企業投資經營系列談高新技術企業，為啥享受不到稅收優惠？

稅務機關正在逐步收緊對於高新技術企業的查核力度。一旦企業被取消高新技術企業資格，不僅要補稅，還要從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金，更會嚴重影響到企業後續融資及上市等發展。

「出來混，遲早是要還的。」

這話，用來形容那些通過弄虛作假獲得高新技術企業認定的機構，是再合適不過了。2008年《企業所得稅法》實施後，內外資企業所得稅率統一為25%，外商投資企業不再享受兩免三減半的稅收優惠政策。但，如被認定為高新技術企業，則可享受15%的所得稅優惠稅率，比一般企業可節省10%。在土地廠房原物料勞動力成本急劇上升的當下，賺1%已是用盡吃奶的力氣，何況 10%？眾多企業於是趨之若鶩，高新技術企業也如雨後春筍，就連一些掄大錘的鍛造廠，牆上也赫然掛著高新技術企業的認定證書。

稅務機關收緊高新技術企業的查核力度

雖說2016年1月29日修訂後的國科發火（2016）32號文《高新技術企業認定管理辦法》是由科技部、財政部與國家稅務總局聯合發佈，但高新技術企業的認定機構，基本上還是以科技主管部門為主。不同部門之間考核指標不同，必然帶來部門間的利益衝突。

對於經科技部門認定的高新技術企業，稅務部門是否有權直接說不？不可以，但可以提請科技部門進行覆核後再做出取消稅收優惠的決定。這是2017年6 月19日國家稅務總局公告2017年第24號《關於實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（以下簡稱24號公告）第二條給出的新規定：

「對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構覆核。覆核後確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，並通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。」

近年來，坊間對高新技術企業的追捧熱度居高不下，一些中介機構也以所謂成功報酬模式來運作高新技術企業認定事宜，導致原本不符合資格的企業通過弄虛作假而獲得認定，從而享受到不菲的稅收優惠待遇。

24號公告的出臺，實際上也在傳遞這樣一個信號：稅務機關正在逐步收緊對於高新技術企業的查核力度。一旦企業被取消高新技術企業資格，不僅要補稅，還要從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金，更會嚴重影響到企業後續融資及上市等發展。

明確高新技術企業的稅收優惠

24號公告在賦予了稅務機關有權提請覆核並取消該類企業稅收優惠的同時，也對高新技術企業的稅收優惠年度進行了明確：

一、企業獲得高新技術企業資格後，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，並按規定向主管稅務機關辦理備案手續。舉例來說，高新技術企業從提出申請到取得認定並拿到證書，其中會有幾個時間點：

1.「高新技術企業認定管理工作網」公告時間；

2. 證書發證時間；

3. 拿到證書的時間。

24號公告明確以證書注明的發證時間為準，即如A企業於2017年1月5日取得高新技術企業證書，但證書上注明的發證時間則為2016年12月27日，那麼意味著該企業2016年度所得稅匯算清繳時即可享受高新技術企業的稅收優惠政策。

二、高新技術企業證書的有效期通常為三年，期滿後需進行覆核。期滿當年在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，如在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。還是拿剛才的案例來說，A企業的高新技術企業證書有效期滿日為2019年12月26日。根據《高新技術企業認定管理辦法》規定，企業應在有效期滿前3個月內即從2019年9月26日起提出覆核申請，但遺憾的是未能通過重新認定，則該企業2019年度即不能繼續享受高新技術企業的企業所得稅優惠政策。

三、享受稅收優惠的高新技術企業，無需專門向稅務機關進行審批，只需在每年匯算清繳時按照《關於發佈〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第 76號）規定向稅務機關提交企業所得稅優惠事項備案表、高新技術企業資格證書履行備案手續即可。企業並應妥善保管以下資料留存備查：

1.高新技術企業資格證書；

2.高新技術企業認定資料；

3.智慧財產權相關材料；

4.年度主要產品（服務）發揮核心支援作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定範圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表；

7.省稅務機關規定的其他資料。