我國證券財務會計工作規范性問題的相關研究

王麗亞

摘 要：財務會計工作是證券公司管理的基礎性工作，隨著我國證券公司的發展，財務會計工作規范化在如實的反映公司經營狀況，增強公司的財務風險防御能力，提高公司經營決策正確性等方面發揮著越來越重要的作用。本文從分析我國證券財務會計工作存在的規范性問題入手，提出針對性的解決策略，期望對強化證券公司的財務管理，促進證券市場健康持續發展有所幫助。

關鍵詞：證券；財務會計；規范性

我國證券財務會計不同于一般企業的財務會計工作，其具備電算化程度較高、工作方式多樣化、不可控因素多等特點。加之，我國證券市場起步較晚，證券財務會計管理體系尚未健全，所以導致證券公司財務會計工作存在著規范性不足的問題，對證券公司的可持續發展帶來了不利影響，與此同時也阻礙著我國證券市場的規范運行。為此，有必要進一步強化證券財務會計工作，構建起科學的證券財務會計體系。

我國證券財務會計工作存在的規范性問題

電算化配套制度不完善

證券公司的財務會計電算化程度高，但是公司現有財務會計管理制度、內部控制制度與電算化、信息化建設相脫節，未能適應電算化環境下的財務會計工作變化。如，財務會計電算化需要將數據信息存儲于硬盤中，在計算機系統缺乏安全防范措施的情況下，導致數據信息易被竊取、篡改或損壞；證券財務會計的崗位責任制度、授權操作制度不完善，沒有對電算化崗位進行嚴格管理，嚴重威脅到財務會計信息的安全性。

財務會計制度體系不健全

會計準則、會計政策、會計制度是保證財務會計工作規范化開展的有力依據。但是，隨著我國證券公司業務范圍的不斷擴大，以及創新型業務的不斷增多，現有的財務會計制度體系已經難以滿足證券業務的會計處理要求，在交易事項確認、計量、報告等方面存在著一些疏漏，埋下了財務會計工作混亂的隱患，進而導致證券會計信息失真。

財會人員工作規范性不強

證券財務會計工作是一項專業性高、規范性強的工作，要求財會人員必須具備良好的專業素質、職業道德和職業判斷能力，但是部分財會人員尚未達到工作崗位勝任要求，加之財會人員流動性大、會計制度執行不到位，從而嚴重弱化了財務會計工作的規范性。同時，證券公司對財會人員缺乏培訓教育，使得部分財會人員未能了解公司業務，沒有及時更新財會知識與技能，難以滿足新時期下的公司發展需求。

提高我國證券財務會計工作規范性的對策建議

完善電算化制度體系

為保證證券財務會計工作規范化開展，提高財務會計信息的安全性，證券公司要完善電算化制度體系，消除安全風險隱患。證券公司要明確財務會計電算化管理目標，遵循企業會計準則，結合證券財務會計工作特點，建立公司財務會計崗位責任制度，明確上機操作人員的權限，執行嚴格的操作規程。具體內容包括：規范電算化人員的實際業務操作行為，要求準確錄入數據；在操作電算化系統時，要確保在計算機安全模式下進行操作；建立財務會計電算化風險評估機制，對財務會計工作過程、系統安全性、財務信息真實性等進行風險評估，并在關鍵環節落實相應的內控措施。

健全財務會計制度體系

我國證券市場尚處于發展階段，需要政府部門給予高度關注，盡快健全證券會計法律法規，加大對會計實務的規范和監督力度。證監會和財政部要根據我國證券市場發展現狀，結合企業會計準則，進一步完善金融工具確認和計量的相關規定，尤其針對創新型金融工具，既要完善原則性、理論性的規則闡述，又要細化操作性的會計處理方法，約束證券財務會計工作步入規范化、制度化的運行軌道。

加強財務會計監管力度

證券財務會計監管是提高財務會計工作質量的有力保障。在內部監管中，要充分發揮證券公司內部審計的作用，完善內部審計監督體系，對財務會計制度、財務會計工作流程、財務會計人員等方面進行監督檢查，針對發現的不足提出整改建議。在外部監管中，要發揮政府監管部門的作用，嚴格執行監管機制，落實核查和問責制度，嚴厲查處證券公司的會計失真問題，提高證券公司的會計違規成本，從而促使證券公司規范化開展財務會計工作。

提高財會人員專業素質

證券公司要積極建設一支高素質的財務人員隊伍，嚴把財務人員聘用關口，要求財務人員必須取得相應的從業資格證才能允許上崗工作。證券公司還要制定財務人員培訓制度，對財務人員進行職業再教育，不斷提高財務人員業務技能，培養財會人員職業判斷力，強化財務人員責任意識、法制意識和職業道德意識，杜絕財會人員出現違法違規行為。

此外，證券公司應在財務會計部門落實考核激勵機制、內部審計制度以及問責制度，對財會人員的工作行為加以約束，及時糾正財會人員編造虛假會計賬、敷衍工作、誠信缺失等執業問題，確保各項財務會計工作規范化開展。

結語

總而言之，我國證券財務會計工作關系到證券市場和金融環境的穩定運行率，國家必須重視證券財務會計管理體系的進一步完善，出臺相應的政策和準則加以約束，加大證券財務會計的監管力度。同時，證券公司也要加強財務會計工作，培養高素質財會人員，健全財務會計制度體系，促進財務會計工作規范化開展，提高財務會計信息質量。

（作者單位：財達證券股份有限公司）

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