讓內審在“一帶一路”中發揮作用

2013年9月，習近平主席在出訪中亞和東南亞國家期間，提出共建“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（以下簡稱“一帶一路”）的重大倡議，得到了國際社會的廣泛關注，作為國家形象和利益的重要代表，國有企業在“一帶一路”戰略中扮演著重要角色，發揮著“主力軍”和“領頭羊”的作用。筆者所在的地勘單位，近年來，按照集團總部和板塊管理公司的總體部署，邁出國門，積極涌入到了國際市場競爭的大浪潮中。

“一帶一路”沿線區域多為新興經濟體和發展中國家，地區政治環境復雜，經濟發展不平衡，投資經營本身就存在很多不確定因素，而筆者所在的地勘單位，剛邁出國門，缺乏國際競爭經驗和國際項目管理人才，面臨很大的海外資源管理風險和新項目開發風險。內部審計作為防范經營風險、強化內部管理的有效手段，理應在風險防范中發揮重要作用。筆者就“一帶一路”新形勢下，如何在風險防控中發揮作用，談幾點看法。

準確定位 由達到要求到滿足需求轉換

2013年8月20日，中國內部審計協會發布《中國內部審計準則》公告，明確指出“內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。這一定義既強調了內部審計能為組織實現其經營目標提供幫助的重要作用，也揭示了內部審計存在的價值依附于企業經營管理者（即審計委托人）的“要求”，如果內部審計工作達不到“要求”，就可能被邊緣化。

在“一帶一路”大背景下，面對境外復雜的政治、經濟、法律、生態和人文環境，為了提高競爭力、降低風險，現實操作中，往往是由集團總部或板塊管理公司籌劃，整合優勢資源，采用幾家成員單位聯合組隊形式承接業務，這就使得原本在集團化管理運行模式及業績考核機制下，基于“奉命建制”的大部分成員單位的內部審計機構，除了達到本單位經營管理的要求外，需要越來越多地滿足上級主管部門的監管要求，而集團公司下屬成員單位眾多，涉及的業務領域廣泛，各個單位的經營范圍、規模總量、資產狀況、機構設置和人員配備等又不盡相同，這些審計監管要求更多的是站在集團總部或板塊管理公司宏觀管理和戰略布局的角度，不可能完全細化并與各個成員單位個性化的內在管理要求高度融合。這就需要內部審計既要結合單位實際，突出重點，找準定位，銳意進取，開拓創新，以風險防控為導向，積極推進單位治理能力現代化，還要按照集團總部和板塊管理公司確定的工作目標、線路圖以及時間表，落實責任，加強協調與配合，在完成單位目標任務，確保國有資產保值增值，在深化集團公司治理和實現集團價值最大化中發揮作用，擴大審計影響力。

加強學習 由被動監督到主動服務轉換

內部審計的根本目的在于協助企業管理者完善企業內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高。發揮內部審計的作用就是使業務經營過程中潛在的風險處于可控的狀態，對未預示到的新風險或發生不可抗力的風險時采取措施以盡可能的及時化解。“一帶一路”戰略的實施，使得筆者所在的地勘單位獲得了更多走出去開拓市場、調整結構和實現產業轉型升級的發展機遇，同時也面臨著經營風險增大的挑戰，作為集團化、板塊化管理的許多成員單位規模小、領域窄、業務單一，缺乏國際化的專業人才，因此，不僅集團總部、板塊管理公司和成員單位從上到下，要從單位層面，充分考慮境外新的生態環境、新的法律環境、新的語言環境，在人才引進和內部審計機構設置、人員專業結構配備上，要滿足國際化、戰略化的發展趨勢和管理要求；而且內部審計人員自身，必須跟上時代步伐，要加強黨的十九大精神、習近平新時代中國特色社會主義思想的學習，堅持“四個自信”，增強“四個意識”，不僅要站在集團、板塊戰略發展的高度，利用宣傳欄、微信、網絡等介質，積極宣傳審計法律法規，積極加強同兄弟單位之間的業務交流和合作，不斷總結、交流、研討，創新方法，破解難題；還要樹立終生學習的理念和空杯的心態，變被動監督為主動服務，加強職業道德修養，加強后續教育，不斷更新和豐富專業知識，在工作中學習，在學習中工作，通過多做審計項目，實戰練習，來提升自己的職業洞察力、判斷力，加快審計成果轉化，提升內部審計工作的針對性和實效性，不斷促進內部控制體系建設。

改進方法 由傳統審計到現代審計轉換

在傳統審計中，考慮成本效益因素，一般采用抽樣方式，審計數據受抽樣樣本的制約，精準性無法保證。隨著科技日新月異，大數據、云計算環境為內部審計工作提供了一個“全數據”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能，也使得精確分析、預測和調控經濟行為成為可能。然而，無論是從達到單位經濟管理的要求，還是滿足集團總部、板塊管理公司宏觀監控的需要，對信息數據的收集、辨識、管理和利用等都將面臨諸多挑戰，如審計組織模式的改革，即需要建立跨部門、跨單位合作機制實現數據收集、維護及內部審計風險控制；又如內部審計信息系統平臺的開發與升級，需要單位內部經營業務管理、物資采購管理、財務資產管理、人力資源管理、安全環保管理、法律事務管理等信息系統之間，單位和單位信息系統之間的無縫對接，實現對單位經營管理，對國內公共數據和國外機構數據進行采集分析，甚至集團和板塊整體管理的全過程的實時監控，將風險防控由事后轉向事前、事中。

同時在推進跨部門和單位合作、無縫對接、國內外數據采集分析和實時監控的過程中，還必須充分考慮并確保信息系統的安全性和保密性等問題，在崗位設置、管理層級設置與信息收集、傳輸過程中，要進行授權管理和應急預案管理等。這些變化，既要求內部審計工作的手段和方法必須改進與創新，又要求集團總部、板塊管理公司和成員單位必須加大對信息系統建設人、財、物的投入，加強信息系統研發和管理的能力，構建全方位、多角度、跨領域的審計信息系統，才能適應新經濟管理體制的要求。

整合資源 由單一專業到多元綜合轉換

“一帶一路”新形勢下，隨著單位業務范圍的多元化、業務區域的擴大化，新業務、新市場、新法規、新語言的涌現，內部審計業務領域也隨之不斷拓展變化，如筆者所在的地勘單位2017年、2018年就有野外工作區在柬埔寨、坦桑尼亞、尼日利亞、沙特等地區的項目，在對這些項目進行分析評價時，除了常用的資金管理、績效管理等方面的考核指標外，必須充分考慮其戰略意義和政治影響力等因素，這就要求內部審計人員的專業構成也應趨于多元化，除了需要精通財會知識的人員外，還需要精通項目管理、工程建設、安全環保、法律、外語、計算機、金融管理等方面的人才。

同時，在降本增效、成本管控的壓力下，對于一些經濟規模小、人員編制少的單位，還應結合實際，整合監督資源，充分發揮財務、紀檢、黨群、質量、安全、保密等部門的監督作用，落實好黨委的主體責任、紀委的監督責任和業務部門的“一崗雙責”，形成單位內部的監督合力，不斷完善制度，規范流程，嚴格審批，強化制度執行，加強源頭治理；同時，除了借用集團總部或板塊管理公司搭建的審計聯動機制中的審計資源外，還可以通過委托中介機構、聘用項目當地的境外審計人員等方式，積極整合資源，強化審計監督，共同推進單位內部控制體系和風險防控體系建設。

總之，只有發現和揭示更深層次的問題，提出更具前瞻性、針對性、可操作性的審計意見和建議，有效防范風險，才容易被管理層采納，發揮好內部審計的價值，真正起到監督服務的作用，也進而推動決策層越來越重視內部審計工作，促進內部審計事業發展的良性循環，在“一帶一路”戰略中發揮更大的作用。