對省地質勘查基金項目財務核算與管理的思考

徐新蘭

【摘 要】“向管理要效益”是每個企業永不停滯的追求。轉企后的國有地勘單位60%項目來源仍依托于省基金，其資金性質有財政全額投資、財政與企業合作投資兩種。在當前地勘形勢收緊、行業萎縮、競爭加劇的情形下，做好省地質勘查基金項目的財務核算與管理至關企業未來發展。本文從當前陜西省地質勘查基金項目財務核算與管理現狀入手，提出加強地質勘查基金財務管理的幾點建議。

【關鍵字】省地質勘查；基金項目；財務管理

一、前言

地勘單位長期以來一直靠國家地勘經費撥款從事公益性地質找礦，隨著社會資源利用等外界形勢的發展變化，陜西自2008年12月起啟動全省地勘單位企業化改革工作，至2014年6月陜西省機構編制委員會正式發文撤銷4個地勘局（地勘、有色、煤田、核工業）及所屬單位事業編制，經過6個月時間脫離事業體制正式改制為企業，同時組建陜西省地質調查院開展公益性地質工作保留事業編制，承擔中國地質調查局和省政府在本省開展的公益項目。2013年起，每年從兩權價款省級留成中拿出10%設立省地勘基金，專項用于基礎地質調查、礦產資源勘查、地質科技研究等。此類項目實行公開網上招標并以項目任務書的形式下達，省國土資源廳負責地勘基金項目組織實施及日常管理工作，省財政廳負責項目的預算和資金撥付管理。

二、地質勘查基金項目財務管理現狀及原因分析

地質勘查基金項目總體按工作性質分為以運用各種地質技術手段實施野外工作量為主體（甲類）及側重綜合研究（乙類）兩種。實際工作中大多屬勘察與服務同時開展項目。會計核算與管理范疇涵蓋了從項目立項、招標、接受到完工的整個過程，一直以來費用歸集存在只按項目核算未嚴格按工作手段、工作內容進行分類的弊端。

1.項目占用資金分散，財務管理滯后

由于地勘企業項目調查區域廣、位置偏、物資采購分散、點多、流動性大等特點，鉆機人工、加油、材料消耗每日頻繁量大難以把控，為施工便利就近取材普遍，且現金交易多，特別是聘用臨工勞務、勘察類外部施工等墊支資金大，使得項目資金占用較長，不便于集中平衡與控制資金流向，盡管這些年嘗試運用項目資金需求預算管理模式，但占地、林業、青苗等各類補償預算外支出時有發生且金額較大，效果并不顯著，項目資金使用一度出現審批不嚴、代簽、漏簽、補簽、虛列支出現象，導致企業資金周轉不暢，嚴重制約了單位其他項目的正常開展。

2.項目預算疏略，與財務支出信息不對稱

由于現持有項目預算證書人少，特別是財務人員幾乎沒有。對項目設計、預算、申報均由項目實施人員單獨完成且大多為近幾年畢業學生，預算經驗不足，事后的相關預算審查也大多流于形式。針對甲類項目目前只按地形測繪、地質測量、物探、化探、鉆探、槽探、坑探、巖礦測試等技術手段進行預算編制，與管理辦法中要求的財務經費明細歸集無法準確對應，給項目驗收對應預算外審帶來諸多不便，導致項目支出與預算、決算分項嚴重脫節。另外，由于陜西地勘基金從2013年開始實施以來，一直要求預算（不含增值稅）為收支平衡，但事轉企后，行業萎靡單位經濟總量減少，許多單位只能將地勘基金找礦撥款做主營業務收入核算但需繳納增值稅，導致項目超預算部分只能自籌，直接加重了企業負擔。

3.會計核算粗放，基礎工作有待加強

地勘企業由事業轉制而來，會計人員平均年齡為40歲左右，雖對地勘行業會計制度根深蒂固，但對企業會計準則沒有融會貫通，雖也按基金項目管理要求，專款專用，獨立建賬分項目核算，但會計工作規范化亟待加強。比如：購買實物類憑證無辦理入庫和領用手續、項目共享費用無費用分割單、內部自制原始憑證不規范、報銷簽章不全審核不嚴、對地勘基金管理辦法沒有吃透精神等等。

4.項目成本管控欠缺，管理會計意識淡薄

項目人員普遍成本意識淡薄，只側重項目實施和技術管理，輕視成本控制，認為只要野外發生費用都全部進項目成本，比如：虛列項目人員及工作時間、工作任務與工作量不匹配、報銷與開支執行不嚴、擠占項目經費，亂開支、項目間隨意調整現象、亂用外協分包施工等，人為影響因素多，導致企業項目成本嚴重不實，誤導了項目收益預測和企業決策。

三、加強地質勘查基金財務管理的幾點建議

1.重塑企業組織架構，實行項目經理負責制，完善績效考評

地勘單位內部經營實體多以找礦工作手段按部門（比如地質勘查院、物化探院、測繪院、分析測試中心、鉆探公司等）在模擬企業運轉，卻不注冊，側重于部門考核，為了加強項目管理，做到人力資源合理配置，一改從高層到部門項目三級管理模式為高層項目經理兩級管理模式，年終以各單項目經營成果單獨考核業績，并與項目人員收入掛鉤。

2.做好收入成本核算，防范跨期稅務風險

根據地勘單位項目周期長、跨年作業等特點，嚴格按完工進度百分比法，以雙方簽字確認的工程結算單，遵循收入成本配比原則，做好單項目收入確認與對應成本結轉，確保企業年度損益真實完整，努力防范跨期稅務風險。

3.做好項目規劃預算，與財務無縫對接

按基金項目管理辦法，讓持證項目人員與財務人員共同編制預算及清單，總工辦技術把關，為確保費用二級明細及核算內容與財務核算口徑一致，特實行甲、乙類項目雙重預算，比如原對甲類項目只按工作手段未對應按會計科目明細預算，現為配合項目核算管理及驗收前審計，均將此類項目設雙預算，財務項目建賬也按技術手段進行費用核算。另外，為確保項目預決算的有效實施，盡量保證項目期間預算、實施與財務核算人員的相對穩定性。

4.做好預算執行效果分析，提高管理會計水平

充分利用互聯網信息化發展平臺，企業利用自身OA系統對項目預算與執行情況動態預警發布并授權查詢通道。嘗試改變原對應部門粗放管理模式，以部門作為利潤考核中心，將每個項目細化為獨立考核單元，做好月、季度項目預算與實際支出差異分析，并及時跟進。不斷深挖項目管理潛力，大力推進企業核算會計向管理會計轉型。

5.進一步完善內部基金項目財務管理辦法，創新財務管理模式

結合市場環境及企業自身發展特點，地勘企業管理者必須不斷提高思想認識，在遵循《陜西省地質勘查基金項目管理辦法》前提下，轉變國有企業傳統滯后的管理模式，不斷優化、完善本企業內部會計核算規范、流程、方法，適時調整出臺針對不同項目的財務管理辦法，讓落地生根。另外，企業實時面向社會做好財務管理中、高端專業人才選拔和引進計劃，不斷更新充實財務人員隊伍，為企業長足發展及時做好人才儲備。

6.加強項目過程控制，發揮內部監管優勢

充分利用企業紀檢、審計、經發、內控、安全等部門監管優勢，從項目招標、預算、任務書下達到施工、完成，做好各項目事前審查、事中控制、事后追蹤“三到位”，做好內部專項審計，強化項目施工進度審查及時與預算對比，發現超支及其他異常情況隨時反饋，做好監管部門問題跟蹤問責，特別是對項目資金規范使用情況做好內控監督，充分發揮企業內部監管優勢。

7.辦好培訓交流活動，提高全員綜合素質

各單位首先應努力加大項目預算培訓力度，做好走出去，請進來后續教育對接，拓寬持證人員范圍，力爭項目經理、主要報賬人員，項目核算人員均能持證上崗，在條件許可情況下并向其他崗位、人員輻射；其次做好項目經理與財務負責人定期業務碰頭會，提倡財務人員深入野外一線，參與項目實施過程，也可以利用年終野外收隊歸來，不定期組織項目負責、成員、財務人員預算對接交流，多聽聽項目人員的心聲并做好上行下達等，確保各類相關信息的對稱與實時共享；第三利用單位期刊及網站、QQ群、微信公眾號等互聯網信息平臺及時發布相關國家財務、稅務、法律、安全政策法規知識及鏈接，第四利用答題、學科競賽、演講、朗誦、合唱等諸多表現形式將各類知識等深度融入企業文化之中，不斷提高全員綜合素質。

8.實時調整相關政策，促進地勘企業平穩過渡

企業均已盈利為目的。由于地勘單位目前是以公開招投標形式在承攬著省級地勘基金，達到了公平參與社會競爭的目的，且照章納稅，這對轉企后的地勘企業無疑是雪上加霜，需要國家相關部門盡快調整出臺新形式下的地質勘查基金項目管理辦法 ，并認可能在項目預算中設計稅金，改變原事業體制下的收支平衡為允許產生收益。為促進地勘企業放手經營、健康發展、走向市場平穩過渡而不斷努力。

四、結語

省地勘基金項目的實施，對我國地勘企業走向市場至關重要。優化項目核算與管理，真正做到用好、用足地勘資金，不僅能夠提升單位自身品牌建設，而且對整個地勘企業的健康發展有著極其深遠的影響。

參考文獻：

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