市政養護企業在“營改增”后的稅務籌劃及風險應對研究

摘 要：隨著新經濟體制政策的不斷實施，我國對市政養護企業的稅務籌劃工作提出了新的管理要求。營改增政策的實施，結束了以往營業稅和增值稅并存的局面，降低了市政工程在養護階段的稅收壓力，給市政工程的養護帶來了一定機遇，但與此同時，也增加了市政養護企業的稅收籌劃工作的財務風險。相關企業在市政工程養護的過程中，如果不能夠對這些風險做到合理規避，就會增加工程養護的運營成本，從而降低養護帶來的利潤。所以，做好營改增政策后的稅務籌劃工作，已經成為市政養護企業經營管理的重中之重。本文試從營改增政策的實施對市政養護企業稅務管理所帶來的影響進行闡述，提出營改增政策實施后，市政養護企業降低稅務風險的具體手段和措施。

關鍵詞：市政養護企業；營改增政策；稅收籌劃；風險防范；手段

引言

近幾年來，隨著我國市場經濟體制改革的進程的不斷推進，我國對市政工程建設投資力度不斷增加，多數市政養護企業也正在朝著專業化和集團化的方向進行發展，傳統的粗放式管理模式已經被集約型經營而替代，前途發展一片樂觀。為了避免重復納稅的問題，對市政養護企業造成的經濟壓力，我國將市政養護企業納入到營改增范疇之內，而如何應對在營改增政策實施后，給市政養護企業帶來的稅務風險，保證工程的養護質量已經成為社會重點關注的話題。因此，相關市政養護企業應該積極響應政府的扶持政策，并結合自身實際情況，對相關政策要做到充分了解，從而制定科學的風險應急預案，提高自身經營的穩定性，推動自身的現代化發展進程。

一、營改增政策的實施對市政養護企業稅務管理所帶來的影響

（一）營改增政策實施對市政養護企業稅負產生的影響

營改增政策的實施，使 得以往營業稅和增值稅并存的局面被取代，增值稅所占的比例也已經明顯增加。增值稅已經成為我國各大企業稅制體系的重要組成部分。但是如果市政養護企業在財務管理的過程中沒能將稅務風險調節到自身的自控能力范圍之下，一旦增值稅的稅率發生變動，就會導致市政工程在養護過程中所面臨的稅負壓力出現不降反增的現象，從而影響市政工程的養護的稅收管理體系，影響工程的養護質量，甚至還會對相關企業造成一定的經濟損失。

（二）營改增政策的實施對市政養護財務管理以及經營結果的影響

在新經濟政策背景下，營改增政策的實施能夠有效督促市政養護企業在財務管理的過程中，做到對相關數據進行客觀分析，保障各項財務信息的真實性和準確性。同時也能夠使得市政工程在養護階段對相應的財務收支狀況做出客觀評價。由于營改增政策的實施，在一定程度上解決了市政養護企業重復納稅的問題，降低了市政養護企業所面臨的稅負壓力。因此，市政養護企業應該結合當今的稅收制度，以及自身的實際情況，對自身的納稅體系進行改革創新，從而提高自身的財務管理水平。

二、營改增政策后市政養護企業降低稅務風險的具體手段或措施

營改增政策的實施，結束了我國兩稅并存的局面，為我國的稅務體制改革起到了強有力的推動作用。市政養護企業想要在工程養護過程中，深入貫徹營改增政策的相關理念，適應政策改革后的市場環境，降低企業稅務風險，就應該對營改增政策有一個清楚的認知，通過科學利用現代化手段，做到對營改增政策實施后的稅務風險的合理把控。以下簡要分析市政工程養護企業應對營改增政策后產生的稅務風險的應對措施。

（一）市政養護企業要做好風險評估工作

想要合理規避營改增政策實施后對市政養護企業帶來的稅收風險，就應該把握自主性，提前對風險的成因進行科學分析。針對不同工程的不同項目，要制定不同的應急策略。因此，相關企業在市政工程養護初期就應該在內部樹立良好的風險防范意識，以積極的態度面對稅制體制改革。與此同時，市政養護企業應該要求內部財務人員對相關政策的實施有一個清楚的、全面的認知，并積極學習各種活動，了解政策的變化。財務人員之間也要做到相互配合，互相監督。在國家稅務機關進行稅收改革之后，需要對相關稅務發票做到嚴格審查，從而為稅收工作的實施，做好提前準備。

（二）市政養護企業應該制定完善的風險防御系統

營改增政策的實施，致使市場環境變幻莫測，增加了企業運營的風險性，市政養護企業應該對自身的稅務籌劃體制不斷進行改變。為防止稅務風險對工程帶來的影響，擾亂工程的正常運營秩序，就應該提前建立完善的風險防御系統，調用專業的風險人員對市場進行預期調研，并根據工程的不同，制定不同的應急政策。并將分析出的的風險程度以數據形式上交給管理部門，管理者可以提根據數據信息對人員以及設備做出科學調動，對于一些無法規避的風險，要事先制定解決政策，防止稅務風險的發生，擾亂市政工程養護的正常進行。

（三）提高財務管理人員的綜合素質

要想降低營改增政策之后，對市政養護所帶來的稅務風險，首先要做好基礎管理工作。相關市政養護企業要從提高財務人員的綜合素質和業務水平做起。因此，相關部門應該加大對員工的培訓力度，定期開展相關風險宣傳工作，使得企業員工能夠意識到風險防范對市政工程的養護的重要意義。同時要鼓勵相應的財務人員自主學習，并對自主學習的員工予以物質獎勵，鼓勵員工積極學習營改增政策后的相關理論和技能，從而適應市場環境的變化。與此同時，相關部門要定期對員工的學習成果進行考核，從而有利于市政養護企業人才的調動，最大程度的發揮市政養護企業人事部門的潛在功效，從而提高自身的綜合實力，降低稅務風險，提高市政養護企業經營的穩定性。

（四）對市政養護企業的整體的管理模式進行優化，提高企業應對風險能力

營改增政策的實施，不僅改變了以往的征收稅率，同時對征收對象也有所改變。因此對導致市政養護企業的內控管理出現了許多問題，諸如其影響了工程內部的資源配置和業務模式管理。因此，市政養護企業想要合理規避營改增政策之后，對稅負所帶來的風險，就應該對管理模式進行優化。因此，市政養護企業應該積極學習營改增政策的相關知識，對自身的管理系統進行更新，通過引進現代化的稅收管理工具，加大對現代化人才培養力度，從而提高自身整體的硬實力。保證各項稅務籌劃工作的順利展開，從而提高自身應對風險的自我調節能力，進一步提高企業的綜合影響力。與此同時，做好增值稅發票管理工作同樣是市政養護企業應對稅收風險的關鍵。因此，市政養護企業在工程的養護階段，要對增值稅的發票做到科學管控，明確認定收入憑證之后再對進項稅發票做出歸納、繼續申報納稅與抵扣，從而積極應對營改增政策實施后對自身帶來的相關影響。

總而言之，市政養護企業想要適應營改增政策后對自身稅務籌劃所帶來的影響，就應該對市場環境做出科學預測，從做好風險評估工作做起。通過制定完善的風險防御系統，做到對相關發票的嚴格把控，同時不斷提高財務人員的業務素質，保障市政工程養護的各項業務的順利進行。同時，也要使得相應的任務落實到具體的部門和人員身上，從而在降低自身稅收壓力的同時，保證工程養護質量，提高自身的經濟效益，早日實現自身可持續發展的戰略經營目標。

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作者簡介：

叢文濤，上海浦江橋隧運營管理有限公司。