淺談風險導向審計在學校基建工程審計中的重要性

邱素昌

廣西警察學院 廣西 南寧 530023

前言

風險導向審計主要利用立體觀察法，對各種類型的風險因素進行識別，這其中包括控制風險、檢查風險、固有風險等，通過對這些審計風險進行動態分析，可以為高校基礎設施建設提供有利條件。風險導向內部審計在工作開展過程中受到了政府、各大媒體的高度關注，社會大眾對高校的工程審計也存在較高的期望值。在審計工作之中，相關工作人員需要以積極負責的態度，去應對各種風險問題。

1 現代風險導向審計的思想基礎

整體來看，全面風險管理是現代風險導向審計的基礎所在，隨著人類社會的發展，各種應用工具得到了創新，再加上信息技術的普及，學校規模也實現了逐步擴大。但在此過程中，很多新的風險被衍生出來，為高校的基建審計帶來巨大影響。由于社會的高速變化，高校所面臨的審計風險很難在歷史中找到參照，而全面風險管理是屬于一種新型的風險管理理論，可在當前的審計工作之中發揮出巨大效能。該風險管理理論具有以下幾方面優勢：第一，風險管理理論屬于一種持續性行為，不僅包括了財務、審計等部門的風險控制，而且機構中的任何人都要對企業風險管理進行關注。第二，全面風險管理是疏松的連接，組織中的各部門分別行事，但行事流程往往要受到高層的監督，從而更好地完成跨部門、跨職能的整體性合作。全面風險管理將松散連接起來，不僅可以站在高校整體發展角度將問題挖掘出來，也可以透過管理過程，將節點處容易忽略的風險進行處理和完善。

2 如何提升風險導向審計在學校基建審計中的適用性

2.1 提升學校對審計工作的重視程度

首先，相關工作人員應提升黨政主要負責人員對審計工作的重視程度。審計工作的開展，不能離開相關領導的大力支持，為了提升審計工作的執行力和效果，應避免審計工作形同虛設，各個主管部門也應該以法律規定的內容為依據，對高校設計工作提供業務指導，從而實現審計工作部署的規范化發展。國家教育部門也應該將高校審計工作納入到黨政負責人考核內容之中，并針對實際情況制定詳細的考核措施，為風險導向審計在學校基建審計工作的適用性提升創造良好條件。其次，對審計線索進行廣泛征集，高校審計部門可以對審計工作加強宣傳，這樣一來，便可以擴大審計線索的來源范圍。例如，為了提升全體人員對審計工作的重視程度，某高校在審計工作開展過程中設立了基建項目、基建財務預算等舉報熱線和電子郵箱，將高校所有師生均帶入到基建審計工作之中，為各項基建工作的開展提供了基礎條件[1]。

2.2 對內部審計條例進行建設和規范

審計工作具有較強的權威性，是確保審計權利行使的必要條件。審計的權威性和獨立性存在很大關聯，如果對審計管理體制進行合理完善，便可以確保審計工作具有較強的獨立性。在很多國外高校中，已經開始執行基建工作中審計風險責任追究制度，這也是我國高校基建審計工作未來的發展目標，相關管理人員也要以此為基礎，對審計部門和人員的行為提出規范化要求，確保審計人員的責任心得到完善。另外，高校基建審計中的風險導向審計應做到依法審計，按照相關法律準則對審計工作進行開展，如《審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》等。只有嚴格按照審計程序來開展審計工作，才能有效規避審計風險，為高校各項基建工作的開展提供基礎條件。

2.3 建立審計信息平臺

由于審計工作的復雜程度越來越高，信息技術的出現和使用具有重要意義。首先，新的信息技術可以為高校的基建工作帶來很多便利，不斷可以提升審計工作的審計效率，同時還能讓審計人員的技能和水平得到更新。另外，基建審計工作可以利用信息技術，來降低審計工作的工作量，為效益和成本之間的有效平衡提供基礎條件。高校基建審計工作具有很強的復雜性，決不能將具體的工作局限在靜態審計范疇，還應注重動態審計的發展。隨著審計單位之中信息系統的快速更新和變化，基建單位的信息系統也開始縱橫交錯，相關工作人員如果能夠建立起一個審計信息庫，便可以在關鍵時刻為人工審計提出配合，這也是未來審計信息化發展的主要趨勢[2]。

2.4 提升審計人員的業務素養

無論是哪種類型的審計工作，都具備很強的職業性特點，在面對一些新法規和新知識的同時，需要審計人員進行不斷學習和培訓。例如，很多高校的基建審計部門應定期組織工作人員的業務學習培訓活動，對國家相關文件內容和專業規范進行了解。除此之外，相關部門還需要對審計部門所面臨的新情況和新問題進行討論和總結，對高校內部控制程序、制度等進行熟悉。內部審計人員也可以通過繼續教育方式來提升自身的綜合素質和能力，在保證自身專業化發展的同時，提升自己對審計工作的勝任能力，以及人際交往能力等，利用工作實踐對現代風險導向審計方法進行摸索。還可以對高校的學術氣氛進行積極利用，建立完善的理論研究體系，最終實現審計方式的不斷改進。

3 結束語

綜上所述，基建審計是高校審計工作中的重要職能，同時更是控制基建風險的重要手段。現代風險導向審計是目前最具潛力的審計模式之一，屬于一項全新的風險管理手段。站在高校發展的戰略角度來說，通過環節分析、審計目標分析等程序，可以對組織中的剩余風險進行合理確定，將剩余風險保持在審計部門可以接受的范圍內。