基于“營改增”背景的企業稅收籌劃建議

鄒錦洲

（寧波慈星股份有限公司，浙江寧波315317）

1 引言

現如今隨著我國經濟的不斷發展，市場化和國際化也開始變得越來越明顯，在社會的各個行業，其分工開始越來越明確，也越來越細化，這就出現了各種經濟形態共存的情況，在這種情況和背景之下，導致傳統的稅收體制已經無法符合當前社會發展的根本需求。特別是營業稅和增值稅共同征收的情況，會給一些企業帶來較為嚴重的經濟影響。在這種背景之下促進增值稅改營業稅十分重要。

2 “營改增”的必要性和對企業納稅的影響分析

營業稅改增值稅是優化企業稅收制度,促進社會公平的重要體現，這一點對各個行業的企業均適用。結合實際納稅狀況分析，目前國內稅務征收中仍存在重復征稅的問題，這會增加企業的稅務負擔以及運營成本，再者，同時存在營業稅和增值稅兩種稅收，也在很大程度上加重了稅務人員的壓力。所以對營業稅改增值稅進行分析，在目前環境下十分必要，同時也值得各個行業進行深入研究，并且對相關政策進行掌握[1]。

營業稅改增值稅，能夠為企業帶來一定的積極影響，同時也帶來了一些不利影響，首先在“營改增”進行之前，營業稅大部分以5%的稅率征收，如果納稅人被認為是小納稅人，則有必要以3%的稅率繳納增值稅[2]。其次，在“營改增”以后企業進項稅可以扣除，所以在進行改革之后，增值稅進項稅可以從產出稅金額中扣除，從而有效地減輕企業的稅負。

3 “營改增”對企業財務管理帶來的變革和挑戰

“營改增”對企業財務管理的目標以及總體定位也會產生一定的影響。具體來說，企業內部的財務管理部門因工作落實不到位，使得各項工作偏離了正確的財務管理目標。在這類問題的影響下，相關工作人員根本無法實現科學、高效的財務決策，更影響到了企業整體戰略的實施。

“營改增”給企業財務管理工作增添了新的挑戰，主要是因為“營改增”實施之后新增的會計科目增加了企業財務管理工作的難度。具體來說，增值稅一般選擇扣除會計模型，稅額等于產出稅減去進項稅，會計科目需要增加賬戶數量到賬戶，這樣治理有較大的困難。企業主體沒有充分理解“營改增”的稅務變化，不了解稅收減免的范圍，可能導致企業的非法經營情況。而計算增值稅需要準確計算各種類型的收入，因為會計不健全和報告數據混亂等，可能會被稅務機關嚴格征稅，導致一定的稅收風險，增加企業的稅負，也給企業帶來更嚴重的經濟損失。

4 基于“營改增”背景的企業稅收籌劃建議

通過以上分析和調查可以看出，“營改增”有助于降低企業的稅負。筆者認為，基于“營改增”的背景之下，企業稅收籌劃應該從以下幾點進行。

4.1 做好市場政策風險的防范工作

任何企業都必須在相關政策的約束下經營、發展，其還必須做到合法經營。基于“營改增”背景的企業稅收籌劃，相關工作人員必須提高對政策變動問題的關注程度。通過學習提高自身認識，掌握了解、防范、化解各類政策風險的能力。部門負責人應將這方面的培訓工作落實到位，為工作人員搭建起學習交流的平臺。在了解行業政策、稅收政策的基礎上才能夠深入剖析企業發展進程中存在的問題、現階段的財務政策以及稅收政策等，從而安排好各類稅收籌劃活動。為最大限度地降低市場政策風險，相關工作人員還應該做好宏觀政策的預判，積極預測特定行業內國家稅收政策的動向，制定好相應的預防性策略。

4.2 將成本效益分析工作落實到位

這部分工作的重點在于提高稅收籌劃工作的靈活性，從而最大限度地避免這部分工作所產生的經營風險。具體來說，企業在落實各項工作之前應進行細致的市場調查，確保方案能夠依據市場以及宏觀政策環境的變化進行適當調整，以突出稅收籌劃方案的靈活性。此外，還要與下一階段企業要進行的投資、融資活動做好比對，確保籌劃活動能夠適應客觀經濟的發展需要。選派專業的稅務人員來負責“營改增”背景下的稅收籌劃工作，對企業經營中產生的成本進行細致核算，分析其預期效益，以便于節省開支，提高成本利用率。

4.3 降低企業營業稅的負擔

“營改增”背景下的企業稅收籌劃需要動員員工的力量，還需要進行適當的戰略調整來提高企業的實際經營水平，但更重要的是企業要從細節上進行具體的稅收籌劃工作。此外企業還應該結合供電企業的發展特點以及營改增的政策精神，對企業營業稅負進行相應的籌劃，以此來降低企業的營業稅負。其應對措施主要體現在以下幾個方面：首先，供電企業要根據自身的發展狀況對企業的內部結構進行優化升級，從而更好地了解企業的經營狀況，合理利用資金，最大限度地降低企業所承擔的稅負。其次，供電企業還可以將相關的項目和業務結合起來，降低企業的實際稅負，從根本上減少企業的納稅負擔。

4.4 克服建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設

企業自身管理模式的簡單粗放，“營改增”稅制改革后，本身為降低稅負而產生的新型稅制，最終卻造成繳納稅不降反增，為企業帶來更重的稅務負擔，影響了建筑企業的發展。對此，為保障企業盡快適應“營改增”這一新型稅制，促進建筑企業快速發展，企業應加強對“營改增”稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，面對直接接觸新稅制的財政部門，企業應提高財務部門人員的專業素養，并保障其熟知國家政策，提高對“營改增”稅制法規的了解。其次，建筑行業應加強對財務部門的相關知識培訓，提高財務部門人員對“營改增”稅制各項流程的了解，并準備好“營改增”稅制實施后企業所需的相關設備與工具，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，避免企業資金損失，使新政策帶來反效果，另一方面也為企業的稅收籌劃奠定堅實基礎。

5 結語

過去很長一段時間內國內企業大都存在重復征稅的現象，這一定程度上影響了我國各個行業的健康發展。“營改增”的出現不僅能夠避免稅收制度中重復征稅的現象，還能有效減輕企業的納稅負擔，降低企業生產運營所耗費的經濟成本。為了更好地推動企業的健康發展，我們應該在企業中深入貫徹“營改增”稅收制度。企業只有以“營改增”為發展契機，才能結合自身的發展狀況合理規劃自身的經營范圍，從而讓是企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。