加快推進深化財稅體制改革

【摘要】：黨的十八屆三中全會明確提出要深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度。這對于完善社會主義市場經(jīng)濟體制，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式以及推進我國國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化有著深遠的意義和影響，是實現(xiàn)國家長治久安的重要保障。本文闡述了深化財稅體制改革的背景及作用，分析了面臨的緊迫性和挑戰(zhàn)，剖析了當前存在的矛盾和問題，指出了要遵循的思路和原則，并提出了進一步深化的改革路徑。

【關(guān)鍵詞】：財稅體制改革；現(xiàn)代財政制度；問題；改革路徑

一、深化財稅體制改革的背景及作用

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。黨的十八屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出了建立現(xiàn)代財政制度的財稅體制改革目標。現(xiàn)代財政制度是國家治理現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ)，是規(guī)范政府與市場、政府與社會、中央與地方關(guān)系的一系列財政制度安排。20世紀80年代以來，美國、英國、澳大利亞、新西蘭等主要發(fā)達國家推行績效預(yù)算改革，推動“新公共管理”革命和“政府再造”，財政的功能作用日益顯著，財政制度在演進的過程中呈現(xiàn)出統(tǒng)一完整、權(quán)責(zé)對等、公開透明、公平高效的現(xiàn)代財政特征，為完善國家治理體系和保障國家長治久安發(fā)揮明顯的基礎(chǔ)性、支持性作用。建立現(xiàn)代財政制度，就是要建立統(tǒng)一完整、法制規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)財政制度。

二、深化財稅體制改革的緊迫性及財政發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

（一）國際因素

各國的經(jīng)濟利益交錯相織，致使國際政治領(lǐng)域競爭博弈更加復(fù)雜；區(qū)域經(jīng)濟一體化進程加快，經(jīng)濟全球化繼續(xù)深入發(fā)展；新科技革命方興未艾，“再工業(yè)化”推進速度加快；發(fā)達國家加速推進新國際規(guī)則的制定，全球經(jīng)濟治理機制變革快速演變。這在客觀上要求我們需要通過財稅體制改革，建立強大的財政基礎(chǔ)，增強我國的國力，保障國家的戰(zhàn)略安全，從而提升我國在世界上的話語權(quán)。

（二）國內(nèi)因素

我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，處于增速換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和改革發(fā)展攻堅期的疊加階段。主要呈現(xiàn)以下特點：首先，經(jīng)濟增長從高速轉(zhuǎn)為中高速；其次，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)需要實現(xiàn)再平衡；第三，經(jīng)濟增長需要新的動力。最后，發(fā)展中需要防范多種風(fēng)險。這就要求我國迫切進行財稅體制改革，增加對經(jīng)濟發(fā)展的支持和調(diào)控能力，支持新型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

（三）我國財政發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)

隨著國內(nèi)外形勢的雙重變化和經(jīng)濟社會的逐步發(fā)展，財政的可持續(xù)發(fā)展也面臨著諸多的挑戰(zhàn)。主要有：首先，財政收入增速整體放緩，加上“營改增”的全面推進，財政收入將進一步放緩；其次，隨著各項事業(yè)的發(fā)展，客觀上要求政府需要提供更多的公共服務(wù)，財政支出需求也就大幅增加；第三，今年來，我國的宏觀債務(wù)率呈現(xiàn)迅速上升趨勢，政府債務(wù)風(fēng)險逐步增大，中期可持續(xù)發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

三、我國財稅體制暴露出來的矛盾和問題

由于1994年分稅制改革當時，因為一些主客觀條件的制約，致使時至今日，財稅體制的矛盾和問題逐步凸顯出來，已經(jīng)不能適應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展和完善國家治理體系的迫切需要。問題和矛盾主要體現(xiàn)在三個方面：第一，預(yù)算管理制度不規(guī)范、不透明。具體來說，還存在著預(yù)算決算公開程度不夠、預(yù)算支出碎片化、預(yù)算的約束性不強、預(yù)算的控制方式不合理、預(yù)算體系不夠統(tǒng)一完整、轉(zhuǎn)移支付制度不完善、地方政府債務(wù)管理機制不健全、稅收優(yōu)惠政策過多過濫等問題；第二，稅收制度不健全、不完善。具體來說，還存在著稅制結(jié)構(gòu)有待進一步優(yōu)化、稅制不能完全適應(yīng)轉(zhuǎn)方式和調(diào)結(jié)構(gòu)的要求、稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能較弱、稅收法制化程度不高等問題；第三，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分不清晰、不合理。具體來說，存在著政府間收入劃分不科學(xué)和中央和地方部分事權(quán)與支出責(zé)任錯位。

以上的矛盾和問題，如果不及時解決，就直接制約國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程。因此要進一步發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)性地位和支柱作用，從深化財稅體制改革著手。

四、深化財稅體制改革的思路和原則

深化財稅體制改革，要全面貫徹落實黨的十八大和十八屆二中、三中、四中全會精神，按照全面深化改革的總目標——完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，堅持穩(wěn)中求進、改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性，以改進預(yù)算管理、完善稅收制度、明確事權(quán)和支出責(zé)任為重點，建立現(xiàn)代財政制度，為優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家的長治久安和民族的富強提供重要的制度保障。

深化財稅體制改革，要按照“完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率”的思路，努力建設(shè)法治財政、民生財政、穩(wěn)固財政、陽光財政、效率財政。要堅持三個基本原則：堅持處理好政府與市場的關(guān)系、堅持發(fā)揮中央與地方兩個積極性、堅持兼顧效率與公平。

五、深化財稅體制改革的基本任務(wù)

本著以上的思路和原則，并結(jié)合我國當前財政體制所存在的問題，從以下三個方面著手，堅持對癥下藥。新一輪的財稅體制改革突出依法治國、依法執(zhí)政、依法行政要求，強調(diào)法律授權(quán)、完善財稅立法，堅持依法理財、依法治稅，著力建設(shè)統(tǒng)一完整、法制規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于建立優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家的長治久安的現(xiàn)代財政制度，為現(xiàn)代國家治理提供基礎(chǔ)和支持。主要圍繞在“改進預(yù)算管理制度、完善稅收改革、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”這三大任務(wù)積極有序地推進。

（一）改進預(yù)算管理制度，加快建立全面模范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度

要建立透明預(yù)算制度、完善政府的預(yù)算體系、改進年度預(yù)算控制方式、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強預(yù)算執(zhí)行管理、健全國庫管理制度、規(guī)范地方政府債務(wù)管理、全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等。

（二）完善稅收制度，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

堅持優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅的改革方向。具體工作有推進增值稅改革、完善消費稅制度、加快資源稅改革、建立環(huán)境保護稅制度、加快房地產(chǎn)稅立法、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度、全面修訂稅收征管法。從而充分發(fā)揮籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。

（三）調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財政體制

進一步理順中央和地方收入劃分，同時也要合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任，結(jié)合事權(quán)和支出責(zé)任劃分，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，完善一般性的轉(zhuǎn)移支付制度，從嚴控制專項轉(zhuǎn)移支付項目，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付資金的分配和使用，強化預(yù)算管理工作。

參考文獻：

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[2]曹文，曾耀輝.深化財稅體制改革的幾點思考[J].稅務(wù)研究，2016（11）：101-103.

作者簡介：郭智，單位：中央黨校研究生院，專業(yè)：國民經(jīng)濟學(xué)，研究方向：財政政策及政府治理。