淺析如何有效發揮國企外派監事會的財務監督作用

摘 要：近年來，外派監事會制度作為我國國資國企改革的一項重要內容，在國資監督管理中發揮著越來越重要的作用。財務監督作為監事會工作的核心內容，是外派監事會監督的重點方向，有利于降低企業風險，促進國有資產保值增值。本文結合實踐經驗就目前國企外派監事會履行財務監督的狀況及存在的問題進行分析，然后就如何有效發揮國企外派監事會的財務監督作用提出改進建議。

關鍵詞：國有企業；外派監事會；財務監督；問題；建議

一、國企外派監事會財務監督概況

外派監事會是指監事會多數成員個人與派駐企業無經濟利益關系，由出資人直接派出與管理并代表出資人獨立行使監督職責的組織機構。我國《國有企業監事會暫行條例》中明確規定監事會工作要以財務監督為核心，具體而言，外派監事會主要通過列席國企各種重要會議、定期開展專項檢查、專訪談話、查閱企業財務及經營相關資料開展日常監督等方式對國企財務情況、國有資產運營和保值增值情況、企業內部控制制度、風險防范體系的建設及運行情況等方面進行監督檢查，旨在維護國有資產安全，促進企業改善經營管理，推動國企改革發展。

二、國企外派監事會財務監督中存在的一些問題

（一）財務監督相關工作制度尚不健全。國企外派監事會制度運行以來，國家層面已出臺若干制度從框架上規范和保障監事會的財務監督職能，但是對于工作具體監督規則、管理辦法、監督評價制度等暫無明確規定。而各地監事會雖然有的已出臺外派監事會工作指引、管理辦法等，但尚未就財務監督工作形成系統、可操作的配套管理制度，導致監事在履行職責時制度依據不足，履行職責后沒有客觀的評價體系，財務監督工作浮于表面，無法深入開展。

（二）財務監督相關數據信息保障尚不充分。一方面由于外派監事會獲取信息的途徑與方式有限，外派監事會與國企內部存在信息不對稱情況，如果國企重要會議不通知，關鍵財務、經營管理信息不報送，監事會的知情權難以保證，財務監督作用難以發揮。另一方面外派監事會對國企財務、經營管理的過程數據和信息掌握不全，制約了監督工作有效開展。目前，外派監事會對國企的財務監督尚未形成一套較為完善的體系，缺乏對財務、經營管理數據信息的監控和預警，甚至有的國企尚未完全開放相關財務、辦公信息系統以供監督，外派監事會對于國企生產經營過程監督較為薄弱。

（三）財務監督事項缺乏落實機制。一是由于監事會不參與、不干預企業正常經營，只有質詢、建議以及重大、緊急情況向國資監管部門報告的職權，如果企業不采納監事會意見或有關監管部門介入滯后，那么監督效果大打折扣；二是對于監督中碰到諸如重大關注事項需聘請中介機構或對企業負責人獎懲、任免建議等事項，沒有有效實現的手段和途徑，實際操作比較困難；三是監事會監督專項檢查、審計等整改事項，國企落實不徹底或整改不到位：比如同類問題存在屢改屢犯現象，又如一些國企內控制度或流程不甚合理，雖然表面認同監事會整改意見，但事后并無整改動作，而監事會也沒有相關權力要求執行，督促落實機制欠缺。

（四）財務監督的內外合力尚未形成。就外派監事會內部而言，職工監事作用發揮不足。職工監事一般由國企部門正職、副職或同等職級人員兼任，他們本身負責具體的崗位職務和相關事務，用于監事的時間和精力較少，加上本身受雇于經理層的局限性，職工監事未必能充分共享企業內部信息，發揮出職工監事應有的監督作用。就外部而言，目前除了外派監事會，國企監督力量還有國資上級監管部門、審計、紀委監察機關、中介機構、國企內部審計部門等等，但外派監事會尚未與這些部門建立常態化的溝通機制，對于一些監督成果和信息不能互通和共享，各監督單位各自為戰，沒有形成監督合力。

（五）財務監督的復合型人才尚且匱乏。監事工作是一項對財務專業水平及各方面綜合能力要求較高的工作，但由于目前各監事會對專職監事選聘資格沒有統一標準要求、職工監事缺乏相關專業知識背景、監事薪酬體制不完善等原因，使得監事會成員在專業技能、知識結構和工作經歷上存在著較大差異，有財務、審計、企業管理等專業背景且一定履職經歷的人員比重不高，復合型人才更是少之又少，一定程度上影響監督質量，制約監督作用的發揮。

三、有效發揮國企外派監事會財務監督作用的改進建議

（一）健全財務監督相關工作制度和機制。根據《公司法》、《國有企業監事會暫行條例》等制度，完善監事會工作制度，明確監事會具體監督職責、工作管理辦法等，指導監事會具體監督工作開展；加強監事會監督落實機制，如對相關審計整改事項列入國企年終考核項目、保障監事會獨立運行經費、建立暢通重大事項上報機制等，增強其對國企監督的約束力；建立監事會監督工作評價機制，對監事會日常監督、風險防范、專項檢查工作等要有一套科學的測評工具和體系進行約束和評價。

（二）完善財務監督方式方法。一是針對監事會信息獲取不對稱、不及時的狀況，應建立信息報送、反饋機制，國企應將企業戰略發展規劃、重大投融資活動、資產經營、國有產權變動等經營管理重大情況及時報送監事會，定期報送財務報表等日常管理信息，監事會對國企報送資料的完整性與及時性應有適當的制衡機制，增加財務監督時效性；二是要加強日常監督，在現場監督環節中，要積極列席各種重要會議監督企業重大決策：如對于一些重大投資活動，要深入研究分析可行性報告評估風險；對于招投標項目、國有資產處置，應嚴格監督相關流程的合規性和合法性；對于不符合決策程序的事項要提出意見要求企業予以糾正等等。同時在日常監督中著重關注財務狀況、業務流程、企業內控制度建設執行情況，對企業重大事項及財務報表重要項目異動要做到心中有數。三是要針對性地開展專項檢查。以日常監督發現企業存在的突出問題或一些共性需要進一步研究解決的問題為切入點開展專項檢查，深入對相關問題的分析并提出改進建議以完善企業內部控制促進企業經營管理。

（三）加強監事會財務監督信息化建設。隨著現代企業信息化建設與管理逐步完善，企業財務相關系統、合同管理系統、企業辦公系統等業務系統進一步打通融合，外派監事會可以充分利用企業信息化成果實現全流程管理，建立一體化的財務監督、預警體系，并針對不同的企業類型和業務特征，科學設置財務監督、風險監督、財務評價指標體系等等，從而降低財務監督成本，補齊過程監督短板。

（四）充分發揮財務監督的各方合力。要完善職工監事履職機制，比如實行職工監事定期監督報告、職工代表大會述職制度、完善業績考評，兼任職工監事的待遇應有所提高等，充分發揮職工監事本身參與企業經營管理活動，對企業的情況更為了解和熟悉這個優勢。另外，要加強與其他監督力量交流合作，建立溝通渠道。外派監事會要充分利用企業內、外部監督信息，如企業內審報告、會計師事務所年報、審計紀檢機關等對企業的檢查報告等，必要時還可與這些監督力量加強合作，形成合力，提高財務監督效率和效果。

（五）加強監事人才培養。一是要完善選人用人機制，優化監事人員結構與素質。對于監事會人員的知識結構、專業能力要嚴格考核，同時，還要考察相關經濟管理類履職經驗、溝通協調能力等等，確保監事的履職能力。二是要強化業務培訓。監事會要形成定期學習機制，各國企監事會之間也要加強交流溝通和業務探討，特別是對于監事會財務監督檢查實務要重點進行提升，從而提高監事會的監督水平，并適應政策法規變化發展的需要。三是要規范監事薪酬，建立激勵制度，使得監事工作干好與干不好不一樣，充分發揮監事的主觀能動性。

綜上所述，隨著外派監事會制度不斷的被實踐和應用，其作用和地位逐漸顯現，國企外派監事會要立足于財務監督為核心，不斷改進監督方式方法，積極探索完善符合國企實際的財務監督體系，提升監事會的監督水平與效果，進一步發揮外派監事會在國資監管中的作用。

參考文獻：

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作者簡介：邵開來，溫州市國企監事管理中心。