商業銀行會計風險控制存在的問題及對策

王慧+劉寧

摘要：金融是經濟發展的核心，而商業銀行在作為金融發展的主體部分，其發展暴露的風險問題甚至開始影響到我國的金融安全。但銀行會計處理過程很大程度上表征了銀行的業務處理過程。這就使得商業銀行的會計風險管理工作在管理和化解商業銀行風險的過程中發揮了特有作用。因此本文對于研究商業銀行會計風險管理對促進商業銀行的平穩運行和國家經濟的穩定發展具有重要意義。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；風險管理

一、引言

商業銀行的會計風險與會計學中的會計風險的定義相似，就是商業銀行總部從事會計工作組組織領導管理機構和基層行會計部門進行各項會計業務中，由于受到銀行內部與外界各因素影響，使得會計信息存在重大的偏差，從而導致商業銀行的資金、資產和信譽等蒙受損失的可能性或不確定性，其風險具有客觀性、隱蔽性、突發性、復雜性以及嚴重性等五個特點

二、我國商業銀行會計風險發展現狀、產生的原因及控制中存在的問題

（一）我國商業銀行會計風險發展現狀

據某商業銀行總行數據不完全統計，2010-2015年六年內共發生757起案件，其中發生在會計部門的有160起，超過有160人參與犯案，涉案金額3.1億元。

近幾年，我國證監會等相關部門加強了對商業銀行違規案件的查處力度，查處了一批大案要案，主要有違規金額、違規機構、取消高管任職資格三項指標，具體內容如表：

數據來源：某國有商業銀行總行《稽核檢查案例匯編》專輯

從上述的數據可得，隨著預防會計風險的手段不斷，各國有商業銀行規避會計風險的工作還是有效率的，其違規金額、違規機構及取消高管任職資格的人數也在日益減少。所以，要在現有成績的基礎上繼續加強會計風險的管理。

（二）我國商業銀行會計風險產生的原因

1、銀行管理體制不完善及執行力度不強

我國銀行業管理體制改革相對滯后，現有的銀行管理模式是總分行制。因此，會存在以下問題：實行總分行體制就意味著管理層多和管理人員多，信息傳達容易出現偏差；管理費用增加，這并不符合銀行盈利性原則；分支機構銀行工作人員的權限不高，對于在發現可疑情況和進行處理周期較長，極易引發風險。

2、銀行內部控制體系存在明顯漏洞

我國商業銀行會計內部控制機制，缺乏整體性，各個會計制度不能有效地銜接，以至于會計人員會因其所在職位不同而對政策理解存在偏差，同時也造成了管理人員在監督及評價時沒有具體政策可依；隨著科技的更新換代，業務也不斷創新與拓展，這使得整合會計信息的手段不斷多元化和復雜化，只有建立更先進的會計內控體系，才可以最大可能的保障會計工作的安全性。

3、會計人員風險防范意識淡薄

各銀行間的競爭加劇，盡可能多的設立分支機構和營業網點，在控制人工成本的前提下，同行各分支機構件的人員流動很大，為防范會計風險的發生，會計崗位方面的換崗尤為頻繁，長期就會造成會計人員對所在的營業機構沒有了職業歸屬感；會計人員本身就存在道德風險。一些銀行職員因為生活壓力及工作任務等多方面原因而缺失道德，最終引發會計風險。

（三）我國商業銀行會計風險控制中存在的問題

1、會計信息嚴重失真

商業銀行會計信息失真主要表現在：一是信貸資產質量信息反映不實，即有些銀行為了掩蓋自身信貸資產風險大的問題，未按人民銀行的標準來準確劃分信貸資產，亂調亂用貸款，將不良貸款轉為正常的貸款；二是負債業務中的信息反映不實；三是固定資產信息反映不實，即有些銀行在采購大型電子設備時，本來報備的是采用融資租賃的方法獲取設備，但在實際操作中則采用經營租賃的方法處理，鉆“電子設備租賃費”的空子。

2、會計操作過程中存在違規的現象

隨著商業銀行的迅速發展，行業相關法律法規不斷完善和健全，但在實際經營過程中，商業銀行在辦理業務的過程中不嚴格執行銀行法規定，導致了會計核算結果不能真實反映商業銀行的經營現狀，甚至導致決策者無法根據會計報表反映的信息做出正確決策，帶來極大的經營風險和會計風險。

3、會計崗位設置不當且會計人員素質有待加強

在當前高效率的時代，有些商業銀行為了降低成本而使其會計工作人員身兼數職，雖說都是與會計相關的崗位，但也起到相互監督、相互制約的作用，導致了責任和職責不能有效區分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。還有些會計人員因個人職業能力不足，不能很好的完成自己應有的任務，不能及時的意識到風險的發生，最終引發會計風險，因此，商業銀行在設置本行的會計職位時，在國際通用的會計準則的基礎上，根據本行自有的特征，設置適合本行良性發展的會計崗位。

三、我國商業銀行會計風險防范策略選擇

建立健全商業銀行的會計規范體系和內控制度體系。商業銀行內控體系的重要組成部分之一是會計核算體系。只有不斷的完善會計制度，才可以充分發揮內控制約機制的作用，銀行應該規范會計核算體系，要確保其合適性及實用性，使會計制度更好的適應本行的運行。因此，在修訂本行的會計核算制度時，要針對本行現有的問題制定出有效的會計核算制度，建全商業銀行的會計規范系統。同時商業銀行在處理業務時，必須嚴格遵守會計制度，降低風險，健全內部控制系統，實行崗位責任制，減少由于崗位不明確造成的混亂；建立規范的會計操作程序，提高會計的工作質量，保證業務可得到正確的處理，有效地防范會計風險。

參考文獻：

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[2]李榮秀.試論商業銀行會計風險防范[J].現代商業，2015，（11）：20.

[3]陳巍.淺談我國城市商業銀行風險管理[J].金融經濟，2014，（14）：48～49.

作者簡介：王慧（1993-）女，山西介休人，山西財經大學2017（金融學）學術碩士研究生

劉寧（1994-）男，山西平遙人，山西財經大學2017（金融學）學術碩士研究生.