公共危機背景下政府審計預警職能發揮的思考

吳析+房琰沁

【摘 要】近年來，公共危機事件全面進入人們的視野，建立審計預警機制，對于消除潛在社會風險等方面有著至關重要的意義。公共危機審計預警機制利用審計機關特殊的信息網絡和專業優勢參與配合政府有關職能部門對可能引起危機的各種要素及其所呈現出來的危機信號和危機征兆進行嚴密監測，對其發展趨勢、可能發生的危機類型及其危害程度作出科學、合理和專業的分析判斷。

【關鍵詞】公共危機；預警機制；審計職責

目前中國的各項社會改革已進入深水期，隨著社會結構轉型、體制機制轉軌和經濟增長，累積的社會矛盾日益突出，由政治、經濟、文化、地理和人為等各種因素導致的公共危機頻頻呈現在公眾視野當中。

政府審計作為重要的政治工具，是國家治理的重要手段之一。建立審計預警機制，對于構建國家免疫系統，防范和減少公共危機帶來的影響，促進政府為完善法律制度建設、加強社會綜合治理、消除潛在社會風險等方面有著至關重要的意義。本文著重從構建公共危機審計預警機制必要性、主要功能、和構建審計預警機制的切入點進行探討交流。

一、公共危機的界定

古今中外，學術界對公共危機的定義都有不同的說法和界定。中國古代文獻《說文解字》中公共危機是指"危險+機遇"。外國學者羅森塞爾等認為，公共危機是對社會的、機構的和組織的基本利益和結構所形成的嚴重威脅，而且基本價值和道德也會受到威脅。當前危機被普遍認為是突然發生，造成或者可能造成重大人員傷亡，重大財產損失、重大生態環境破壞和對全國或一個地區的經濟社會穩定、政治安定構成重大威脅和損害，有重大社會影響的涉及公共安全的緊急事件。

近年來，公共危機事件隨著網絡媒體等信息媒介全面進入人們的視野。后來的汶川大地震，三鹿奶粉事件，貴州甕安事件，宜黃拆遷自焚案和河北大學校園飆車案等都屬于公共危機的范疇。按引發危機的因素分類，公共危機有因不可抗拒力引起的自然災害、人為失誤造成的重大事故和人為故意因素造成的社會動亂。按主要原因及涉及的領域分類，則有政治危機、經濟危機、社會危機、價值危機、精神危機等。然而無論何種類型的公共危機都存在突發性和緊急性的共同點。

二、公共危機審計預警機制應發揮的主要功能

公共危機的產生縱然有著許多不可確定的因素，但也有一定的規律可循，有征兆可尋，也符合哲學辯證法中量變到質變、物極必反、盛極而衰的道理。應對的意識和態度，以及應對的方式方法適當與否則直接決定著危機后來的發展方向。公共危機如果應對不當，則會對公共安全、公眾利益、經濟發展和社會穩定產生重大的影響的威脅。審計預警機制的功能就是要做到及時發現、及時預警，為決策提供足夠的反應時間。所謂公共危機審計預警機制是指在公共危機演變的不同階段中，審計機關利用自己特殊的信息網絡和專業優勢參與配合政府有關職能部門對可能引起危機的各種要素及其所呈現出來的危機信號和危機征兆進行嚴密監測，對其發展趨勢、可能發生的危機類型及其危害程度作出科學、合理和專業的分析判斷，并向有關部門發出危機警報的一套運行體系。

三、發揮政府審計職能的切入點

1、盡快建立審計預警系統。雖然各級政府應對公共危機都建立了危機應急管理系統，但幾乎將審計排除在相關政府部門之外。但審計系統必須在審計署的垂直領導下，建立省、市、區、縣級的，由國家審計、內部審計、社會審計、國外審計等多種力量參與的專門的審計危機預警機構，形成一張覆蓋全國的審計預警組織網絡。同時要按照管轄權，將審計預警網絡主動納入各級地方政府的危機應急管理系統，根據自身優勢積極發揮作用，服務地方政府的危機應急管理，促進經濟發展、社會和諧。

2、突出公共危機預警重點。公共危機涉及的層面很多，既有政治危機、經濟危機、社會危機、又有價值危機、精神危機等多方面的內容。審計機關不能包打天下，因為危機有突發性、特殊性和不可預知性，審計工作也有自已的工作規律和特點所以審計也不可能包打天下，而是要有所作為，有所不為。要根據審計機關的職責和特長，重點在財政金融、環境資源、政府投資項目，涉及住房、醫療、教育等民生資金上面發揮審計監督職能。同時，在具體的工作中，要分出輕重緩急，分出先后順序，找到那些對全局、對未來有根本性景響、有重大潛在危害的突破口，提出對策建議，防范危生的發生或減少危機帶來的影響。

3、關注經濟社會宏觀層面。審計的根本目的是維護人民群眾的根本利益，長遠的目標是促進社會公平正義，階段性的目標是"推進法治，維護民主、推動改革、促進發展"，審計的首要任務就是發揮審計監督職能、保障國家利益，推動經濟社會和諧發展。因此，審計預警就要從目標和任務出發，圍繞政府工作中心、圍繞領導和群眾關心的問題、圍繞媒體關注的引起社會反響強烈的熱點難點問題來開展工作。從宏觀上思考問題，把握問題，從宏觀角度提出審計建議，防范經濟社會的系統性危機，保證經濟社會平穩運行，減少危機發生的可能性。

4、善于分析研判危機信號。從個別危機來看，其發生也許是偶然的，無序的、雜亂無章的。然而，對大量發生同一類危機進行觀測分析，也許就可以發現危機發生的原因和規律。因此，審計人員要善于根據以往危機案例的歷史統計數據，利用專業的方法，對危機發生的概率以及由此引起的后果，進行科學的分析，為預防類似危機奠定科學的基礎。同時，要高度關注新的經濟體制、新的經濟政策、新的社會活動等帶來新的危機，要善于分析研判各類危機信號，找出其運行規律，未雨綢繆地做好應對之策。

參考文獻：

[1]曾繁華、曹詩雄.國家經濟安全的維度、實質及對策研究[J].財貿經濟，2007（11）

[2]劉家義.以科學發展觀為指導推進審計工作全面發展[J].審計研究，2008（1）

作者簡介：

吳析 女 1985.1 漢族 浙江平湖 講師 碩士 同濟大學浙江學院 研究方向 ：財務管理、審計 。

房琰沁 女 1989/02 漢族 浙江嘉善 助教 碩士 同濟大學浙江學院 、研究方向：審計endprint