng)，提前對被審計單位的數(shù)據(jù)進行全面分析，同時對疑似問題在多個業(yè)務支持系統(tǒng)中穿透查詢，并對數(shù)據(jù)的有效性進行充分驗證。首先對繁雜多樣的數(shù)據(jù)按照審計的重點內(nèi)容進行整理，取去繁求精，提煉疑點線索。第二在業(yè)務支持系統(tǒng)中初步驗證，得問題類型，確定審計目標。最后，在現(xiàn)場審計中，直奔主題，了解內(nèi)控流程，收取證據(jù)。在廬山市公司、九江縣公司利用業(yè)務支持系統(tǒng)對兩個公司的居民合表電價執(zhí)行情況進行審計，分析兩個公司執(zhí)行居民合表電價用戶后，分類進行初步篩選出問題用戶，并提出疑點問題用戶清單，在現(xiàn)場審計中，審計組在疑點問題中對廬山市公司抽取14戶、九江縣公司20戶，發(fā)現(xiàn)電價執(zhí)行錯誤用戶各6戶，補收電費7.54萬元。

六、結論

現(xiàn)場審計的時間越短，質(zhì)量越高，形成審計成果越快，轉(zhuǎn)換為企業(yè)的效率和效益就越好。作為內(nèi)審部門重視現(xiàn)場審計的效率和質(zhì)量，合理安排審前調(diào)查和培訓，項目負責人在現(xiàn)場審計分工到位、責任到人，不斷更新審計觀念，采用先進的審計方法，提升審計組織管理水平。endprint