探究“營改增”對企業財務管理的影響

李愛民

摘要：“營改增”主要指的是對征收營業稅的應稅服務改征增值稅，從營業額全額征稅改變為增值額征稅。本文首先對“營改增”對企業財務管理的影響進行探究，然后針對其具體影響，提出企業在“營改增”下提升財務管理水平的可行措施。

關鍵詞：“營改增”；企業財務管理；會計核算

增值稅是我國第一大稅種，營業稅是我國第三大稅種，二者在計稅基礎、計稅原理、應納稅額、稅率進項稅、發票開具等方面有著明顯差別。“營改增”對于重復征稅的消除、企業負擔的減輕、服務業的發展和工業的轉型具有重要作用，可以促進企業經營模式得到優化，讓企業內部管理得到增強。

一、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）對財務報表的影響

“營改增”對企業財務報表的影響主要體現在三個方面：（1）利潤表。在“營改增”實施之后，原來的營業稅金與附加值會發生變化，使用成本降低，利潤會上升，所以，在計劃推行之后，能夠讓納稅成本降低，在一定程度上可以減少企業稅收壓力。（2）資產負債表。在企業當中，固定資產具有重要性，企業內部總體結構會因為固定資產價值的轉變而發生變化，在增值稅中，包含了進項稅額抵扣，所以企業的固定資產可能會發生變化，有可能讓資產負債形成，完成報表工作的難度可能提升。（3）現金流量表。現金的快速流動對于企業經濟活動具有保障作用，在企業經營上，可以讓企業成本得到有效降低，如營業稅降低就會讓現金流量提升，在企業投資上，增值稅能夠作為抵押品存在，企業在采購設備時會有現金流量表出現。

（二）對發票管理的影響

在“營改增”實施之前，通常情況下，企業只需要普通發票，但是在“營改增”實施之后，企業開具的發票包含了營業稅與增值稅，會讓發票管理能讀加大，納稅人需要利用專門的增值發票，需要詳細劃分一般納稅人與小規模納稅人，一旦出現問題，就有可能造成法律層面的影響。同時，還需要注意企業繳納費用受到增值稅專用發票的影響，國家對此檢查相對嚴格，稅務監管工作力度很大。

（三）對稅負壓力的影響

以我國中小企業為例，“營改增”通常可以讓稅收壓力得到有效降低。如在服務行業中，企業所需交付稅率約為5%，如果這個企業的收入為100萬元，那么營業稅為5萬元，在“營改增”之后，會讓其稅率減少2%，在此收入前提下，需要交納的稅額是3萬元。可是對于一些納稅人（如建筑業）來說，其稅率沒有減少。

（四）對會計核算的影響

對會計核算的影響體現在三個方面：（1）成本。在過去，基礎的稅務合計工作為采取成本，在會計核算時為單獨進行，真正得到落實的進項稅額與成本具有明顯區別，在“營改增”之后，在進行會計核算時需要依照進項稅與當時所開發票相應抵扣，一般納稅人開的專用發票金額與抵扣數額存在關聯。（2）收入。在“營改增”之后，過去的方法已經不能讓賬目走向得到清楚表示。以服務業為例，因為增值稅這部分內容的增加，財務管理人員在記錄賬目時，需要記錄這筆費用，且列出新賬目，讓后期核算工作更為方便。（3）跨區域核算工作。在“營改增”推行之前，跨區域企業會計核算工作可能會讓企業出現問題，會讓財力與人力得到消耗，在“營改增”之后，很多中小企業的成本會得到減少。

二、企業提升財務管理水平的措施

（一）健全財務管理制度

在企業納稅計算及申報環節中，財務核算占有重要地位。施工企業財務會計需要依照增值稅的相關要求，對會計核算內容予以及時更新，讓相關增值稅發票得到更好的管理，匯總增值稅納稅，設立明細賬目，讓企業增值稅相關業務的核算具有準確且真實的稅務資料支持。除此之外，施工企業還需要結合實際情況，積極調整財務處理手段，讓稅額幅度得到最大限度地減少，讓企業稅負成本得到降低，讓施工企業盈利率得到提升。以河南省某施工企業為例，為讓財務核算制度更為健全，該企業采取了兩項舉措，第一，該施工企業對會計核算科目進行了調整與更改，并對與營業稅相關會計科目予以及時刪除，增加增值稅相關會計科目，在會計電算化系統中，設置很多和增值稅相關的限制與提醒，讓該企業財務人員在進行財務核算時的人為失誤得到減少；第二，該企業在財務管理范疇中積極納入了和“營改增”相關的會計核算，建立了和增值稅相關的內部控制制度，讓財務核算制度得到健全。同時，還應完善發票管理制度，確保開票流程合法合規，嚴謹隨意放置發票、撕毀發票、借出發票，讓發票的分類整理更為及時，并做好定期核查工作。

（二）提高財務管理人員素質

在現代企業競爭中，人才競爭占有關鍵地位。所以，企業需要培養高素質、高能力的財務人才，提升財務人才學習主動性，針對財經法規、財務制度變化，財務人員應該對其進行積極學習，利用豐富的網絡資源更新自己。在營改增過程中，企業需要對最新動態予以密切關注，財務人員需要對當前熱點問題進行探究，學習政策變化。企業也可以組織財務人員進行共同學習，通過聘請專家的方式對財務人員進行及時指導，通過設立獎勵機制的方法來鼓勵財務人員進行不斷學習。只有讓財務管理人員的素質得到提升，才能讓企業財務管理工作水平得到提高，讓企業市場競爭力增強。

結論

綜上所述，“營改增”對于企業財務管理的影響主要體現在財務報表、發票管理、稅負壓力和會計核算方面，在“營改增”下，通過健全財務管理制度、提高財務管理人員素質的方法，企業可以讓自身財務管理水平得到提高，以促進企業實現可持續發展。

參考文獻：

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