上市公司審計存在的問題

（沈陽工學院 遼寧撫順 113122）

1.上市公司審計相關概述

1.1 審計概念

根據我國《審計指引》規定，內部審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。企業內部審計指企業內部審計機構或者第三方機構接受公司的委托，運用一定的審計方法與審計程序對被審計企業在一定時期內的公司內部控制系統、財務情況、經營狀況進行審查和給予評價的活動。本文主要針對企業內部審計進行討論。

1.2 上市公司審計失敗的危害

股票投資者是上市公司審計失敗最直接的受害者，經營權與所有權的分離導致企業股票的持有者只能通過財務報表披露的信息了解披露，審計失敗會導致投資者不能了解企業的真實情況，可能致使投資者做出錯誤的投資。也會擾亂金融市場資源的配置，難以發揮市場經濟的優點，使真正需要社會資金的企業籌集不到資金，破壞同行業上市企業之間的公平競爭，不利于整個行業的健康發展。

2.上市公司審計存在的問題

2.1 對審計的定位與認識不足

上市公司的內部控制雖然已經在企業之中運行很長時間了，但是企業的管理層人員對于企業內部控制審計還停留在以前的階段對內部控制審計的認識不足定位不準確。上市公司管理人員的業績考核大多是以企業創造的經濟效益多少為主要的考核標準，精力主要集中于企業的效益方向，對于審計工作不重視。當上市公司面臨會計師事務所審計時，普遍認為審計只是走個過程而已，在被審計過程中不能給予配合。對于企業的內部審計缺乏敬畏之心，內部審計的權威性不足，無法對企業內部人員進行有效地審計，對于審計人員的定位過低，導致企業內部審計只是針對基礎的工作人員，對于企業的管理人員缺乏有效地監督審計，上市公司的內部審計成為一紙空文，失去其存在的意義。

2.2 內部審計披露不規范

我國的監管機構雖然對上市公司在財務報表做出的新的規定，但是上市公司的披露還是多種多樣的沒有形成一個標準的披露格式，上市公司的報表披露不同可能會誤導投資者，上市公司的內控披露不足，《審計指引》雖然對上市公司做出了相應的規定但在實際操作中上市公司對于內控信息大多閉口不談，對于重要的關聯方信息披露不足，投資者無法對上市公司的內部控制有明確的了解。上市公司的內部控制信息披露的準確性與完整性有待提高。關于企業的審計費用也不足，無法了解企業內控審計的成本效益性如何。

2.3 成本與法律方面的影響

《基本規范》規定上市公司披露的財務報表信息必須經過獨立的第三方審核，上市公司每年進行的財務報表審計就給企業每年增加了審計支出，提高了上市公司的營業成本。每次進行審審計都會消耗企業的資源，在進行審計的時候換可能會對公司的正常工作產生一定的影響，企業為了增加經營利潤就會壓縮事務所的費用，事務所為了降低成本會減少相應的審計程序，現在審計雖然采用風險導向型審計再加之現代信息控制系統的應用審計的效率得到很大的提高，但為了降低成本二減傷一些審計程序或多或少都會使審計效果有所下降。我國的審計與其他國家相比較發展比較晚，相關的審計法律不完善，我國雖然相繼出臺了內部控制審計的規定，但其法律威懾性不足，強制性不強，當工作中遇到較為棘手的問題時，依賴于審計人員的判斷，其中的主觀因素過大，以來從業人員的職業素養。

3.存在問題的改進措施

3.1 強化內部控制審計的認識

上市公司想要進一步發展壯大就需要企業內部控制審計的支持，這就要求上市公司的管理人員對于企業內部控制審計有相應的認識高度，對于企業的審計工作給予重視，配合企業審計人員展開審計工作，利用內部控制審計檢查企業存在的問題，提高企業的運行效率，降低企業的相對經營成本。企業的內控不只是審計人員的工作而是全體人員的努力，需要加強員工的職業道德，營造良好的環境。

3.2 規范審計結果的披露

上市公司披露的內部控制信息雖然有相關的規定，但還存在相當大的一部分上市企業沒有按照規定進行披露，這需要國家相關的監管部門加強監管，增強執法力度保證上市公司能夠按照相關規定進行內部控制信息披露，審計結果和披露的內容進一步進行規范，形成一套相應的標準體系，提高提高信息的有效性。

3.3 完善法律合理降低成本

國家相關的監管部門積極完善關于上市公司的審計法律，對企業形成有力約束作用，可以在借鑒其他國家的方法，在審計政策中加入較為典型的審計案例，作為參考，繼續明確上市公司、審計的會計師事務所、審計簽字的注冊會計師的責任，對于違規舞弊的相關人員依照法律給予處罰，維護市場的公平競爭。上市公司和事務所積極利用新型的科學技術提高審計效率降低審計成本的同時保持審計結果的質量。

結論

上市公司作為我國金融市場上的公眾人物，關系著大量的民眾利益，需要國家與社會公眾的監管。上市公司的審計是主要的方法手段，嚴格遵守相應的內部審計要求不僅維護投資者的經濟利益，也會降低企業經營成本，提高企業效益。