事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化策略分析

馬威

（吉林省國土資源調(diào)查規(guī)劃研究院 吉林長春130000）

事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位發(fā)展科學(xué)化的一個(gè)有效措施，內(nèi)控制度所包含事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所有的項(xiàng)目，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)通過程序，制度的規(guī)定，能夠規(guī)范單位員工的工作，提高工作質(zhì)量，還能夠有效的提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，有利于國家掌握事業(yè)單位的發(fā)展情況，保證國有資產(chǎn)安全的同時(shí)，加強(qiáng)國家的廉政建設(shè)，由此可見事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性，為了事業(yè)單位更好的履行經(jīng)濟(jì)職能和社會(huì)職能，需要事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。

一、事業(yè)單位制定完善內(nèi)部控制制度的重要意義

事業(yè)單位是國家的職能部門，事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定與社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，在市場經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)全球化的影響，事業(yè)單位需要首先創(chuàng)造條件，完善自己的內(nèi)部控制制度，保證自己的單位內(nèi)部文化與內(nèi)控相適應(yīng)，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行創(chuàng)造更加有利的條件，然后才能在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)主動(dòng)權(quán)，所以事業(yè)單位需要重視內(nèi)部控制建設(shè)工作的發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完整性有助于國家了解事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，能夠及時(shí)的發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，更好地為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造便利條件，因?yàn)橥晟频膬?nèi)控制度，便于對事業(yè)單位的管理。尤其是財(cái)務(wù)管理，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定服務(wù)質(zhì)量，因此規(guī)范管理財(cái)務(wù)人員，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)，完整，有利于財(cái)政的安全使用，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，最終還能夠減少違紀(jì)行為，提高工作熱情。

事業(yè)單位完善的內(nèi)部控制是事業(yè)單位參與市場競爭的必要條件。市場環(huán)境變化莫測，只有完善的內(nèi)部控制制度，才能以靜制動(dòng)，事業(yè)單位的內(nèi)控完善，不管市場環(huán)境變化怎樣，單位管理者都能夠及時(shí)做出調(diào)整，及時(shí)整改問題或者及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，最終規(guī)范管理事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，內(nèi)控執(zhí)行受到阻力

事業(yè)單位內(nèi)部人員對內(nèi)控的認(rèn)識不足，尤其是單位的管理者，認(rèn)識內(nèi)部控制就是對自身權(quán)力的一種約束，不利于自己管理權(quán)力的集中，所以對于內(nèi)部控制制定階段，執(zhí)行階段，管理者都是處于抗拒的狀態(tài)，主觀上的抵制，對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。二事業(yè)單位的員工受到領(lǐng)導(dǎo)者思想的影響，對內(nèi)控也得不到重視，有的單位的內(nèi)控制度雖然有，但是發(fā)揮不了作用，基本就是形式化的存在，導(dǎo)致重視項(xiàng)目，輕視內(nèi)控的管理，單位內(nèi)部的文化和工作環(huán)境，影響內(nèi)控工作的貫徹，有的單位對內(nèi)控認(rèn)識片面化，直接交給財(cái)務(wù)部門，忽視了其他部門的作用，因此在內(nèi)控制定的時(shí)候，都是財(cái)務(wù)工作的問題、內(nèi)容，對其他部門沒有約束和規(guī)定，分布不均，內(nèi)控不能發(fā)揮自己的作用，這樣的內(nèi)控環(huán)境，無法在事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)控的工作。

（二）內(nèi)控人員配備不完善，專業(yè)化水平低

由于事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)控的管理重要性的認(rèn)識不足，管理者以及員工對內(nèi)控執(zhí)行的抵觸心理，加上事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)起步晚，缺少成形的案例作指導(dǎo)，大家工作中缺少經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)的理論知識缺乏，因此對于人員選擇上大都還是兼職的狀態(tài)，沒有專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，內(nèi)控與整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)系，需要完善細(xì)節(jié)，但是由于在實(shí)際工作中，個(gè)人主義的思想，缺少專業(yè)的工作能力，對事物判斷不果斷，經(jīng)驗(yàn)主義行事嚴(yán)重，因此內(nèi)部控制制度不符合實(shí)際情況，單位內(nèi)部的人員分配不均，沒有按照實(shí)際需要聘請內(nèi)控人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制的專業(yè)化水平低，同時(shí)專業(yè)人員的法律意識，道德意識以及工作積極性都是問題，需要事業(yè)單位管理者重視起來，重視人員的培養(yǎng)，組建內(nèi)控專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。

（三）內(nèi)控制度不完善，基礎(chǔ)工作不規(guī)范

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完整性影響其作用的發(fā)揮，而現(xiàn)實(shí)情況是事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作不完善，主要原因是內(nèi)部控制的水平低，很多制度都不規(guī)范，沒有按照事業(yè)單位發(fā)展的目標(biāo)制定內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)工作管理不規(guī)范，審批程序不嚴(yán)格，沒有崗位責(zé)任制，事業(yè)單位的內(nèi)部人員工作標(biāo)準(zhǔn)不同，因此權(quán)利不同，有的沒有事業(yè)編制，干的工作是事業(yè)編應(yīng)該做的，工作的時(shí)候心理不平衡，工作積極性差，面對復(fù)雜的業(yè)務(wù)的時(shí)候，按照經(jīng)驗(yàn)主義工作，決策，不能做好工作記錄。事業(yè)單位內(nèi)部缺少議事決策機(jī)構(gòu)，信息技術(shù)的利用率低，面對重大事項(xiàng)的時(shí)候沒有及時(shí)的通知，就進(jìn)行決策，崗位責(zé)任劃分不清，監(jiān)督部門的工作效率低，導(dǎo)致事業(yè)單位的違法亂紀(jì)行為一直都存在。

（四）預(yù)算管理不科學(xué)，財(cái)務(wù)信息失真問題嚴(yán)重

事業(yè)單位的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)工作，因?yàn)樗绊懼鴥?nèi)部控制的作用以及事業(yè)單位的活動(dòng)質(zhì)量，但是就發(fā)展而言，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息失真問題是一個(gè)主要問題，它影響財(cái)務(wù)后續(xù)的所有工作，財(cái)務(wù)信息失真，影響到經(jīng)營決策，影響財(cái)務(wù)管理水平，不利于國家財(cái)政的改革，出現(xiàn)這個(gè)問題的原因是財(cái)務(wù)工作人員責(zé)任心低，工作能力有欠缺，監(jiān)督部門的作用被忽視，主人翁意識不強(qiáng)，工作崗位劃分不清楚，原始數(shù)據(jù)記錄有偏差，財(cái)務(wù)信息管理制度不嚴(yán)，沒有設(shè)立追責(zé)，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重影響預(yù)算編制，實(shí)際的工作中，因?yàn)槭聵I(yè)單位資金來源于政府財(cái)政，因此對待預(yù)算管理不重視，工作準(zhǔn)備不充分，沒有做好調(diào)查和分析，憑借經(jīng)驗(yàn)主義編制預(yù)算，編制方法沒有創(chuàng)新，已經(jīng)不適應(yīng)事業(yè)單位的改革，所以導(dǎo)致資金使用過度，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，固定資產(chǎn)遭受損失，預(yù)算效果很難控制。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）樹立正確的內(nèi)部控制理念，完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善，首先要保證大家充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的影響，并且按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式以及事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營的狀態(tài)，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)所有部門都參與進(jìn)來，在單位內(nèi)部做好內(nèi)控重要性的宣傳，以便引起大家的重視。單位管理者應(yīng)該主動(dòng)起到帶頭作用，為內(nèi)部的建設(shè)提供必要的人力物力支持，保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，重視加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，認(rèn)真梳理事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確好工作程序，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)以及考核制度，完善監(jiān)督制度，保證審計(jì)監(jiān)督部門的工作開展順利，在遇到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠及時(shí)調(diào)整方案，積極應(yīng)對，這才是內(nèi)部控制制度的重要作用，用于實(shí)踐，而不是形式化的存在于單位內(nèi)部。

（二）規(guī)范預(yù)算管理制度

預(yù)算工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，所以要保證內(nèi)控內(nèi)容的完整性，就更加需要重視預(yù)算管理，按照事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范，不斷規(guī)范預(yù)算的編制，審批和執(zhí)行以及考核制度，依據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營情況，編制預(yù)算，重視預(yù)算編制的時(shí)間以及前期工作準(zhǔn)備，對預(yù)算編制工作的資金使用要標(biāo)注清楚，同時(shí)重視各部門的協(xié)調(diào)溝通，為預(yù)算編制提供有用的信息，利用預(yù)算績效考核，提高預(yù)算的編制的質(zhì)量，預(yù)算執(zhí)行階段重視監(jiān)督的作用，做好預(yù)算總結(jié)和分析，強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)控制，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。

（三）重視繼續(xù)教育，提高內(nèi)控人員的專業(yè)能力

內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要事業(yè)單位具備專業(yè)的內(nèi)控人員，才能在內(nèi)控內(nèi)容的選擇上，制度的完善上發(fā)揮作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的不足，及時(shí)整改，最終保證內(nèi)控制度的完善，內(nèi)容完整。因此單位應(yīng)該重視人才培養(yǎng)，引進(jìn)高素質(zhì)人才，對待已經(jīng)在單位內(nèi)部工作的人才要開展繼續(xù)教育工作，參加培訓(xùn)，強(qiáng)化法律意識，道德意識，還要學(xué)習(xí)辦公自動(dòng)化課程，便于信息技術(shù)的應(yīng)用，在工作中要開展批評與自我批評，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的不足，保證工作質(zhì)量，依據(jù)單位的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程，開展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，加強(qiáng)各部門熟悉，以及經(jīng)驗(yàn)交流，有利于后續(xù)工作的開展，單位要依據(jù)獎(jiǎng)懲制度，破格選拔人才，調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，提高工作效率。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制

財(cái)務(wù)信息要完整，才能保證內(nèi)部控制工作的作用的發(fā)揮，所以按照會(huì)計(jì)工作科目，事業(yè)單位應(yīng)該規(guī)范管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，它包含的內(nèi)容有原始數(shù)據(jù)、應(yīng)收賬款、信息披露、財(cái)務(wù)收支、報(bào)表、固定資產(chǎn)管理、現(xiàn)金使用和管理等，這些內(nèi)容雖然看上去都是獨(dú)立存在的，但是任何一項(xiàng)內(nèi)容有問題都會(huì)影響到整個(gè)內(nèi)部控制制度的完整性，所以需要事業(yè)單位的管理者重視起來，保證會(huì)計(jì)核算體系的完善，提高內(nèi)部控制的力度。

結(jié)束語：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善，事業(yè)單位發(fā)展需要不斷的改革才能適應(yīng)新時(shí)代的要求，而改革的主要內(nèi)容就是完善內(nèi)部控制制度，它有助于事業(yè)單位在激烈的競爭中穩(wěn)步發(fā)展，雖然事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作在建設(shè)過程中有一些不足之處，但是只要認(rèn)真分析，做好總結(jié)，依據(jù)事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)，就能夠構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，最終為促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。