水泥企業的全面預算管理

杜永康

全面預算管理是將所有關鍵問題組織成一個體系的管理控制方法，是現代企業做好財的工作基礎，也是實現內部控制的先決條件。文章以水泥企業為例子，重點探討全面預算管理在水泥企業中的應用。

通過交互式的有效溝通及預算控制，在預測、協調、管理方面使得企業的預算合理化，盡快實現明確的預算目標，實現高效的企業管理。從水泥企業自身的發展來說，更加優質的發展質量可以保證優化的資源配置，實現企業的可持續戰略性發展。對于全面預算的創新是提升企業管理水平的重要舉措。

全面預算管理的內容

業務預算。水泥企業的業務活動預算即經營活動預算，是涵蓋生產、銷售、生產材料供給過程的管理范疇。（1）作為預算的起點，銷售預算的編制應該由公司全面委員會長期規劃，利用分析技術制定企業的利潤生產目標，決策單價及成本，分別將指標下達給相應的銷售單位。（2）生產預算等方面的合理性取決于原材料市場行情及相關信息的準確把握度。在燃料能源方面的供求影響著產品價格的走勢，全面預算管理將這些信息的掌握當作第一任務，詳細了解生產設備的回修、大宗材料的消耗。（3）直接材料預算。以生產預算作為基礎，編制生產部門各個車間的歷史成本需求量，移交倉儲部門，編制物資供應材料預算。包含現今預算在內，實現物資的供應。（4）制造費用預算。生產車間制造費用預算的組成部分，有非生產部門編制預算，移交生產部門協調、平衡，分配給各個生產部門，也包含了非生產部門的轉入。制造費用分為變動和固定兩種，由預算管理部門逐項核算得出。（5）管理預算。全面預算管理對于管理預算的干預是由各職能部門負責的，匯編至預算管理辦公室。以實際的歷史支出記錄為參考，控制管理費用支出。

專門預算。水泥企業也需要適應時代的發展進行技術革新，產生的支出或投資預算也是全面預算管理的內容部分。技術改進預算有技術管理部門負責編制，對企業的實際情況展開統計，制定預算表格。水泥企業生產過程中消耗的石灰石、粘土、熟料等生產預算，由車間經過運輸、燒制、制成交由全面預算管理委員會審批，成為編制水泥生產預算的依據。

財務預算。企業在預算期內的所有現金收支、財務經營狀況分析，包括現金預算、利潤預期、經營成果。（1）現金預算。有收入、支出、余缺額、籌措使用。現金收入來自銷售總量，支出部分的數據構成有材料、人工、制造、銷售開支，預計所得稅。（2）預計利潤表。在匯總銷售、管理、財務、資本支出的基礎上，編制預計利潤表，掌握企業的盈利狀況，及時調整不符合目標達成的預算計劃。（3）預計資產負債表。利用本期初資產負債情況統計，預計實際的資產負債內容，判斷反應的財務狀況穩定和流動情況。

水泥企業全面預算管理的意義

從企業戰略管理、風險管理、績效管理的方面來分析，實施全面預算管理的積極作用都十分明顯。

促進企業部門之間的合作和交流。企業的生產資本涉及到供應、生產、銷售、資金、人力等多個領域的資源整合。全面預算管理可以協助企業實現資源的實時調配和計劃消耗。通過企業提供的準確財務信息，實時分析客戶、代理商、分銷商的數據，整合之后呈現在企業的決策層面前。經過細分的管理模塊可以將企業各個部門的工作人員集中起來。

促進企業計劃的開展和完善。預算管理反應了市場的激烈變化，在價格變動的情況下，水泥企業的地理位置、規劃方案、施工條件等都會被貼上特殊的標簽，解決建筑材料要求的特殊性是預算管理的成功標志。在科學管理方式的指導下，控制企業的預算成本，提高生產效率。

促進績效考核的激勵與控制。全面預算為各個部門的量化業績考核提供了標準，方便了人力資源考核的針對性、實際操作性。數量化和貨幣化的預算形式加深了考核內容全方位、多層次，適用于整個工作流程的監督和管理。高水平化的人力資源管理是支撐企業在一定時期的經營目標實現的途徑。面對日益激烈的市場競爭，企業人力資源管理中合理的人力資源發展規劃找到了制度依托，根據自身的發展短板，全面規范各個部門的日常行為活動。

水泥企業財務管理問題

資金周轉不靈。水泥行業的固定投資比較大，規模對于收益的影響很深，經營資金對于水泥企業生產尤其重要。問題是現有水泥企業的資金周轉不靈，各種經營活動已經產生了資金欠缺的問題。最具代表性的問題是石灰石礦區距離較遠，生產原材料的運輸成本極高。水泥企業缺少具體的部門負責固定資產的管理事務。管理人員的更新換代頻繁，固定資產的管理問題長期存在，容易積累資產管理問題。資產危困是水泥企業財務管理亟待解決的問題。

債務問題嚴重。水泥企業的運營成本大部分來自銀行貸款，拖欠債款的現象嚴重。近年來，國家加大了清欠檢查力度，企業迫于壓力首先進行貸款還付，不惜削減一部分生產規模，也耗費了各方面的企業資源，最終的償還效果并不盡如人意，貸款數額龐大，資金鏈過長，回籠效率過低。

全面預算管理缺失。水泥企業固定資產的價值會隨著時間而減損，很多企業在固定資產的采購、使用、盤點、維護方面缺少完善的管理制度。導致企業的資金、實物、賬目處理等方面的管理空白。混亂的管理成本預算管理機制是水泥企業現存的又一個嚴重的問題。水泥企業內部的行政部門與預算管理部門的職責界限模糊，資金的收入與支出無法進行專業的考量，資金自主流動的限額沒有明確的規定，導致水泥企業資金預算有很大一部分處于灰色狀態。

水泥企業的全面預算管理實施

完善管理組織。成立全面預算管理委員會。針對財務管理流程問題，重新構建財務審批流程，制定全方位的資金流量方案。深度結合現代管理控制理念與信息科技。通過企業內部人員共享數據庫簡化審批流程的，提高管理效率，建立及時的反饋機制。將財務與業務形成一體化的同步方案，實施調整管理方式。集團公司的總部主要起到管理中心的作用，對于各個子公司的預算具有最終審批權。全面預算管理是“權力共享前提下的分權”思想體現，本質上是企業財務管理的內容。這就需要全面預算在管理組織機制上的兼容性。

設立經營指標體系。由企業的單項預算組成經營指標體系，形成全面預算管理形式，按照財務指標和非財務指標劃分。明確收入利潤、成本費用，嚴格把關技術、產品質量、生產安全、過程環保。在水泥企業的生產運營管理中，管理層借助各種管理報告來進行分層次、多頻度的監控業務，通過相關的績效考核指標來決策下一步行動。將全面預算體系進行指標性的調整，以幫助公司適應市場環境的變化，完成一定階段的戰略目標。從財務成本的角度來開展生產力改進，選取生產力改進指標進行投資項目的啟動，對于研究開發費用應該確認占比，以資產利用及投資回收效果為標準。

搭建預算信息平臺。預算管理要有專門的人員負責。生產部門按照成本計劃確定采購單，在材料的質量有保證的前提之下，做好驗收記錄。施工過程中及時記錄建材的損耗，控制好質量成本。及時分析工程量預算的施工工藝、原材料價格變動，明確標注在合同中。建立預算管理內部審計評價體系，并要求審計委員會參與預算的執行與監督，不參與預算的編制。建立項目預算管理體系，搭建預算信息平臺，強化企業的預算剛性。保證預算信息管理系統的高效性，通過計算機的信息數據支撐調配相關的數據，加大預算考核的公正性。

合理選擇預算編制方法。預算管理的發展主要是預算編制方法的升級，公司可以根據自身的實際情況選擇，綜合企業的管理需要，達到預算目標。具有代表性的有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算。一般來說，在外部市場變化不大，市場敏感性低的企業全面預算管理中，選擇固定預算方法。對于不能準確預算業務量及成本的情況下，選擇伸縮預算。在提高預算完整、連續性方面，滾動預算優勢明顯，并在預算管理人員充足的企業可順利實施。在對經營期間內的業務量進行預計的目的下，采用零基預算的較好。

綜上所述，水泥企業全面預算管理是一項復雜而系統的工作，應該引起企業決策層的高度重視，做好這項難度較大的內部管理工作，對于企業的財務管理先進性、經營生產科學性、風險控制有效性都有積極的作用。通過加強企業的全面預算管理，提高抵御企業經營風險的能力，有效促進水泥行業的持續健康發展。endprint