試析財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

楊跑遠(yuǎn)

（山東大眾報(bào)業(yè)（集團(tuán)）有限公司，濟(jì)南 250014）

1 引言

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析得到了廣泛的應(yīng)用，已經(jīng)產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，深受企業(yè)的高度重視與關(guān)注。現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視財(cái)務(wù)分析這一應(yīng)用問(wèn)題，注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析能力，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員“業(yè)務(wù)伙伴”和“參謀助手”作用。

關(guān)于財(cái)務(wù)分析的定義有多種表達(dá)，如有的學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)是搜集與決策有關(guān)的各種財(cái)務(wù)信息，并加以綜合分析過(guò)程。還有學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)分析是一種判斷的過(guò)程，旨在評(píng)估企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況，目的在于對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行最佳預(yù)測(cè)。目前通行的定義是把財(cái)務(wù)分析作為一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的管理活動(dòng)，它是為企業(yè)利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。總之，財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，在為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策信息時(shí)起到舉足輕重的作用。

2 財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

對(duì)于財(cái)務(wù)分析來(lái)說(shuō)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告利用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行反映，并結(jié)合專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，促進(jìn)企業(yè)籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等順利進(jìn)行，屬于綜合性的管理活動(dòng)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，投資者、債權(quán)人以及經(jīng)營(yíng)者等可以對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行充分了解[1]，并正確預(yù)測(cè)未來(lái)，為企業(yè)管理者提供可行的決策依據(jù)。而財(cái)務(wù)管理，與購(gòu)置資產(chǎn)、資本融通以及利潤(rùn)分配等之間的聯(lián)系比較密切，屬于企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)方面，要結(jié)合財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，積極開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并協(xié)調(diào)處理好財(cái)務(wù)關(guān)系。

財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，可以進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)提升財(cái)務(wù)分析水平有較大促進(jìn)作用。

3 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

3.1 只注重對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)的分析，對(duì)指標(biāo)間綜合分析較少

縱觀目前財(cái)務(wù)分析報(bào)告，主要是利用資產(chǎn)負(fù)債比率分析、收益率分析等方面的各種細(xì)化指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力等進(jìn)行的分析，能夠一定程度上為利益相關(guān)者特別是經(jīng)營(yíng)管理層提供決策相關(guān)的信息。但是單項(xiàng)財(cái)務(wù)分析是某一角度就經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一方面的分析，不能全面的評(píng)價(jià)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況。

3.2 財(cái)務(wù)分析依據(jù)偏重于財(cái)務(wù)信息，而業(yè)務(wù)信息較少

現(xiàn)階段，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員來(lái)說(shuō)，過(guò)于注重企業(yè)特定時(shí)期的報(bào)表的運(yùn)用，以此來(lái)進(jìn)行比率分析和趨勢(shì)分析等。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為會(huì)計(jì)方法之一，得到了廣泛的應(yīng)用，要遵守企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，落實(shí)會(huì)計(jì)信息的提煉和加工等工作，進(jìn)而反映出貨幣化的信息。而利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)較少，可能的原因是相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匱乏，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了解程度不夠，不能做到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作較好融合[2]。

3.3 財(cái)務(wù)分析呈現(xiàn)形式單一，可讀性較差

目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析側(cè)重于簡(jiǎn)單數(shù)字羅列和枯燥文字描述，沒(méi)有站在報(bào)表使用者能夠接受的角度對(duì)呈現(xiàn)形式進(jìn)行優(yōu)化與豐富，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析只有財(cái)務(wù)人看得懂，財(cái)務(wù)分析只有財(cái)務(wù)人看的尷尬局面，最終導(dǎo)致一些重要的信息無(wú)法有效傳遞到?jīng)Q策者，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)分析工作的應(yīng)有價(jià)值。

3.4 反映現(xiàn)金流量的指標(biāo)嚴(yán)重缺失

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析體系大都融入了以往傳統(tǒng)分析方法，側(cè)重于通過(guò)獲利能力指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行考量和分析，比如銷(xiāo)售凈利率和凈資產(chǎn)收益率等。然而這樣分析就會(huì)造成較大弊端，如一些企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)、或者虛構(gòu)交易形式，使得收入與應(yīng)收賬款額不斷高漲，顯示出較好盈利能力，而現(xiàn)金流量狀況卻不理想或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)。究其根源可能是財(cái)務(wù)分析沒(méi)有傳達(dá)或者沒(méi)有準(zhǔn)確傳達(dá)信息，使得管理者只是關(guān)注企業(yè)損益方面的信息，而對(duì)現(xiàn)金流的重視度不夠。

4 增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用對(duì)策

4.1 創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析方法，構(gòu)建完善指標(biāo)綜合分析體系

資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等是基本報(bào)表的重要構(gòu)成，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的基本反映。在財(cái)務(wù)狀況的編制工作中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況有了一定體現(xiàn)，而且與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景也有著一定的聯(lián)系。有必要基于相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行綜合分析。需要透過(guò)數(shù)據(jù)本身，發(fā)掘數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，明確財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相互關(guān)系，找出制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部條件和外部環(huán)境因素，挖掘出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵因素，并根據(jù)重要程度賦予不同權(quán)重，最后根據(jù)既定的標(biāo)準(zhǔn)得出綜合評(píng)分，有利于決策者對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展方向把握，為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。

基于此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的構(gòu)建，不斷創(chuàng)新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析方法，適當(dāng)引用數(shù)學(xué)分析方法，確保良好的分析效果。還要彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)中存在的不完善之處，構(gòu)建出最為適用的指標(biāo)體系，在具備財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，還要包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)。此外，要想確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)人員要做好資料收集工作，靈活運(yùn)用比率分析法、比較分析法等分析方法[3]。

4.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建數(shù)據(jù)共享中心

建立數(shù)據(jù)共享中心，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，為財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)人員理解財(cái)務(wù)提供便捷途徑。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，必須要積極應(yīng)用信息化技術(shù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，并不斷完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)庫(kù)，使得財(cái)務(wù)人員更多了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，獲取前瞻性信息，通過(guò)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，確保財(cái)務(wù)分析提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，比如包括企業(yè)盈利分析、客戶(hù)群體分析、未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)等，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)未來(lái)作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供前瞻性信息。

4.3 豐富財(cái)務(wù)分析形式，增強(qiáng)分析的可讀性、有用性

財(cái)務(wù)分析要站在經(jīng)營(yíng)管理者的角度而非會(huì)計(jì)的角度，用管理者聽(tīng)得懂的語(yǔ)言而非只有會(huì)計(jì)人員懂的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)和概念，用報(bào)告閱讀者能接受的方式來(lái)呈現(xiàn)，實(shí)務(wù)中可增加報(bào)表分析的表現(xiàn)形式多樣性，如可通過(guò)加入餅狀圖、統(tǒng)計(jì)分析圖表等直觀簡(jiǎn)潔的表現(xiàn)方式，增強(qiáng)可讀性，進(jìn)而增強(qiáng)分析有用性，不斷提升“決策參謀”和“業(yè)務(wù)伙伴”角色價(jià)值。

4.4 合理應(yīng)用現(xiàn)金流量指標(biāo)

對(duì)于現(xiàn)金的流入流出，主要以實(shí)際發(fā)生為主即收付實(shí)現(xiàn)制，在財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的綜合應(yīng)用，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況較好反映出來(lái)。同時(shí)可把利潤(rùn)與現(xiàn)金流對(duì)比分析融入分析中，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債部分按“三大活動(dòng)”進(jìn)行分析，使得“權(quán)責(zé)發(fā)生制”損益情況與“收付實(shí)現(xiàn)制”現(xiàn)金流狀況有效關(guān)聯(lián)分析，打破人為割裂狀態(tài)。此外，在企業(yè)短期負(fù)債安全方面，還應(yīng)對(duì)流動(dòng)比率進(jìn)行廣泛應(yīng)用，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)能力。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用勢(shì)在必行，在專(zhuān)業(yè)性基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)分析可讀性、有用性，真正做到“跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)、通過(guò)數(shù)據(jù)看出經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)”理念，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，以便于為企業(yè)管理者決策提供有用信息。