基于內部控制視角高校財務管理研究

劉利紅

（紹興文理學院，浙江紹興 312000）

在高校發展逐漸加快的現在，新的挑戰、新的形勢開始向舊傳統發起沖擊，而對于高校財務管理來說，加強內部控制是目前發展的第一要素。高校內部控制是一套有規范性且十分嚴謹的動態管理控制系統，它可以對高校資產的安全性能與完整度構成保障，降低高校經濟行為的危險程度，保證高校財務信息的真實與合理性，從內部控制高校的財務管理工作并讓其可以有條不紊地開展。所以對于高校的財務管理制度完善來說，根據現實情況與自身發展編寫合適的制度及執行方案，創造一套基于高校內部控制視角的管理系統，是解決高校財務管理問題的重中之重。發現問題就要解決問題，對于高校財務的管理問題，構建符合現狀且規范性較強的動態管理控制系統，勢在必行。

1 基于內部控制視角高校財務管理現狀

1.1 內部控制

應用效果好不代表適合自己發展，對于高校財務管理來說，制定內部控制行為規范是必行之路，但是關于制定的內容卻不能完全采用現有的規范。雖然目前有些上市公司已經自行研發出較完善的系統，但是高校卻不可以直接利用，而是應該選擇性的參考企業內部控制管理相關模式，取其精華去其糟粕，根據目前高校的情況和社會發展趨勢，制定具有一定效果且適合自己的政策規范，達成基于內部控制視角下高校財務管理工作順利開展的目標。另外，在高校研發內部動態管理控制系統時，除了迎合本身管理特點外，還要根據高校目前的財務狀況進行實操，確保各個崗位到每個人的分工職責和具體負責內容，以免造成越位現象。而當內部控制系統管理正式制定后，運行也是一項重要注意點，想要讓其更好地運行，關鍵還是要讓工作人員理解內部動態管理控制的意識，感受到內部動態管理控制系統存在的意義，且對此有高度的認可。高校的內部控制財務管理系統可以說對于體系發展是至關重要的一項，是一個基層的內部控制體系。所以只有當工作者對內部控制財務管理有著完整的、真實的認識，且對其持有一種健康端正的態度，內部控制財務管理系統才能充分的發揮其存在的意義。

1.2 資金運轉

從目前的形式來看，高校的資金運行主要由三種途徑產生，第一種途徑是國家的撥款；第二種途徑是收取的學生學費、住宿等費用；第三種途徑則是銀行的貸款。而在這三種途徑中，第三種需要被高校重視，進行合理分配使用，畢竟這是負債。當高校對某些產業有興趣并想對其進行投資時，首先便是對于這項產業的資金調配做好預算管理，對這項產業進行充分的調查以保證用最小的成本爭取最大的收益，提高回報率。當然，機遇與風險是并存的，所以高校的領導層決定進行某項產業投資時，一定要防患于未然，制定好相關的責任制度，將其中的每一項風險責任都明確到管理者身上。除此之外，在條件允許下，高校應該有屬于單獨管理財務的部門，部門人員可由校長及財務、監管人員組成。因為對于高校的財務管理，校長和財務人員有足夠的了解與認知，監管人員則是對資金運轉進行核實，保障資金正常運行。

1.3 管理模式

對于高校財務內部控制管理模式，目前大體分為兩種，第一種是學校高層領導，院系分級管理；第二種是學校高層領導，院系集中管理，其中集中式管理在高校中應用較多。但是應用過程中依然出現很多問題，可以說這兩種體系都有不足之處。因此為了實現發展目標，提高財務的管理，構建高校內部控制體系，勢在必行。

2 基于內部控制視角高校財務管理存在的問題

2.1 內部控制問題

2.1.1 執行力度

雖然財務部門對于高校資金的收入和支出情況都十分了解，且能察覺出其中存在的問題，但是對于一個高校來說，財務部門并不屬于領導位置，想要解決問題只能向上級領導確定具體執行內容，在一層一層上報的過程里，就會造成問題嚴重性升高，且解決力度變小等現象。另外對于高校來說，培養人才占主導地位，科研與教學部門才是高校的重點部門，領導對內部控制體系認知也較弱，所以財務部門可能出現被忽視的現象而導致內控問題不能及時解決。

2.1.2 地位

對于企業來說，財務可能占據主導位置，但是在高校中財務部門的地位通常是比較被動的。對于財務人員來說，具體有什么責任和權力也得不到一個準確的答案。雖然從主觀上來看，財務部門參與著很多的規劃，但是其主要的工作內容是保障高校經濟事項的合理性以及及時備好足夠的資金，從中可以發現，財務部門雖然掌握著資金的運轉，但是卻無作為。另外也由于財務部門經常會受到其它一些影響，所以內部控制管理無法順利進行。

2.1.3 專業性

隨著社會的發展，高校的招生人數也開始不斷擴大，自主權日益增高，經濟相關的實行也越發增多，很多高校都開始改變自己的教育模式以達到高速發展的目標。而財務部門面臨的壓力也開始日益增多，隨著高校經濟活動的開展，對財務部門的要求也有所提高，對于財務部門人員的專業性也有了更高的要求。因此對于高校財務管理的人員選擇應該有具體的要求，以完成內部控制管理的實行目標。

2.2 風險管理

高校資金風險大多體現在三個層面，第一個是債務風險，因為在學校的建設中，學生的學費和政府提供的資金可能無法達到需要的資金數目，導致高校向銀行貸款，承擔高額貸款和巨額利息。第二個是預算風險，雖然高校的財務部門通常會對預算進行管理，但是院系等下屬單位并無相關人員，這就會導致學校對預算掌握度較低，而且高校的預算大多存在體系不健全問題，導致高校的預算存在較高危險性。第三個是經濟活動業務風險，很多高校的內部崗位和執行制度都存在一定問題，最主要還是因為風險防范意識不足，管理不完善，內控機制不健全等。內控制度存在問題，再加上支付寶等便捷因素，可能出現許多危險現象，為高校財務帶來風險。

2.3 信息溝通

隨著現代社會的發展，信息技術有了很大的提高。但是理論終究是理論，現在很多高校財務人員工作積極性較差，工作相互推脫，交流存在不足，且在與領導溝通上也容易出現信息交流誤差等現象。從以上現象可以看出，建造有效的信息系統分析是很艱難的，而財務人員存在問題，內部控制系統工作自然很難展開。

2.4 透明度

就像企業發放工資一樣，很多企業要求員工不能詢問其他人工資信息，以確保公司不會出現不良反應。而在高校中，對于資金具體狀況，也只有校長掌握著全部情況，就連財務人員可能對高校資產了解的都并不完整。國家教育部曾經推行過高校信息公開的相關文件，但是在具體公開哪些信息也沒有規定性要求，導致操作時可參考的實施方案較少，另外學校也怕公開所有信息會引起社會的偏見與輿論。

2.5 監督機制

高校的財務監督機制是不完善的。我國很多高校在經濟管理制度中都缺少管理機制，雖然有審計處等部門聯合監督，但是監督力度仍存在不足的現象，導致很多內控問題無法及時解決。另外因為很多高校對內控情況監督并不占據主觀位置，基本都是事后才開始解決，通常都是形式監督，并沒有落到實處。

3 基于內部控制視角高校財務管理的完善建議

3.1 規章制度建設

想要做好高校財務管理的完善工作，首先還是要制定好相關的規章制度，對內控體系進行適當調整。雖然對于高校來說還沒有具體的規范性文件，但是高校也可以適當的借鑒其他行業的體系，參考研究學習，及時制定出適合其發展的文件以方便高校內控工作進行。另外在制定中，一定要注意本身的發展狀況和社會發展趨勢，保證內控體系的嚴密性，資金安全運行，崗位目標明確。如果體系建立較為成功，還可以應用到高校的其它部門，在高校管理中形成一種相互監督的發展模式，以達到提高財務管理及發展的目標。

3.2 強化觀念

除了制定相關制度以外，還要對高校內控的觀念培養、財務人員綜合素質進行提高。好的內控體系，需要由深入人心開始，只有當內部控制這個大網囊括了學校每一個職工的時候，才能發揮其最大效果，內控機制才能得以完善。除了校職工，領導也要注重內控理念的貫徹，推動內部控制系統的健全性，建立完善的監督形式。而對于財務人員來說，除了貫徹內控理念還要對自身的職業技能與素養進行提高，時刻學習新的財務知識，加強溝通，提高協調，強化觀念等，只有財務人員自身達到目標，財務工作才能順利開展，內控制度才能得以施行。

3.3 關鍵控點

對于高校的財務管理有以下幾個控點必須要抓牢。第一點預算控制，只有對財務的基礎信息做到了解才能對發展做到掌控，高校資金流動中，預算是其重要的一環，只有對其進行掌握及監督，才能控制學校活動的開展；第二點是資金內控。資金是高校運轉的核心，為此高校需制定嚴格的規章制度以健全財務管理的體系，另外也要做好月末核賬及監督制度；第三點是報銷管理，想要完善財務制度，就要把財務制度落到實處，嚴格制定報銷規程，并做到簽字制，把責任落實到個人；第四點是內部審計控制，內部審計是一種內部控制制度，它可以使高校系統的健全性與有效性持續發展，幫助高校經濟的財務管理現狀得到提高，對學校經濟管理的法制規范化都有一定的幫助，因此高校應該重視內部審計的應用，提高其在高校的地位，從而讓內控系統得以順利進行。

4 結語

綜上所述，建立科學的內控體系，不僅可以提高高校財務的管理水平，優化高校的管理制度，促進高校的經濟活動開展，還能讓高校發展體系變得健全從而達到發展目標。而建立高校財務內控體系的最終目標，就是讓高校競爭力與實力得到提升，實現我國高校健康的可持續發展。