基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)得到了較大的發(fā)展空間，同時在生產(chǎn)經(jīng)營過程中也會面臨加大的市場競爭壓力，會遇到籌資、投資等財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，通過建立完善的內(nèi)控體系可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，整合企業(yè)現(xiàn)有的資源，提高企業(yè)的綜合競爭實力，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險日益增加的市場經(jīng)濟環(huán)境下，需要企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理下構(gòu)建出完善的內(nèi)控體系。本文從財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了風(fēng)險管理下內(nèi)部控制體系中存在的問題，并提出了幾點基于財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的構(gòu)建對策，目的在于在降低財務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)防御財務(wù)風(fēng)險的能力，促進企業(yè)綜合能力的提高。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部體系；構(gòu)建

引言

企業(yè)經(jīng)營管理工作的重點之一是財務(wù)管理，在進行財務(wù)管理過程中必須詳細的了風(fēng)險和內(nèi)部控制情況，在進行財務(wù)風(fēng)險管理過程中，必須構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，因此財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系是相輔相成、相互促進的。企業(yè)只有堅持在財務(wù)風(fēng)險管理下構(gòu)建內(nèi)部控制體系，才能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的重要性作用，才能為企業(yè)的發(fā)展奠定一個堅實的基礎(chǔ)，促進企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制概述

（一）財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能無法按期支付負債融資所應(yīng)負的利息而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。一般來說財務(wù)風(fēng)險分為俠義和廣義，狹義財務(wù)風(fēng)險是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的債務(wù)融資，企業(yè)不能按期的進行償還債務(wù)，在這種情況下企業(yè)償債能力與財務(wù)風(fēng)險有著密切的關(guān)系；廣義財務(wù)風(fēng)險有著較廣的范圍，可以說貫穿在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)在運作資金和分配利潤的過程中，引起財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，因此企業(yè)在財務(wù)管理過程中應(yīng)該加強對風(fēng)險的重視，將財務(wù)風(fēng)險劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、分配收益風(fēng)險等，籌資風(fēng)險主要包括利率風(fēng)險、再融資風(fēng)險、財務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險、購買力風(fēng)險等；投資風(fēng)險主要包括利率風(fēng)險、再投資風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、金融衍生工具風(fēng)險、道德風(fēng)險、違約風(fēng)險等；這樣才能提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

（二）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的是保護企業(yè)經(jīng)濟資源的安全完整性，加強了部門之間的聯(lián)系，它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。通過內(nèi)部控制可以有效的解決企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟糾紛、營銷舞弊、財務(wù)監(jiān)管不強等相關(guān)問題，其中內(nèi)部控制具備著經(jīng)常性、潛在性、全面性、關(guān)聯(lián)性的特征。

一般來說內(nèi)部控制分為了以下幾個階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、會計控制管理控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段。企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作的過程中要堅持以下原則：

（1）一貫性原則。主要是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須具備一致性和連續(xù)性。

（2）合法性原則。主要是指內(nèi)部控制工作必須堅持以遵循國家法律法規(guī)為前提，在國家法律規(guī)章制度下進行工作。

（3）針對性原則。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度必須充分的結(jié)合實際市場和企業(yè)情況，有針對性的對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)來制定內(nèi)控制度，對生產(chǎn)細節(jié)進行內(nèi)部控制。

（4）整體性原則。主要是指內(nèi)部控制工作必須全面的控制生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，既要注重短期企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，更要重視長期的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)與其他經(jīng)營制度的相互協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系

首先，內(nèi)部控制可以有效對財務(wù)風(fēng)險進行識別。企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)點之一是可以分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營情況，可以講分析的結(jié)果靈活的應(yīng)用到財務(wù)風(fēng)險的識別管理當(dāng)中，通過完善的內(nèi)部控制體系可以使財務(wù)人員及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中的問題，并針對問題制定出科學(xué)合理的解決方案，有利于識別財務(wù)風(fēng)險。

其次，內(nèi)部控制可以促進風(fēng)險管控能力的提高。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍在不斷的擴大，當(dāng)企業(yè)遇到財務(wù)危機的時候，內(nèi)部控制可以提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，大大的推動了企業(yè)審計工作的順利開展。

再次，財務(wù)風(fēng)險管理活動可以得到內(nèi)部控制的規(guī)范。企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，可以監(jiān)督和控制企業(yè)的財務(wù)活動，規(guī)范了財務(wù)風(fēng)險管理行為，將管理目標(biāo)與財務(wù)活動有機的結(jié)合在一起。

二、風(fēng)險管理下內(nèi)控體系存在的問題

（一）信息披露機制不健全

從實際情況來看，防止財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的重要保障是會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，但是現(xiàn)階段一些企業(yè)的財務(wù)信息機制并不夠健全，這就會造成財務(wù)部門在進行成本控制、預(yù)算管理、會計核算等工作過程中受到人為因素的影響，提高了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。部分企業(yè)的財務(wù)人員、管理人員為了獲得自身的利益，人為的干預(yù)了會計數(shù)據(jù)、信息，大大降低了會計信息披露的真實性。因此很多企業(yè)管理者會受到會計信息不真實的影響，在經(jīng)營決策過程中會出現(xiàn)盲目投資、過度投資的問題發(fā)生，直接提高了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境也越來越復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，因此很多企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益進行了擴大經(jīng)營規(guī)模，但是卻忽視了財務(wù)風(fēng)險管理的重要性。一些企業(yè)很少用戰(zhàn)略眼光和全局眼光來看待企業(yè)未來的生產(chǎn)管理重點，對企業(yè)目前管理上的要點和潛在風(fēng)險沒有足夠的意識，更不用說進行風(fēng)險防范。同時一些企業(yè)認為進行財務(wù)風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工作，會浪費大量的人力和物力，并且并不能在短期內(nèi)取得較大的效果，因此對財務(wù)風(fēng)險管理工作并不夠重視。

（二）風(fēng)險管理下內(nèi)控體系不完善

在風(fēng)險管理下一些企業(yè)的內(nèi)控體系并不夠完善，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）內(nèi)控環(huán)境不夠完善。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模也在不斷的擴大，組織層次也越來越復(fù)雜化，因此也就加大了內(nèi)部控制工作的難度?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都采用的是開放式的內(nèi)部控制，但是在內(nèi)部控制工作中并沒有靈活的應(yīng)用信息化的手段，內(nèi)部控制工作還停留在人工上。同時該公司也并沒有建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的負責(zé)人崗位，這就會降低內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效力。

（2）缺乏對風(fēng)險的評估和防范

從實際情況來看，現(xiàn)階段一些企業(yè)的內(nèi)控控制工作都是以事后控制為主，也就是說采用的是事后總結(jié)、事后管理、事后補救的方法，不能夠?qū)崿F(xiàn)以財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)對企業(yè)進行風(fēng)險評估和防范。在管理上由于企業(yè)受到主客觀因素的影響，雖然一部分企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了與市場化生產(chǎn)經(jīng)營模式的成功對接，但是由于缺乏對市場風(fēng)險的正確性認識，這就會導(dǎo)致不能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，造成一部分企業(yè)經(jīng)營決策上的失誤。同時在制定內(nèi)部控制制度的過程中，一些集團企業(yè)僅僅注重了短期目標(biāo)的實現(xiàn)，并沒有通過市場調(diào)查做好風(fēng)險評估工作，提高了內(nèi)部控制工作的風(fēng)險性，因此可以看出現(xiàn)階企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏對風(fēng)險的評估和防范。

（3）缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

現(xiàn)階段雖然一些企業(yè)制訂了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，但是由于出于短期利益的目的，僅僅將內(nèi)部控制制度停留在書面上，并沒有將內(nèi)部控制制度落實到實處，內(nèi)部控制監(jiān)督管理人員在進行工作的時候也會受到上層管理者的主觀意識的影響，不能放手的開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作。同時現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督人員的素質(zhì)還有待于提高，對企業(yè)內(nèi)部部門的工作范圍、流程還不是很了解，這就直接降低了內(nèi)部控制監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量，一些內(nèi)部控制監(jiān)督工作人員的工作態(tài)度還比較散漫，不能夠認真嚴(yán)格的完成監(jiān)督工作，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督工作有名無實。

三、基于財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）加強信息化建設(shè)，制定信息披露制度

順暢的信息溝通機制是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，因此企業(yè)要建立健全信息溝通機制，首先要建立起橫向的信息溝通體系，要以制度的方式來對橫向信息溝通的方式、渠道等方面予以明確，這樣才能為企業(yè)識別、收集信息提供強有力的信息支持；其次要充分利用好信息化技術(shù)，企業(yè)要將信息好化技術(shù)全面的應(yīng)用到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去，具體來說信息化系統(tǒng)中應(yīng)該包含內(nèi)部控制的具體措施和要求，要實現(xiàn)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的自動化的控制。

通過信息化平臺企業(yè)的財務(wù)部門可以實現(xiàn)真實披露資金的使用情況，企業(yè)可以在財務(wù)資金內(nèi)部控制工作中引入ERP系統(tǒng)，通過ERP信息系統(tǒng)可以減少財務(wù)資金內(nèi)部控制受到的人為干擾因素，實現(xiàn)對賬戶、付款、發(fā)票、資金流動的實時跟蹤和控制，集成應(yīng)付賬款、會計處理、資產(chǎn)管理模塊，實現(xiàn)對財務(wù)資金的集中控制。保證企業(yè)在使用每一筆資金的透明性和公正性，提高了使用企業(yè)資金的控制力度，有利于企業(yè)管理者及時的發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。在應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)的過程中，企業(yè)要定期對信息系統(tǒng)進行維護，對計算機軟件、硬件進行檢查，提高信息系統(tǒng)的安全性，保證企業(yè)財務(wù)信息不流失。

（二）提高對財務(wù)風(fēng)險管理的重要性認識

所謂意識決定一切，企業(yè)的管理者要對財務(wù)風(fēng)險管理有一個正確的認識，財務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該作為企業(yè)發(fā)展必備的思想意識，深深的印刻在企業(yè)所有員工的心目當(dāng)中。財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該得到全體企業(yè)員工的重視，這樣才能避免出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管不到位、營銷舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)的懂事會和管理層應(yīng)該首先樹立起先進的財務(wù)風(fēng)險管理意識，然后再通過宣傳和培訓(xùn)的方式將財務(wù)風(fēng)險管理意識向所有員工傳播，這樣就可以提高員工對財務(wù)風(fēng)險管理的重要性認識，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的全員參與性，企業(yè)可以實現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。

（三）建立健全風(fēng)險管理下的內(nèi)控體系

（1）營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

為了保證構(gòu)建出完善的內(nèi)控體系，應(yīng)該采用多種科學(xué)方法，其中構(gòu)建內(nèi)控體系的前提是良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)該堅持以人為本的基本原則，充分的發(fā)揮出人的主觀能動性，重視對人力資源的開發(fā)，提高企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險管理意識。要加強對企業(yè)文化的建設(shè)，培養(yǎng)員工的認同感和歸屬感，形成良好的企業(yè)文化氛圍。

（2）做好風(fēng)險評估和防范工作

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，籌資、投資工作中比較重要的是風(fēng)險管理，在企業(yè)生產(chǎn)過程中會產(chǎn)生投資行為，如果不能做好風(fēng)險控制管理工作，就會導(dǎo)致無法及時收回資金的問題，同時也會將籌資工作帶入到較大的財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中去，因此企業(yè)的管理層應(yīng)該根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定出科學(xué)合理的風(fēng)險管理計劃，要采用數(shù)字化的技術(shù)對財務(wù)運行情況進行整合和分析，明確相關(guān)責(zé)任部門的責(zé)任制度，劃分部門每一個員工的職責(zé)范圍，落實好部門的責(zé)任，提高部門員工的工作責(zé)任心。例如企業(yè)在使用資金的過程中，財務(wù)管理部門要根據(jù)實際情況進行資金風(fēng)險評估，降低資金流動過程中發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。同時在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，財務(wù)風(fēng)險管理雖然地位比較重要，但是也要根據(jù)企業(yè)的實際財務(wù)情況、市場的運作情況等來制定內(nèi)控方案，這樣才能有效的降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（3）建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是風(fēng)險管理下構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，因此為了在財務(wù)風(fēng)險下更好的完成內(nèi)部控制工作，就需要建立起完善的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要實現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離和輪崗制度，按照企業(yè)財務(wù)管理工作的不同需求，明確各個部門的崗位分工和職責(zé)，規(guī)范各個部門的業(yè)務(wù)流程，避免人為因素對企業(yè)內(nèi)部控制工作的干擾；其次，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該通過嚴(yán)格的量化管理，這樣才能保證內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，起到防范籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、分配利益風(fēng)險的重要性作用。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督管理，制定防范風(fēng)險體系

企業(yè)內(nèi)部控制工作需要建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，在內(nèi)部建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，對監(jiān)事會的具體職能進行嚴(yán)格的規(guī)范，可以對企業(yè)的內(nèi)部控制工作起到監(jiān)督管理的重要性作用。同時企業(yè)要建立起獨立與管理機構(gòu)之外的內(nèi)部審計機構(gòu)，并直接受到企業(yè)管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該具備多重的職能，應(yīng)該深入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中去，這樣才能從整體上對企業(yè)的經(jīng)營情況進行了解，充分的發(fā)發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督作用。企業(yè)要提高內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，審計人員既要有較強的審計專業(yè)知識，還要熟悉了解財務(wù)知識和法律知識，也要深入到企業(yè)的各個部門當(dāng)中去，加強與部門人員的交流，遇到特殊的審計項目的時候要借鑒先進審計經(jīng)驗，或聘請審計專家來講解審計方法，提高審計結(jié)果的科學(xué)性。

近幾年來經(jīng)濟市場在不斷的擴張，很多企業(yè)都加入到了市場競爭當(dāng)中去，強有力的市場競爭必然會降低企業(yè)的利潤空間；經(jīng)濟風(fēng)險，從實際情況來看我國經(jīng)濟這幾年的增長速度較為緩慢，因此會對經(jīng)濟發(fā)展起到一定的負面影響；決策風(fēng)險，一般來說企業(yè)管理層有著比較豐富的管理經(jīng)驗，但是由于一些管理者與員工之間有著私人關(guān)系，因此在進行決策的過程中就會發(fā)生一定的風(fēng)險。為了提高內(nèi)部控制水平，企業(yè)的管理者就需要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險進行正確性評估，這樣才能降低內(nèi)部控制的風(fēng)險。要在內(nèi)部建立專門的機構(gòu)來對風(fēng)險進行正確的評估，聘請專業(yè)的人員來協(xié)助內(nèi)部控制人員來識別經(jīng)營風(fēng)險、決策風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險等，在每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都設(shè)置風(fēng)險控制崗位。

（五）提高內(nèi)控體系管理人員的素質(zhì)水平

財務(wù)風(fēng)險管理下企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系需要較高素質(zhì)的內(nèi)控體系管理人員來完成，因此企業(yè)要通過以下對策來提高內(nèi)控體系管理人員的素質(zhì)水平：首先提高內(nèi)控管理人員的錄入門檻，內(nèi)控管理人員必須具備專較強的內(nèi)控管理能力，并不能由其他部門人員兼任，這樣才能從源頭上保證內(nèi)控管理人員的水平；其次企業(yè)的管理者要定期對內(nèi)控管理人員進行培訓(xùn)，這樣內(nèi)部控制人員才能及時的了解國家最新的內(nèi)部控制管理政策和方法，不斷的更新自身現(xiàn)有的知識水平，對自身知識結(jié)構(gòu)進行完善，提高內(nèi)部控制管理的實踐能力；再次企業(yè)為了激發(fā)出內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)的積極性，要定期對培訓(xùn)結(jié)果進行嚴(yán)格的考核，對認真完成培訓(xùn)并取得較好成績的內(nèi)部控制管理人員要給予一定的獎勵，對不能認真完成培訓(xùn)取得較差成績的內(nèi)部控制人員要給予一定的懲罰，并將考核結(jié)果與工資績效相掛鉤，這樣才能激勵內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)的積極性，提高內(nèi)部控制管理人員的創(chuàng)新能力，提高自身素質(zhì)的水平。

四、總結(jié)

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有著比較密切的關(guān)系，因此為了完善內(nèi)控體系，企業(yè)需要基于財務(wù)風(fēng)險管理來建立完善的內(nèi)部控制體系，及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的不足之處，結(jié)合企業(yè)實際情況采用科學(xué)合理的方法來完善內(nèi)部控制體系，這樣才能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的綜合競爭實力。

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作者簡介：王紅春，中新力合控股有限公司。