加強(qiáng)國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的思考

李 娟 郭艷紅

（1.臨江市六道溝國營林場 吉林臨江134600；2.臨江市和潤代理記賬有限公司 吉林臨江134600）

內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立里面包含的內(nèi)容很多，工作也很復(fù)雜，它不僅能夠保護(hù)國有資產(chǎn)，避免浪費，還能夠提高財務(wù)管理能力，更精確的進(jìn)行財務(wù)報表，同時為國企的發(fā)展減少經(jīng)營風(fēng)險，提高員工的工作積極性，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的作用，對國企進(jìn)行實時的監(jiān)管，促進(jìn)國企經(jīng)營策略的實施，提高國企的經(jīng)濟(jì)收益，以上觀點都是完善國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的必要性，但是由于國企改革面臨的巨大難題很多，不僅是改革制度的問題，還有傳統(tǒng)的工作模式和陳舊的思想，現(xiàn)階段國企發(fā)展已經(jīng)難以滿足信息時代，因此必須要完善國企內(nèi)部控制機(jī)制，這對于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)來說也有重要的發(fā)展意義。

一、國企內(nèi)部控制機(jī)制建立的重要性

隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，完善內(nèi)部控制機(jī)制有利于加強(qiáng)國企的規(guī)范管理工作，給工作提供依據(jù)，保障各項工作順利開展，保護(hù)國有資產(chǎn)避免浪費，保證資金的安全，還能夠減少經(jīng)濟(jì)違法犯罪，增加收益。

首先，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，國企中的國有資產(chǎn)數(shù)量多，種類復(fù)雜，由于規(guī)模大，浪費的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，還有的由于國有資產(chǎn)的管理松懈，因此更多的風(fēng)險和問題時有出現(xiàn)。而建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有利于規(guī)范管理國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的安全性，減少浪費現(xiàn)象，避免國有資產(chǎn)的流失問題，從源頭上控制國有資產(chǎn)，避免腐敗問題的發(fā)生。

其次，確保財務(wù)信息的真實性，提高財務(wù)管理能力。內(nèi)部控制內(nèi)容的完善，對于會計工作來說，能夠有利于提高財務(wù)信息的安全性，幫助財會人員及時掌握財務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范工作程序，改善財務(wù)工作方法，保證財務(wù)信息的完整和真實，同時會計人員還能夠及時掌握財務(wù)數(shù)據(jù)提供給國企管理者，為管理者的決策提供支持，并且能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的問題，并加以修正，抵制違法亂紀(jì)行為，提高財務(wù)管理能力。

最后，加強(qiáng)資金管理，避免國有資產(chǎn)流失。現(xiàn)階段由于國企的發(fā)展受到市場經(jīng)濟(jì)的限制，很多資金的來源和使用情況，成為國企的發(fā)展命脈，一旦資金出現(xiàn)問題，那么必然存在風(fēng)險和損失，就國企來說，完善內(nèi)部控制機(jī)制，能夠提高資金的利用率，有效的加強(qiáng)資金管理能力，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對資金的使用管理，減少資金風(fēng)險，發(fā)揮資金的利用價值，助力國企的發(fā)展。

二、當(dāng)前國企內(nèi)部控制制度存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制制度不完善

國企的內(nèi)部控制制度不完善，受到以下工作的影響，國企的經(jīng)營管理方式方法沒有定期的進(jìn)行總結(jié)和分析，導(dǎo)致企業(yè)的管理混亂，造成巨大的經(jīng)營管理風(fēng)險，同時國企內(nèi)部人員一直認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門自身的事情，對財務(wù)信息的控制，這種局限的思想導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度內(nèi)容不全面，忽略了對國企經(jīng)營方式、管理方式以及對風(fēng)險的評估等，其他部門對內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不重視，常常是看熱鬧的狀態(tài)，員工參與程度低，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境不利于國企的內(nèi)控制度建立，內(nèi)部的工作責(zé)任劃分不清晰，對資金管理控制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制憑借經(jīng)驗主義，這些都會造成國企的內(nèi)部管理問題，導(dǎo)致內(nèi)控內(nèi)容形式化嚴(yán)重，執(zhí)行效果差，沒有完善的內(nèi)部控制管理制度。

（二）國企內(nèi)控人員素質(zhì)低，內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱

國企的內(nèi)控人員素質(zhì)直接影響內(nèi)部控制機(jī)制建立的效果。由于國企工作的強(qiáng)度大，很多國企人員都是老員工，大家都認(rèn)為這是鐵飯碗，在對待工作態(tài)度上安逸，缺少競爭壓力和進(jìn)取心，工作積極性不高，年齡結(jié)構(gòu)偏大，因此接受新事物的能力差，這就限制了內(nèi)部控制人員的工作能力的提高。加上國企內(nèi)部的員工培訓(xùn)機(jī)制不完善，沒有給大家提供晉升學(xué)習(xí)的機(jī)會和空間，獎懲制度不完善，直接影響國企的內(nèi)控基礎(chǔ)工作質(zhì)量，內(nèi)控制度建立的準(zhǔn)備階段，對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)分析不到位，財務(wù)報表信息失真，信息披露不夠，風(fēng)險評估機(jī)制欠缺，資金管理不完善，私自挪用賬款的人員多，應(yīng)收賬款管理不足，人員的基本知識欠缺，能力有限，職業(yè)道德和法律意識都需要提高和強(qiáng)化，因此這就導(dǎo)致國企內(nèi)部的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)有偏差，影響內(nèi)部控制制度的建立，影響內(nèi)控的執(zhí)行效果。

（三）對內(nèi)控的重視度不夠，財務(wù)管理混亂，信息溝通不暢

很多國企的管理者對內(nèi)控的認(rèn)識不足，他們只是單純的知道內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是其內(nèi)涵不了解，企業(yè)制定的內(nèi)控制度也是形式化的存在，內(nèi)容老化，不完善，同時內(nèi)控制度的內(nèi)容受到管理者思想的影響，有的被用于個人私利，因此制度不完善。財務(wù)管理是內(nèi)控的主要內(nèi)容，國企的內(nèi)控管理混亂，不能按照規(guī)定要求進(jìn)行財務(wù)管理，壞賬，假賬問題經(jīng)常出現(xiàn)，資產(chǎn)管理責(zé)任不夠明確，大部分缺少硬性條件。國企的內(nèi)控信息溝通系統(tǒng)不完善，在組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)中，國企往往忽視了信息系統(tǒng)的建立，內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)工作方面做得不夠，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)性差，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)常出現(xiàn)各類問題。

（四）缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)管體系

國企內(nèi)部控制制度制定完成以后，在實施的過程中，需要監(jiān)管體系來監(jiān)督，但是因為監(jiān)管體系不完善，無法對內(nèi)部控制做出合理的評估，不能給國企管理者及時的反饋信息，影響國企管理者的經(jīng)營決策以及內(nèi)部控制制度的完善。國企內(nèi)部控制缺少合理的監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題，不能及時整改，影響內(nèi)部控制的實施效果，在內(nèi)控的監(jiān)管中，因為監(jiān)督機(jī)制的獨立性不強(qiáng)，所以弄虛作假的問題出現(xiàn)在監(jiān)督部門中，或者監(jiān)督部門受到領(lǐng)導(dǎo)者思想的制約，不能及時對內(nèi)控做出科學(xué)的評價，審計部門的作用也發(fā)揮不出來，都無法促進(jìn)國企內(nèi)部控制機(jī)制的建立。

三、完善國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的措施

（一）提高國企內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)和工作能力

國企重視內(nèi)控人員素質(zhì)的提高，因此采取以下措施，明確工作程序，確定工作職責(zé)，避免因為出現(xiàn)失職的時候無人追責(zé)，這樣能夠約束國企內(nèi)控人員的工作行為。在態(tài)度上進(jìn)行改變，提高對內(nèi)控的認(rèn)識，增加相關(guān)知識的積累，豐富知識內(nèi)涵，然后國企要開展培訓(xùn)，工作交流會，制定獎懲之策，破格提拔有才能的人，這樣便于構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)控人才團(tuán)隊。重視繼續(xù)教育工作，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，不斷提高內(nèi)控人員的整體水平，對于國企來說，很多工作者都是黨員，因此要重視思想道德意識和法律意識，以及黨員個人的思想動態(tài)，及時掌握變化，用黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，做表率作用，緊跟時代的步伐，重視信息技術(shù)能力的提高，不斷充實自我，完善自我，用創(chuàng)新的精神完成自己的工作。

（二）建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要對自己的經(jīng)營狀況做一個細(xì)致的分析，然后依據(jù)現(xiàn)有的市場和社會經(jīng)濟(jì)形勢做出方案，這種數(shù)據(jù)不單單指財務(wù)部門的數(shù)據(jù)，應(yīng)該是所有企業(yè)的數(shù)據(jù)，站在不同的管理、經(jīng)營、銷售，服務(wù)，風(fēng)險等角度進(jìn)行分析，為內(nèi)部控制制度的建立打好基礎(chǔ)；更多的人參與到企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制制定中，強(qiáng)化責(zé)任分工，鼓勵更多的人參與進(jìn)來，重視思想教育，讓大家意識到內(nèi)控的重要性，以便按照步驟推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)國企內(nèi)部控制體系的完善。

（三）建立完善的監(jiān)督體系，提高思想認(rèn)識，完善信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制的執(zhí)行過程需要監(jiān)督部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此國企應(yīng)該派專人負(fù)責(zé)監(jiān)督部門的工作，然后保證工作的獨立性和權(quán)威性，不斷發(fā)現(xiàn)問題及時整改問題，不斷完善國企內(nèi)部控制體系。還要制定監(jiān)督的評價體系，國家定期檢查監(jiān)督部門的工作，設(shè)定相互牽制的部門，保證監(jiān)督的工作質(zhì)量和效果。國企的內(nèi)控信息可以利用信息系統(tǒng)收集資料，在完善信息系統(tǒng)以后，要定期的進(jìn)行系統(tǒng)的更新和升級，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，還要建立內(nèi)部溝通部門，提高企業(yè)對內(nèi)部控制的思想認(rèn)識，擴(kuò)大宣傳，規(guī)避風(fēng)險，及時采取措施，修補(bǔ)內(nèi)部控制的工作漏洞，最終保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，提高工作效率。

結(jié)束語：

國企改革是社會發(fā)展的一個必然趨勢，而隨著社會發(fā)展進(jìn)程的加快，國企改革的時間很緊湊，不僅要完善內(nèi)部控制機(jī)制，還要溝通好各部門的關(guān)系，鼓勵大家參與進(jìn)來，并且不斷的做好總結(jié)分析，總結(jié)國企制度并有一個全面的認(rèn)知，同時相關(guān)部門要采取及時的對策，針對國企內(nèi)部控制機(jī)制的建立有一個完善的措施，不斷推動國企內(nèi)控制度的完善，并且在企業(yè)中營造良好的工作氛圍，只有這樣才能建立健全國企的內(nèi)控制度，提高國企的市場競爭力，為國企改革貢獻(xiàn)力量，最終提高國企的管理能力，使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。