“營改增”對企業會計核算的影響分析

（哈爾濱航運學校 黑龍江哈爾濱 150027）

對于營改增政策來說就是將所需繳納的營業稅轉化為增值稅，其目的是為了避免納稅過程中重復納稅現象的發生。營改增政策的實施不但給各行各業的發展帶來一定的影響，也給企業的稅負問題帶來緩解，從而保證企業的成本利潤，推動企業的可持續發展。然而在營改增政策實施后，雖然給企業稅務管理工作帶來了較大的優勢，但是卻給企業會計核算工作帶來影響，因此，在營改增背景下對企業會計核算的影響分析勢在必行。

一、“營改增”對企業會計核算的影響

在稅收改革過程中營改增占據了重要的位置，在降低企業稅負的情況下避免企業稅款重復征收，推動企業的可持續發展，但是在具體實施過程中我們經常發現，營改增對企業會計核算會有一定的影響，這也嚴重阻礙了企業會計核算工作的開展。通過對企業會計核算工作的調查，主要影響分為三個方面，企業的稅負、企業的報表以及企業的收入核算和現金流。

首先營改增對企業稅負的影響。在企業會計核算工作中，營改增政策與企業的稅負有著密切的關系，第一是稅費的計算，在計算稅費的過程中無法將所得稅征收前的部分進行扣除，這樣就會使企業的所得稅納稅金額增長，第二企業在購進固定資產時會使企業的計稅基礎發生改變，這兩種情況都會使企業的稅額增加，同時，在發票方面也因為營改增政策會影響到企業會計核算工作的開展，因為在稅票的功能和內容上都有所改變，這樣就使核算過程中會經常出現疏漏等情況發生。

其次營改增對企業報表的影響。在企業內實施營改增政策，務必會給企業的財務報表帶來影響，第一是在利潤表方面，因為營改增政策是將營業稅取消，改為增值稅，那么就會使企業與營業稅相關的項目金額發生改變，企業會計核算工作就要對其進行重新計算，第二是資產負債表方面，營改增政策實行后會給企業的資產負債表初期余額帶來變化，并且在取消營業稅后會使企業繳納稅費的末期余額減少，第三是資金流量表方面，營改增政策實施后，企業在所有運行活動中需要支付的現金總量會下降，同時在營業稅取消后，一些進項稅額可以被抵扣，這樣的情況對企業的發展來說是有利的條件，但是對企業會計核算工作來說就要對其進行重新核算。

另外營改增對企業收入核算和現金流的影響。就施工企業來說，在營改增實施前其營業稅是按照全部工程款的造價對其進行核算，但是在營改增實施后，施工企業則可以按照不包含增值稅的造價來對其進行核算，這樣就使整個施工企業在運行和發展方面有一定的提升。那么在企業的現金流方面來看，在營改增到來前企業的營業稅與企業的工程進度有著密切的關系，尤其是在企業中實施預繳制度后，使企業實際繳納的稅款會多于企業應該繳納的稅款，在營改增實施后，企業可以在收款后對其進行繳納稅款的核算，這樣就可以有效緩解企業的壓力，保證企業有足夠的現金在企業活動中進行周轉。

二、“營改增”背景下企業會計核算的優化策略

上文中我們分析了營改增給企業會計核算工作帶來的影響，那么想要使營改增政策有效實施在企業中，使會計核算工作更好地開展，就必須要根據企業會計核算存在的問題找到相應的優化策略，從而保證企業會計核算工作的順利開展。

首先，在營改增實施后企業會計核算工作要盡快適應稅收改革的變化。企業管理人員可以在會計部門建立完善的管理機制，在建立的過程中要注意與市場發展趨勢等方面進行充分結合，保證營改增政策順利進行的同時還要適應稅收環境，這就需要企業按照自身的情況來建立完善的管理方案，將一些需要繳納的稅款可以在合法的情況下進行抵扣。對于一些經營狀況良好的企業來說，要不斷加大生產資料的購買，并加大對其的管理力度，提高增值稅，降低繳納金融。在實際建立管理機制和開展的過程中，相關管理人員要結合實際的管理需求進行開展，保證所建立的機制可以有效發揮出本身的效果，提高企業會計核算工作的質量和效率，將管理機制進行真正的落實，實現企業利潤最大化。另外，是管理機制運行中也要不斷提高增值稅率的管理，根據企業銷售等方面的具體情況來制定可行性處理措施，使企業財務結構可以進行有效地核算和管理工作，降低企業稅負現象的發生，給企業的可持續發展奠定扎實的基礎。

其次，“營改增”背景下企業會計核算要提高人員素質。在“營改增”項目落實過程中，要積極建構更加完整的人員培訓機制，利用專業化培訓提高財稅管理人員的綜合素質，并且積極落實有價值的調整方案，提高管理效果和控制機制，確保企業能在提高自身經營管理水平的基礎上，在激烈的市場競爭中占據主動。只有保證財稅管理人員深度了解和明確“營改增”項目的內涵以及管理要求，才能在提升業務能力以及綜合素養的基礎上，實現企業的稅收策劃工作的有序開展和優化運行，真正建構系統化處理模型和控制機制。

另外，“營改增”背景下企業會計核算要優化企業決策。目前我國很多企業在制定重大企業決策時往往都忽視了企業會計核算工作的重要性，因此，在基于營改增政策的背景下，務必要對會計核算的方法以及管理能力進行重視，并將營改增政策和企業的經營發展等進行聯系，從而緩解企業的稅務壓力，使企業在經營過程中達到盈利的狀態。簡單來說，企業相關的會計和稅務管理人員都要結合企業的具體情況不斷提高管理能力，成為企業財稅決策中的重要支柱。

結語：

從營改增實施后的情況來看，在企業的納稅負擔方面確實有了一定的改善，但是企業想要使營改增政策發揮更好地效果，那么一定要結合企業本身的發展情況和市場發展趨勢，在企業內建立健全的會計核算體系，將營改增政策優勢最大化，給企業的會計核算工作奠定扎實的基礎，使企業步入可持續發展道路，同時也在一定程度上促進我國經濟的發展。