“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施

吳麗萍

（祥泰實業有限公司，濟南250000）

1 引言

隨著經濟體制改革的深入，我國稅制隨之改革，結構性減負策略逐步貫徹落實。通過營改增改革，我國增值稅、營業稅共存導致的重復征稅現象被消除，貨物勞務稅制統一，稅制結構得到優化。營改增，即營業稅改增值稅，在這種稅制下，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，重復納稅現象減少，企業負擔能夠大大降低，有利于調動企業經濟發展積極性，促進產業轉型升級，形成一個良好的社會循環經濟體系[1]。隨著社會的發展，營改增試行范圍逐步擴大，建筑企業也已經納入了相應的稅制范疇?，F階段，在營改增背景下，企業要想長期穩定地發展，就必須適應時代的變化，摸索出適合企業發展實情的財務管理措施。

2 “營改增”對建筑企業財務管理的影響

2.1 對建筑企業財務狀況的影響

在傳統的稅制下，建筑企業通常需要現行繳納稅款，然后在建筑工程完成建設后，根據實際收入情況，明確應納稅款，多退少補，這對于企業資金周轉較為不利，而在營改增背景下，建筑企業是在工程款項回收后繳納稅金，無須預繳資金。在這種情況下，企業的資金發生了一定的變化，比如說，企業購置建筑材料、機械設備時，需要根據增值稅發票，扣除相應的進項稅額，這相當于企業的經營成本提升，所得效益降低，利潤額下降，而且，由于資產總額是不變的，企業所有者的權益會下降，資產負載率升高。

2.2 對建筑企業經營成果的影響

在建筑企業中，其經營成果主要由利潤表顯現，而在營改增背景下，企業的經營成果會發生以下變化：①建設成本升高。在建設設施及原材料采購過程中，會出現無法獲取正規發票的情況，進項稅無法扣除，從而使得建設成本上升。②人工費用增加。在新的稅務制度下，建筑企業的固定資產金額及折舊費用都會降低，但是建筑施工的人工費用屬于建筑勞務收入，是按照11%的比率征收增值稅和銷項稅的，無法抵扣進項稅，在這種情況下，建筑勞務公司會將這11%的稅負轉移到施工企業中，繼而導致建設的人工成本增加，企業的利潤額因此明顯下降[2]。

2.3 對企業發票管理、使用的影響

由于稅務制度改革，相應稅務發票也會改變，而且為了貫徹營改增改革策略，稅務部門對于增值稅專用發票的監管力度比較大，尤其是可抵扣的進項稅發票。我國《刑法》中明確規定了增值稅專用發票管理的細則，如違反相關規定，出現弄虛作假的行為，一經查實必須承擔相應的責任。在新時代下，建筑工程的建設規模都比較大，涉及到多種施工設備及建筑原材料，在建設期間會產生大量的增值稅發票，發票管理工作難度大大提升，而且發票的認證時間是有明確規定的，比如說增值稅專用發票需在180天內完成認證，這對發票管理工作效率提出了較高的要求[3]。

2.4 對建筑企業風險管理的影響

營改增改革對建筑企業稅制銜接產生了較大的沖擊，由于營業稅與增值稅在算法上存在差異，因此，財務管理部門的工作人員在進行清算時，首先需要對原有的稅款進行核算，然后再對增值稅進行核算，財務人員工作負荷增加。而且，由于稅務制度的改革，國家對于營改增相關事務提出了明確的規定，在財務管理過程中，企業必須嚴格按照相關法律法規及既定流程進行操作，以正確規避行政和法律風險。同時，企業財務人員的專業素質必須提升，為了提高企業運行效益，財務人員必須對資本結構進行優化整合，以降低建設成本。

3 “營改增”稅制下建筑企業財務管理策略

3.1 關注國家政策，加強風險防范

營改增尚處于施行階段，相關政策尚未完善，建筑企業應該時刻關注稅制改革政策的變化，緊跟時代潮流，加強與當地稅務部門的聯系，以便能夠在第一時間獲取稅制改革信息，根據政策變化，隨時調整財務管理事項，確保企業財務管理的合法性。在財務管理工作中，嚴格遵照會計準則及納稅相關法律的要求，做好納稅與會計核算銜接工作，切實降低企業財務管理風險。同時，隨著營改增的試行，建筑企業在納稅籌劃方面，空間更為廣闊，企業可以根據以往的工程建設經驗，做好施工材料籌劃等工作，通過籌劃方案的優化來降低企業稅負[4]。

3.2 完善財務管理制度，加強發票管理

營業稅改增值稅的政策施行后，建筑企業財務管理工作的多項標準及工作方式都發生了變化。財務部門應該積極配合國家的工作，組織財會人員學習新政策，改變工作方式，確保企業財務管理工作盡早完成創新整改，與國家政策接軌。比如說，在營改增背景下，增加了增值稅專用發票，建筑企業應該將這類發票的管理作為財務管理的重點內容，制定科學合理的發票分類管理方式，不定期抽查發票，督促工作人員按照規范進行發票管理。

3.3 加大財務人員培訓力度，提升業務水平

在建筑企業中，財務管理部門的整體業務水平關系到企業資金流轉的通暢度，關系到財務信息的真實度，繼而影響到企業的長期發展[5]。在營改增背景下，企業應注重對于財務管理工作人員的培訓，確保每個工作人員都明確了新政策下企業財務管理工作的變化，快速適應稅制改革產生的這種變化，在工作過程中，改變應納稅額的計算方式，熟悉增值稅專用發票的開具、認證業務流程，按照相關的法律規章制度進行操作，有效規避涉稅風險。

4 結語

城市化建設進程的持續推進，推動了建筑行業的發展，據統計，自2006年我國建筑行業占國內生產總值比重的增長率一直保持在5.72%之上，2015年建筑行業總資產達6767.08億元，同比增長高達6.91%。在這種行業形勢下，建筑施工技術及工藝不斷發展，建筑企業經營規模不斷擴大，其財務管理范疇不斷擴大，內容不斷增加[6]。在營改增背景下，建筑企業由于需要繳納增值稅，其財務管理內容會受到較大的影響，具體包括財務狀況、經營成果等。這對于建筑企業來說，既是一個機遇，也是一個挑戰，如何應對這股稅制改革浪潮，迎潮而上，是企業現階段財務管理創新的關鍵思路。根據國家政策，加強納稅籌劃，對于降稅制改革給企業帶來的沖擊具有重要作用。