試論企業內控管理中的弱點及應對策略

摘 要：目前，不少企業在內部控制管理方面還存在著一些薄弱環節，適應新的經濟發展環境，增強企業的市場競爭力，要求企業必須改進優化內部控制管理。本文針對企業內部控制管理，首先概述了企業內部控制管理的重要性，并分析了當前企業內部控制管理中存在的弱點，進而就改進加強企業內部控制管理，作了深入的探討研究。

關鍵詞：企業；內部控制；弱點

一、企業強化內部控制的重要意義分析

在企業內部開展內部控制，主要是為了確保企業內部控制經營目標的順利實現，確保企業內部資產安全可靠，各項會計信息真實完整，而在企業內部開展實施的一系列的自我管理、規劃、約束、評價和控制措施，進而促進企業經營管理經濟型、效果性和效率性的最大化。在企業內部開展內部控制，其重要意義主要體現在以下幾方面：

（一）內部控制是改善企業內部治理的重要手段。在企業內部實施內部控制管理，其中的重要工作就是在企業內部建立更加系統完善的企業管理制度，完善企業的法人治理結構，進而在企業內部形成系統完善的、規范可靠的內部控制體系，并在企業內部構建科學合理的權力制衡和約束機制，以確保企業內部形成產權明確、權責對等的管理的體系，提高企業的治理效率和經營成效。

（二）內部控制是提高企業經營效率的基本保障。在企業內部建立完善的內部控制體系，可以對企業內部經營管理制度機制、內部組織結構以及經營管理程序，特別是財務工作程序等進行有效整合，進一步提升企業內部財務業務信息溝通效率，這對于提高企業的經營效率、經營成果具有重要的推動作用。

（三）內部控制確保財務會計信息真實可靠、資產安全完整的重要保證。建立完善的企業內部控制體系，進一步強化了企業內部的會計控制和內部財務監督，這對于促進提升企業的會計信息質量，確保內部的各項資產的真實可靠完整，具有重要意義，同時也是促進企業實現長遠發展的基本要求。

二、當前企業內部控制中存在的弱點問題分析

（一）企業的內部控制環境不完善。內部控制作為系統化的管理方式，是規范企業的內部治理的最佳選擇，確保企業內部控制活動的正常有序開展，必須保證內部控制環境的良好。但是現階段，一些企業內部控制環境方面還不夠科學完善，主要是企業內部治理結構不夠合理、企業的機構設置以及權責分配不科學、內部控制意識和氛圍不夠濃厚，等等。內部控制環境方面存在的問題，造成了內部控制管理工作基礎薄弱，這也是企業一些管理工作效果不佳的主要原因。

（二）企業的內部控制活動執行不力。企業由于業務活動種類繁多，經營發展涉及到方方面面，內部控制管理的環節也非常多，在內部控制管理的具體實施過程中，需要系統完善的制度機制進行約束引導。但是目前企業的一些關鍵內部控制管理執行不力，特別是像內部控制管理中的核心制度，比如不相容職務分離制度、預算控制管理、財務授權審批等制度執行不到位或者執行效果不佳，影響了內部控制管理的有效性，一定程度上存在形式化的問題。

（三）企業的風險管控力度不夠。風險管理在企業的內部控制中具有非常重要的作用，但是不少企業還沒有建立完善基于風險導向的內部控制管理體系。企業的內部風險控制管理中，風險評估目標設定、風險評估識別分析以及風險應對管理不當，在企業的經營發展過程中，很容易出現各種各樣的風險隱患。

三、強化企業內部控制管理的具體實施措施研究

某公司作為一家國有資本管理集團公司，組織架構主要設投融資部、資產股權管理部、計劃財務部、人力資源部、綜合部、辦公室等職能部門。在內部控制管理方面，主要是按照公司法、企業內部控制基本規范、公司內部控制指引等相關法律法規和規章制度，制定了一整套較為完整、適于企業發展現狀的內部控制制度，有效促進了企業的規范運作和健康發展。在內部控制管理方面，主要有以下經驗做法：

（一）注重優化企業的內部控制環境。內部控制環境是企業內部控制管理體系構建的基礎，也是確保內部控制管理正常開展的基礎。在企業的內部控制環境優化上，首先，注重進一步完善企業的內部治理結構，強化企業董事會和監事會的作用發揮，并注重加強內部控制宣傳，增強企業內部各個部門、各個環節、各個崗位的全員內部控制管理意識，為內部控制管理制度的有效執行營造良好的內部環境。其次，注重進一步完善企業的內部控制體系，結合企業的內部管理實際情況，按照企業內部控制基本規范等制定內部控制手冊，對企業生產經營活動各項環節完善內控制度，確保企業內部控制管理工作能夠規范有序開展。

（二）突出風險管控強化企業的內部控制活動執行。在企業的內部控制管理活動執行中，注重進一步突出風險管控，明確企業的股東、管理層、經理層及其他相關人員的風險管理權限和責任，建立財務風險預警機制，根據企業經營發展過程中的風險點，建立風險指標，定期發現可能出現的隱患問題，并按照企業風險與收益均衡、不相容職務分離等基本內部控制的原則，有效控制企業的財務風險問題。同時，在內部控制執行過程中，針對常見內控制性薄弱環節，重點加強對企業的信用控制、采購支出業務控制、招投標控制、合同控制以及資金活動控制，特別是籌資、投資和資金營運活動等，進一步落實責任，強化企業內部控制管理執行力度。對某個投資活動與公司主業關聯度不高，可行性方案中對該項目的風險、收益評價不夠客觀，程序上雖實行集體決策，但企業未指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，沒有在第一時間關注被投資方最大股東在未召開股東會形成合法決議的情況下，利用其時間控制該公司的便利下，將其所持有其中一家子公司的100%股權低于市場價的情況下轉讓給第三方，且已完成工商變更，且對該公司的財務狀況、經營成果、現金流量也沒有掌握，目前該公司控股股東移居海外、財務狀況混亂、資金短缺，后續的保全措施作用不大，投資收回的可能性進一步減弱。

（三）強化企業的全面預算管理。預算管理是企業內部控制管理的重要手段，在企業的內部控制體系優化方面，充分運用好預算管理手段，把企業的各項經濟業務活動并入全面預算管理體系，規范企業的業務流程中預算編制、上報、批復，通過預算的有力執行，對企業的日常業務和經營管理進行約束優化，進而起到提高企業內部管理規范性的作用，確保企業整體經營目標實現的目的，實現企業經營效益的改善提升。

（四）財務工作貫穿于企業經營的全過程。提高企業內控水平，注重了充分發揮財務管理作用，尤其是積極推進業財一體化，不斷強化企業內部控制的實效。在具體的實施過程中，注重在企業內部建立完善的財務管理信息系統，實現企業生產經營過程中信息流、資金流和物流的高度整合集成和數據信息共享，并進一步強化對企業的預算、結算和財務監督等財務管理工作的規范化高效化控制，進而改進企業內控手段，提高企業內部控制管理的有效性。

（五）強化企業的內部審計監督。為了確保企業內部控制的有效性，突出內部審計監督，建立完善內部審計機構，對企業內部控制有效性、財務會計工作規范性等進行全方位的審計監督，促進提高內部控制工作水平。在審計的開展實施過程中，堅持拓展審計職能，增強內部審計深度，結合企業實際業務，充分運用內部審計中的調查了解、查看賬簿、翻閱憑證、計算分析等方法，對企業的預算執行、內部控制、專項資金、資產管理等進行重點審計監督，及時發現和反映企業內部控制以及經營管理中存在的問題，進而準確的提出審計建議，依靠審計綜合分析與信息反饋服務企業管理決策，促進企業內部管理水平的不斷改進提高。

四、結語

在新時代下企業實現自身的長遠發展，必須高度重視內部控制管理的重要性。在內部控制管理體系的改進優化過程中，應該結合企業的實際情況，完善企業的內部控制管理制度體系，強化風險評估管控，加強內部監督管理，以確保企業內部控制的有效性，進而充分發揮內部控制作用，提高企業經營管理水平。

參考文獻：

[1]張達.不同企業內控管理模式的統籌運行建議[J].財經界（學術版），2015，（10）：69-70.

[2]白志春.企業內控管理水平提升的策略探討[J].財經界（學術版），2015，（09）：157.

作者簡介：

沈亞莉，上海金山財務咨詢管理有限公司。