企業內部控制評價指標體系的創建與細節問題分析

河北省教育考試院 菅斌

企業內部控制評價指標體系的創建與細節問題分析

河北省教育考試院 菅斌

內部控制評價指標體系作為企業管理中的重要內容，可以直觀反映出企業內部控制執行落實程度，并對企業內部組織結構和監管水平進行有效監測。因此，構建科學化、系統化的內部控制評價體系，不僅是企業內控體制的要求，同時也是保證企業長久發展的先決條件。本文在研究中主要以內部控制評價指標體系為核心，探究企業內部控制評價指標體系的構建與細節問題，以保證企業內部控制活動的有效進行。

企業 內部控制 評價指標 構建 發展

一、內部控制評價的作用

(一)發揮審計職能

在企業經營管理中，開展企業內部控制評價可以有效明確審計范圍，根據企業現有經營管理情況制定審計重點，選擇對應的審計方式，進而有效提高企業審計效率，發揮出企業審計部門的主要職能。在現代化企業管理中，傳統詳細審計已經逐漸被抽樣審計取替，而抽樣審計要借助企業內部控制評價指標體系的評價結構，明確需要審計的內容與范圍，進而提高抽樣審計的精確性，減少不必要的人力成本。

(二)完善企業管理

企業內部控制作為一種系統化動態過程，要根據企業外部市場環境和經濟環境的變化，對內部控制制度進行調整和優化，進而使得內部控制系統滿足企業發展要求。這就需要企業管理者要對企業內部控制運行情況進行評價和實時監控，以及時發現其中的不足，完善內部控制系統，實現企業內部管理的優化和完善，提高企業價值。在此過程中企業內部控制評價指標體系可以有效反映出企業內部控制情況，幫助管理者對企業內控機制進行調整與完善，實現企業經營管理的最終目的。

(三)強化信息決策

企業內部控制評價指標體系可以將內部控制評價信息有效披露出來，企業管理者、合作方以及相關政府部門要有效的結合在一起，借助內部評價信息判斷企業財務報告的真實性與可靠性，并預測企業未來生存能力與成長性，為信息使用方的決策提供重要的信息依據。

二、企業內部控制評價系統基本框架

企業內部控制評價指標體系基礎框架為圖1所示，主要涉及到評價目的、評價對象、評價程序以及評價報告，確定評價方向和評價目的，企業要進一步細分評價對象，即為評價主體與評價客體，了解內部控制評價的實施方與接受方。之后企業相關管理人員要根據評價目的和評價對象制定合理的評價計劃，明確評價程序，規定評價主體的主要權責，進而實現企業內部控制評價體系的構建。評價指標是企業內部控制評價體系的核心內容，只有明確評價標準才能建立合理的評價指標，進而提高企業內部控制評價的有效性。

圖1

三、企業內部控制評價指標體系的建立

(一)內部環境指標

企業內部環境直接關系到企業工作氛圍，為企業內部控制提供紀律與結構。其指標制定為以下幾方面：第一，組織構架。在企業內部組織結構中，董事會、監事會、經理層要相互約束和輔助，使其立足于內部控制建設與實際執行，嚴格遵循內部分工進行控制評價，以提高組織結構的的科學性、透明性以及高效性。第二，發展戰略。以發展戰略合理性為評價指標，利用資源利用水平、行業發展趨勢、宏觀經濟等方面進行制定企業發展戰略，制定企業年度工作計劃，做好工作預算，進而保證發展戰略的落實和執行。第三，人力資源政策。企業人力資源組織結構要清晰、合理，可以符合企業內控要求，同時滿足企業的發展需求；建立完善的人力資源開發機制，做好員工聘用、考核、培訓、晉升等工作，降低企業人力資源風險。第四，社會責任。健全企業社會責任機制，并提高社會責任的有效性，加強產品質量和生產安全，切實履行華景保護責任與資源節約，保護企業內部員工的人身權益。第五，企業文化。企業文化具有極強的凝聚力與競爭力，可以幫助企業拓展市場份額，實現企業的可持續健康發展。建立企業文化評估制度，監督企業高層領導履行文化建設職責，保證企業內部員工價值觀一致，提高企業品牌影響力。

(二)經營效率指標

經營效率指標可以選取財務管理核心會計比率，調整企業財務分析體系，以此對企業權益凈利率進行計算，其計算公式為：，即為：權益凈利率=銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數。財務凈利率作為財務分析系統的核心比率，具有一定的可比性，使得企業財務指標可以與企業競爭對手進行比較，使得管理者掌握企業現有經營模式中的不足，采取相應的措施進行糾正和優化。在此基礎上，權益凈利率的綜合性可以充分反映出企業先有經營管理情況和未來發展走勢，使得凈利潤、銷售收入、總資產形成杠桿結構，無論這三個比率任意一個提高都會帶動權益將利率的提升。其中銷售凈利率是企業財務利潤表的簡單概括，“凈利潤”除以“銷售收入”可以反映出企業全部的經營成果；“權益乘數”是企業資產負債表的簡單概括，主要揭示資產、負債、股東權益三者之間的比例關系，進而反映出企業財務情況；“總資產周轉率”要將利潤表與資產負債表相結合，使得權益凈利率直接反映出企業整體經營活動與財務活動業績水平。

(三)風險評估指標

企業風險評估指標主要是企業對經營管理中可能產生的風險進行相關分析，明確風險管理方式和內容，以降低企業經營管理風險出現的概率。在目標設定方面，企業要明確風險管理目標，保證制定的管理目標要符合企業戰略目標，與企業總體管理目標相吻合；業務層面上的目標要和企業經營管理目標一致，各個業務層面目標銜接，提高目標的指導性。在風險識別方面，要將管理目標層層分解，明確企業重點業務和事項，連續性收集信息，完善內外部風險識別機制，保證企業經營管理目標的實現。在風險分析與應對方面，要提高風險識別技術的實用性，參照風險發生可能性與影響程度明確風險等級，進而判斷風險給企業造成的負面影響，以此為依據制定風險解決對策，其風險承受度要和風險應對策略相一致。

四、結束語

本文通過對企業內部控制評價指標體系建立與細節問題的研究，讓我們知道了內部控制評價指標體系對企業發展具有非常重要意義，可以直接反映出企業整體經營活動與財務活動業績水平。本文在分析內部控制評價作用和企業內部控制評價系統基本框架的基礎上，從內部環境指標、經營效率指標、風險評估指標、內部監督指標、模型應用等方面入手，不斷完善企業內部控制評價指標體系，進而促進企業的可持續健康發展。

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