事業單位職業年金發展障礙研究

孫喬

摘要：在我國，養老保險制度是保障事業單位職工基本生活的制度之一，因此不斷完善養老保險制度，使之能更好地成為職工福利是政府必須且長期要去做的事。職業年金被當作是一種新鮮血液，因它作為養老保險的重要補充而被寄予了厚望。然而由于我國養老保險并軌存在實質上障礙，養老保險制度改革中也遺留下許多問題，事業單位職業年金的發展面臨著許多現實障礙。

關鍵詞：事業單位；職業年金；養老保險

一、事業單位發展職業年金的必要性

作為養老保險制度改革的重要方面，職業年金制度的建立和發展給予我國政府及事業單位很大的挑戰，同時為了盡快消除“養老雙軌制”帶來的消極影響，縮小企業、事業單位的養老金水平差異，職業年金制度也給我國政府及事業單位帶來了動力，建立和發展職業年金制度成為了我國養老保險制度改革的必要政策之一。

（一）實現待遇水平合理銜接，推進事業單位養老保險改革的需要

1995年，我國政府從企業開始進行養老保險制度的改革，采取個人和企業共同承擔費用的“統賬結合”模式，卻未對機關和事業單位進行此項改革，從而使得機關和事業單位的養老保險費用依然由國家財政來承擔，由此形成了養老保險“雙軌制”。作為發展中國家，我國卻擁有著高于國際水平的基本養老保險金替代率，因此必然造成了國家財政負擔沉重，員工養老水平不能得到合理的公平效益，職業年金制度作為補充型養老保險制度，在大局中應做到充分地穩定事業單位工作人員的待遇保持平穩狀態，使得職業年金制度的建立與貫徹實施能夠做到合理銜接，把改革中可能存在的阻力變成勇往直前的動力。

（二）減輕國家財政負擔，應對人口老齡化危機的需要

國家政府作為養老保險費用支出主要機關，在過去的養老保險體系中有著獨一無二的功能，隨著人口老齡化的狀況日趨嚴峻，政府財政支出的力度將加大，從而使得政府財政負擔隨之增加。機關事業單位實行職業年金制度，由單位與個人共同繳費，交由特定的基金運營機構管理，個人繳費直接計入本人職業年金個人賬戶。其中單位繳費按照個人繳費基數8%計入本人個人賬戶，使得退休養老金與員工自身繳費掛鉤，不僅可以大力地削減政府財政支出，減小政府財政負擔，還能從很多方面保障員工的高層次養老需求，有效解決由人口老齡化衍生的各類問題。同時，發展職業年金制度還能合理控制基本養老保險替代率。當今國際上基本養老保險替代率一般為50%左右，但基于我國生產力水平欠發達的國情，我國基本養老保險替代率高達80%以上。職業年金不僅能緩解基本養老保險費用的供求矛盾、分散保險基金的風險，更能合理減少基本養老保險替代率，從而逐漸減輕政府財政負擔。

（三）完善養老保險制度，建立和發展多層次養老保障體系的需要

養老保險制度作為我國社會保障制度的關鍵組成部分，具有至關重要的作用，其主旨為保障退休員工的養老水平。隨著我國改革開放逐步深化，人們對于物質文化需求不斷提高，基本養老保險已經不完全滿足人們對于退休后養老金的需求。所以在享有基本養老保險金的基礎上，合理構建職業年金制度，推進我國事業單位養老保險制度改革，建立和發展多層次養老保障體系，逐漸形成基本養老保險、職業年金和個人儲蓄三支柱的養老保險模式是我國對于養老保障的更高要求。

二、事業單位職業年金發展的障礙

（一）相關制度建設滯后，職業年金的運行機制不完善

職業年金制度中規定，由單位繳費和個人繳費替代國家財政繳費的形式，將交由專業的機構進行投資運營、管理，因此衍生出關于單位、個人繳費及機構運營管理兩個問題。由于職業年金制度剛起步，事業單位對職業年金制度沒有實際經驗，且單位、個人缺乏相關的政策素養都將導致運行中存在著各式各樣的運行問題，若制度設計與運行機制不完善，或將產生新一輪的“養老雙軌”問題，因此不斷完善出臺的相關政策，做好相關頂層設計是必須落實的中心點。就目前情況而言，能否做好職業年金與基本養老保險制度的銜接成為了職業年金運行機制是否合理的主要表現。

（二）分類改革尚未完成，職業年金的發展定位不明確

事業單位分類改革，是指將事業單位按照其社會功能劃分為承擔行政職能、從事生產經營活動和從事公益服務三個類別。在職業年金制度發展問題上，如果不充分考慮到事業單位分類改革中存在的問題，將對發展職業年金制度形成一定的阻力。2006年到2017年以來，事業單位的工資制度將崗位績效作為基本，把確立崗位職責、工作效率、實際做的貢獻相結合，旨在在新形勢下打造屬于我國自己的契合事業單位特征的工資收入分配體系及有效的人事制度改革。但由于事業單位本身存在一定問題，再加上制度的實施進入白熱化階段，從2006年改革近九年來，許多問題也在不斷地涌現。例如存在著職工的基本工資增長幅度較小的問題和職工基本工資占事業單位職工收入比重下降的問題，后者或將導致職工的工資在可計入基本退休金的部分比例下降，也將降低職工的退休金替代率。這些不僅表明了我國事業單位分類改革中工資制度改革還需要走很長的路，也標志著職業年金制度將受到工資制度改革不成熟的影響。

（三）稅收優惠力度不足，職業年金的發展缺乏動力

如何像對待企業年金一樣，為職業年金提供有效合理的稅收優惠力度是成為了職業年金制度發展的條件之一。2013年12月份，財政部、人社部、國稅總局聯合發布《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》，其中指出單位給員工年金的繳費中，在計入個人賬戶時并不繳納個人所得稅，而在對員工自身進行征繳過程中，低于本人繳費工資計稅基數的4%標準內的那部分，可以先從個人當期應納稅所得額中扣除。例如，員工平均月工資為7500元，那么他每個月年金個人繳費中可以有300元暫時不征繳個稅。同時，在年金基金投資方面，《通知》中規定職業年金基金投資運營收益分配在計入個人賬戶的時候，只是當員工達到退休年齡后領取個人職業年金的時候才計征個人所得稅，之前都可以暫不繳納。然而這樣的條款實施效果并不顯著，原因有很多。大部分職工認為最重要的原因在于，年金在領取時繳納個稅實際上比繳費時繳納更不劃算，并沒有起到優惠的效果，而且在退休領取退休金時得到的也和本金差不多，根本沒有享受到年金基金的投資收益。就目前的情況而言，職業年金的優惠政策存在各項不足之處，因此對于還處在摸索階段的職業年金制度來說，使得事業單位缺少建立完善職業年金計劃時應有的動力，從而降低了職業年金制度發展速度。

參考文獻：

[1]鄭秉文，孫守紀.英國職業年金監管體制的發展歷程[J].歐洲研究，2008（5）.

[2]李倩.英國職業年金監管體制對中國的啟示[J].行政事業資產與財務，2012（7）.

[3]劉素姣.事業單位職業年金制度設計的政策建議[J].西部金融，2009（1）.

[4]曾蓉.我國事業單位職業年金制度發展困境與改革思路[J].中山大學研究生學刊（社會科學版），2014（2）.

[5]趙俊福.事業單位建立職業年金的困境與機遇[J].大慶社會科學，2014（2）.

[6]張云野，劉婉華.職業年金制度研究[C].北京：清華大學出版社，2014.endprint