探討優(yōu)化國(guó)庫(kù)資金收支業(yè)務(wù)流程的新思路

中國(guó)人民銀行鐵嶺市中心支行 潘迎春

探討優(yōu)化國(guó)庫(kù)資金收支業(yè)務(wù)流程的新思路

中國(guó)人民銀行鐵嶺市中心支行 潘迎春

近期在參與總、分行各級(jí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及系統(tǒng)運(yùn)行情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：國(guó)庫(kù)收支業(yè)務(wù)中存在多頭開(kāi)戶(hù)造成資金分散存儲(chǔ)、授權(quán)支付弱化國(guó)庫(kù)資金監(jiān)督管理、電子化進(jìn)程緩慢制約國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行效率等問(wèn)題，亟待優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)流程。

人民銀行 國(guó)庫(kù)資金 業(yè)務(wù)流程

一、國(guó)庫(kù)收支業(yè)務(wù)流程存在的問(wèn)題

按照現(xiàn)行《政府收支分類(lèi)科目》規(guī)定，國(guó)庫(kù)收入包括：公共財(cái)政預(yù)算收入、政府性基金預(yù)算收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等。國(guó)庫(kù)支出包括公共財(cái)政預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出等。現(xiàn)行國(guó)庫(kù)支出方式主要是實(shí)撥資金支出和集中支付，實(shí)撥資金支出流程一般為：財(cái)政開(kāi)具預(yù)算撥款憑證送至人民銀行國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)通過(guò)TCBS系統(tǒng)利用大、小額支付方式將資金從財(cái)政存款賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)至收款單位（人）賬戶(hù)。

(一)多頭開(kāi)戶(hù)造成國(guó)庫(kù)資金分散存儲(chǔ)

一是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)引發(fā)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金存儲(chǔ)于商業(yè)銀行，在商業(yè)銀行以營(yíng)利為目的的前提下，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金無(wú)疑成為各家爭(zhēng)奪的一塊“蛋糕”，專(zhuān)戶(hù)的存在無(wú)形中增加了商業(yè)銀行間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，并且這些財(cái)政專(zhuān)戶(hù)越多，國(guó)庫(kù)資金的收支運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)就越大。二是專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)資金造成收支流程分散。通常國(guó)庫(kù)收入流程中包括繳款人、征管部門(mén)、商業(yè)銀行、人民銀行國(guó)庫(kù)，但部分收入資金脫離這一收入流程。比如，水利、糧食等在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)，上級(jí)下?lián)苜Y金直接劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支撥時(shí)直接從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥往收款人（單位）賬戶(hù)，游離于基本收支流程以外，形成獨(dú)立的專(zhuān)戶(hù)收支。三是預(yù)算外資金脫離國(guó)庫(kù)收支管理。隨著預(yù)算管理體制不斷完善，預(yù)算外收入逐步納入預(yù)算內(nèi)管理，但有一部分預(yù)算外收入依然存在，且管理上游離于國(guó)庫(kù)收入之外。

(二)授權(quán)支付弱化國(guó)庫(kù)資金監(jiān)督管理

一是支出操作流程復(fù)雜。以授權(quán)支付為例，財(cái)政通過(guò)層層審批后，下達(dá)支付額度到代理行，同時(shí)將清算額度通知人民銀行國(guó)庫(kù)；預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)指標(biāo)額度內(nèi)開(kāi)具授權(quán)支付憑證；代理行則需要根據(jù)預(yù)算單位指令，負(fù)責(zé)支付款項(xiàng)，并與人民銀行國(guó)庫(kù)清算資金；人民銀行國(guó)庫(kù)采取TBS系統(tǒng)控制額度（部分國(guó)庫(kù)采取手工錄入額度），TCBS系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)資金，兩系統(tǒng)同時(shí)運(yùn)行完成清算資金的劃撥。在整個(gè)授權(quán)支付過(guò)程中，需要經(jīng)過(guò)4個(gè)部門(mén)，資金運(yùn)行至少經(jīng)過(guò)3個(gè)賬戶(hù)，業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜。二是監(jiān)督環(huán)節(jié)缺失。現(xiàn)行授權(quán)支付模式采取的是資金倒清算形式，代理行根據(jù)預(yù)算單位指令支付資金后，與人民銀行國(guó)庫(kù)清算資金。在整個(gè)資金支撥過(guò)程中，人民銀行國(guó)庫(kù)根據(jù)代理行劃款憑證和財(cái)政支付額度批量將資金劃入代理行，基本處于被動(dòng)支付狀態(tài)。與逐筆實(shí)撥資金支付相比，資金的用途是否合理，去向是否合規(guī)，國(guó)庫(kù)部門(mén)不能在事前實(shí)施監(jiān)控，在國(guó)庫(kù)資金支出流程中，人民銀行國(guó)庫(kù)這一重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)職能弱化。三是過(guò)渡賬戶(hù)的存在增加資金運(yùn)行環(huán)節(jié)。現(xiàn)行授權(quán)支付或?qū)崜苜Y金均存在二次支撥問(wèn)題，財(cái)政撥款首先到達(dá)一級(jí)預(yù)算單位（主管局），再由主管局逐級(jí)下?lián)埽Y金收支運(yùn)行需要經(jīng)過(guò)層層賬戶(hù)周轉(zhuǎn)，拉長(zhǎng)資金鏈，影響資金周轉(zhuǎn)效率。

(三)電子化進(jìn)程緩慢制約國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行效率

近年，大部分稅款已實(shí)現(xiàn)繳稅電子化，而財(cái)政部門(mén)收支仍處于人工票據(jù)傳遞階段，如行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等，在繳款人繳款、商業(yè)銀行將資金劃入人民銀行國(guó)庫(kù)等環(huán)節(jié)均體現(xiàn)為紙質(zhì)票據(jù)。財(cái)政支撥業(yè)務(wù)從財(cái)政到人民銀行國(guó)庫(kù)也是傳統(tǒng)的人工票據(jù)傳遞，相應(yīng)的人民銀行國(guó)庫(kù)信息反饋過(guò)程也是依賴(lài)紙質(zhì)媒介，財(cái)政部門(mén)遲遲不能加入聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，制約國(guó)庫(kù)收支運(yùn)行的信息化步伐。

二、建議

(一)加快國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理進(jìn)程

一是取消專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，將預(yù)算收入全部納入人民銀行國(guó)庫(kù)管理。二是整合收支業(yè)務(wù)流程，在財(cái)政部門(mén)收支全部納入財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的前提下，取消財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，將所有收入、支出業(yè)務(wù)全部納入基本收支流程，即收入通過(guò)聯(lián)網(wǎng)直接繳入人民銀行國(guó)庫(kù)，人民銀行國(guó)庫(kù)通過(guò)TIPS、TCBS系統(tǒng)處理后，做到資金直達(dá)入庫(kù)。支出方面，財(cái)政部門(mén)憑借TIPS系統(tǒng)發(fā)起，人民銀行國(guó)庫(kù)利用TCBS系統(tǒng)的支付功能直接支撥到收款單位(人)。三是將預(yù)算外收入納入預(yù)算內(nèi)管理。

(二)實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付模式

一是優(yōu)化支付流程。取消現(xiàn)行的商業(yè)銀行代理行集中支付，將所有財(cái)政資金支出均從人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到收款單位（人），即在財(cái)政部門(mén)加入橫向聯(lián)網(wǎng)情況下，財(cái)政部門(mén)將支撥信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)發(fā)送至人民銀行國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)通過(guò)TCBS支付功能劃撥至收款單位(人)賬戶(hù)。二是強(qiáng)化資金監(jiān)督。國(guó)庫(kù)收支全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理，國(guó)庫(kù)收入從繳款人到商業(yè)銀行到人民銀行國(guó)庫(kù)，支出從人民銀行國(guó)庫(kù)到收款人，收支流程均以人民銀行國(guó)庫(kù)為樞紐，比之現(xiàn)行的在商業(yè)銀行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、商業(yè)銀行代理支付等模式，更能充分發(fā)揮人民銀行國(guó)庫(kù)對(duì)資金運(yùn)行的監(jiān)督作用。三是取消二次支撥，撥款直達(dá)收款人賬戶(hù)，避免層層撥付造成資金多處滯留。

(三)提高國(guó)庫(kù)資金收支流程電子化水平

應(yīng)盡快將財(cái)政部門(mén)納入財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入、支出電子化。如果財(cái)政部門(mén)需要單獨(dú)統(tǒng)計(jì)資金繳撥情況，可將專(zhuān)戶(hù)開(kāi)設(shè)在人民銀行國(guó)庫(kù)。應(yīng)盡快使未加入聯(lián)網(wǎng)的車(chē)購(gòu)稅、代征稅款等納入電子化范疇。同時(shí)建立TIPS、TCBS系統(tǒng)及國(guó)、地稅、商業(yè)銀行跨部門(mén)運(yùn)維機(jī)構(gòu)，在收支業(yè)務(wù)流程遇阻情況下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

[1]意大利中央銀行在公共財(cái)政管理中的作用及啟示[M].中國(guó)金融出版社,國(guó)庫(kù)研究文集,（2008）

[2]德國(guó)、西班牙的財(cái)政預(yù)算體制和國(guó)庫(kù)管理對(duì)我國(guó)的啟示[M].中國(guó)金融出版社國(guó)庫(kù)研究文集,2008

[3]政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)學(xué)[M].中國(guó)金融出版社2008