民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及思考

趙春燕

摘 要：財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)發(fā)展均有著極其重要的作用，也是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，如何構(gòu)建新財(cái)務(wù)管理體制，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，已成為人們的共識(shí)。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.06.056

1 引言

無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，民營(yíng)企業(yè)都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支柱。正因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中起著非常重要的作用，為國(guó)民企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境是很有必要的。財(cái)務(wù)管理混亂阻礙了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的步伐，就要為其排除障礙，使其健康、平穩(wěn)地發(fā)展。所以，對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探究非常有必要。對(duì)民營(yíng)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)針對(duì)其財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平，才能更好地發(fā)展民營(yíng)企業(yè)，從而提升民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位。

2 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及原因分析

2.1 存在的問題

2.1.1 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)

民營(yíng)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中普遍存在資金不足和基礎(chǔ)性資金管理不完善問題，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)補(bǔ)償滯后性問題。同時(shí)部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)資金的使用為做好計(jì)劃，也未對(duì)現(xiàn)金流量采取相關(guān)管理措施，導(dǎo)致不能控制進(jìn)貨和銷售之間的資金結(jié)算。如果民營(yíng)企業(yè)的商品銷售量非常好，且此期間不做任何投資，那么還不會(huì)出現(xiàn)問題，但是，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，就極有可能引發(fā)存貨風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等。

目前，很多中小民營(yíng)企業(yè)業(yè)主不僅是經(jīng)營(yíng)管理人員，還是投資者，所以，企業(yè)業(yè)主的自身的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)的管理決策和未來(lái)發(fā)展。在上世紀(jì)80年代左右，有些民營(yíng)企業(yè)家就是因?yàn)樽陨淼臄U(kuò)張欲望以及冒進(jìn)行為，不管不顧在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期實(shí)現(xiàn)了資本的原始積累。往后的很多中小企業(yè)業(yè)主將這作為自己奮斗的目標(biāo)，身心受到極大鼓舞，從而使這些業(yè)主產(chǎn)生了片面的認(rèn)識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理過程中喜歡冒進(jìn)，走捷徑，尤其是看到資金利潤(rùn)率明顯比社會(huì)平均資本報(bào)酬率要高時(shí)，更是冒進(jìn)，此過程中很容易忽視財(cái)務(wù)安全，進(jìn)而做出和自身財(cái)務(wù)能力不符的一些決策。

2.1.2 資金運(yùn)作缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃

民營(yíng)企業(yè)有著極深的任人唯親的觀念，缺乏約束，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)很難沉淀屬于自身的科學(xué)財(cái)務(wù)管理文化氛圍以及財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制。很多民營(yíng)企業(yè)未做出長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，在日常經(jīng)營(yíng)管理中多以利潤(rùn)最大化為運(yùn)作管理目標(biāo)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)額的多少作為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱，企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)短期目標(biāo)不能有機(jī)銜接起來(lái)。另外，由于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理人員大多由企業(yè)業(yè)主擔(dān)任，他們從事會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容大多只對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后的會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，未對(duì)其進(jìn)行相關(guān)分析，也缺乏預(yù)算管理，使得企業(yè)的資金調(diào)控的空間較小，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。

2.1.3 融資渠道不暢

民營(yíng)企業(yè)融資難是一個(gè)普遍現(xiàn)象，我國(guó)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中有99%是中小企業(yè)，而中小企業(yè)中近80%面臨資金短缺問題。這主要是因?yàn)樗鼈兊娜谫Y渠道狹窄導(dǎo)致的。

2.2 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的原因分析

2.2.1 家族式治理方式的影響

民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前即使存在部分應(yīng)用了現(xiàn)代化管理模式，但是絕大多數(shù)還是沿用家族模式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的。比如家長(zhǎng)個(gè)人決策、接班人世襲、任人唯親、產(chǎn)權(quán)封閉等模式。在這些模式的框框架架下，許多民營(yíng)企業(yè)業(yè)主是集經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)于一身的，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)作出決策時(shí)，往往只憑業(yè)主個(gè)人意愿做出決策，且比重非常大，由業(yè)主本人決策的比重占了56.75%，而企業(yè)業(yè)主和管理者共同決策的比重占了32.45%，這些與家族關(guān)系接近的人員幾乎攬上了90%的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。可見，業(yè)主們大多憑借自身的感性認(rèn)識(shí)、傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)、直觀感受做出的決策，而缺乏深入分析、論證。這在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)上無(wú)疑不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.2.2 民營(yíng)企業(yè)自身實(shí)力及信用狀況不佳

民營(yíng)企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，目前還存在一系列的特點(diǎn)：第一，民營(yíng)企業(yè)基本上是依賴自身積累而發(fā)展起來(lái)的，底子比較薄，本錢少、底子薄，要想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模很難，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力低，其低于風(fēng)險(xiǎn)能力弱。第二，由于民營(yíng)企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，缺乏歷史的信用記錄，導(dǎo)致其信用狀況不良，銀行必須對(duì)其貸款行為持慎重態(tài)度。民營(yíng)企業(yè)由于資金規(guī)模小，政府扶持力度弱，與銀行及企業(yè)溝通不夠，以及擔(dān)保收費(fèi)過高等問題，使其業(yè)務(wù)發(fā)展極其緩慢。

2.2.3 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全

民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境有內(nèi)外兩個(gè)，其外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境主要是在政府相關(guān)政策和機(jī)構(gòu)的大力支持下構(gòu)架起來(lái)的，內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要依賴于民營(yíng)企業(yè)自身制度。絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，不僅在計(jì)量驗(yàn)收制度、原始憑證記錄等方面缺乏完善的管理制度，而且在會(huì)計(jì)工作人員崗位責(zé)任和權(quán)限、稽核、財(cái)務(wù)處理程序等等方面也是毫無(wú)秩序可言。

2.2.4 企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

（1）現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。

現(xiàn)金計(jì)劃對(duì)很多民營(yíng)企業(yè)來(lái)說，是無(wú)須編制的，對(duì)現(xiàn)金的規(guī)劃似乎停留在原始的階段，沒有編制資金預(yù)算表，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象。雖然，我國(guó)對(duì)于現(xiàn)金的管理制度做出了明確的法律規(guī)定，但是依然有財(cái)務(wù)人員可隨意支取現(xiàn)金，且存在長(zhǎng)期不結(jié)算現(xiàn)象；存在現(xiàn)金收入和費(fèi)用支出均不入賬等問題，導(dǎo)致資金出現(xiàn)呆滯問題。也有企業(yè)出納和會(huì)計(jì)為同一人，導(dǎo)致職責(zé)分工不明，沒有發(fā)揮好崗位職責(zé)相互牽制的原則。

（2）應(yīng)收賬款失控。

民營(yíng)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，為提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，通過采用墊資發(fā)貨這一銷售方法，而企業(yè)采取相應(yīng)的會(huì)計(jì)措施，沒有設(shè)置對(duì)即期付款、超期付款、延期付款的具體鼓勵(lì)和懲罰措施。致使很多客戶故意拖延還款期限，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。嚴(yán)重影響了企業(yè)銷售額，使資金的流動(dòng)速度受到阻礙。

（3）存貨控制薄弱。

企業(yè)持有存貨，有利于保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，有利于保證銷售的需要，有利于組織生產(chǎn)。在財(cái)務(wù)管理中，存貨的成本包括取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本，企業(yè)持有過多的存貨，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的儲(chǔ)存成本，但是較少的存貨卻會(huì)產(chǎn)生較多的取得成本。所以一般企業(yè)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量具有非常重要的意義。然而，部分民營(yíng)企業(yè)的存貨管理機(jī)制很不成熟，他們的每次進(jìn)購(gòu)量沒有針對(duì)企業(yè)的銷售量而定，存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，降低了存貨周轉(zhuǎn)速度。

（4）固定資產(chǎn)管理混亂。

企業(yè)未及時(shí)將購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬，或者由于沒有發(fā)票無(wú)法入賬，導(dǎo)致這些固定資產(chǎn)不能在現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度的要求下進(jìn)行分類折舊；未按相關(guān)規(guī)定處理報(bào)廢或者損毀的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實(shí)不符等問題。針對(duì)閑置的固定資產(chǎn)沒有考慮發(fā)揮它的作用，比如：出租，因此達(dá)不到最大利用資產(chǎn)的目的。

3 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

要改革民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，首要的就是要在思想上進(jìn)行改革。所以，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念是首當(dāng)其沖的。首先，民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，采用人格化發(fā)展模式，并將其責(zé)任、權(quán)力和利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)的一種財(cái)務(wù)運(yùn)作模式。這種模式強(qiáng)調(diào)的是對(duì)人的激勵(lì)，以調(diào)動(dòng)員工的積極主動(dòng)性以及創(chuàng)造性。其次，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)知識(shí)效益的理念，讓他們認(rèn)識(shí)到知識(shí)對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展的重要性，促使他們不斷學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)以提升民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。最后，財(cái)務(wù)管理工作要將實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的增值和保值為主要管理目標(biāo)，進(jìn)而促使民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

3.2 拓寬融資渠道

融資難是民營(yíng)企業(yè)面臨的迫切需要解決的問題，而這關(guān)鍵就在于政府和金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間能形成正常和諧的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并建立民營(yíng)企業(yè)社會(huì)信用體系和金融體系，從而推進(jìn)企業(yè)融資難問題，實(shí)現(xiàn)融資方式的規(guī)范化、融資渠道的多元化等目標(biāo)。銀行可結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的貨幣信息、技術(shù)和實(shí)物等非貨幣信息。我國(guó)的環(huán)境會(huì)計(jì)正處于起步階段，環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露包括了環(huán)境審計(jì)信息和會(huì)計(jì)信息，環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露可采取循序漸進(jìn)方式。但是，無(wú)論民營(yíng)企業(yè)采取哪種披露方式，應(yīng)盡可能確保環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露的信息真實(shí)、表述清晰且內(nèi)容完整。

3.3 健全并完善民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

民營(yíng)企業(yè)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門管控其經(jīng)濟(jì)行為的力度，須健全并完善財(cái)務(wù)管理制度。第一，要求財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求，并結(jié)合自身的實(shí)際狀況，不斷完善內(nèi)部管控制度和稽核制度，使其符合民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展需求，確保民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展到哪里，其財(cái)務(wù)管理就隨之延伸到哪里。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分綜合考慮多方面的因素，并以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，嚴(yán)格編制與執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。第三，優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，民營(yíng)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及決策，均應(yīng)有科學(xué)合理的處理流程。第四，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能與內(nèi)部的審計(jì)工作。發(fā)展到一定的規(guī)模，就會(huì)發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也起著極其重要的作用。因此，對(duì)企業(yè)各部門的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均應(yīng)在事前、事中以及事后進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)。

3.4 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

受到種種因素的制約，民營(yíng)企業(yè)在抵御風(fēng)險(xiǎn)方面比較薄弱。因此，民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，必須增強(qiáng)由于各種風(fēng)險(xiǎn)變化給企業(yè)所帶來(lái)的不確定性影響。民營(yíng)企業(yè)的管理人員以及財(cái)務(wù)管理人員度必須樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，由于環(huán)境變換所帶來(lái)的各種不確定因素，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)有序、有計(jì)劃、有目的性地通過采取各種防范措施捕捉它們，進(jìn)而將可能帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能降到最低。對(duì)此，首先，需要樹立正確的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)建資金管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)管理責(zé)任；其次，構(gòu)建合理科學(xué)的利益分配機(jī)制，以避免企業(yè)中員工發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)；最后，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)防范。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)多方搜集外部的相關(guān)信息，并充分分析和利用自身所掌握的財(cái)務(wù)信息，積極主動(dòng)對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析研究，同時(shí)全程監(jiān)控民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，一旦發(fā)生異常，必須及時(shí)預(yù)警，使風(fēng)險(xiǎn)在萌芽狀態(tài)就被消滅。

3.5 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提升資金利用率

民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提升資金利用率。首先，提升企業(yè)的資金使用率，讓使用的資金發(fā)揮出應(yīng)有的作用，并產(chǎn)生最佳效果。因此，企業(yè)需將資金的來(lái)源與運(yùn)用高效配合，對(duì)資金的支付和收回時(shí)間做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，從而將資金合理分配，使企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的占用得到有效配合。其次，加強(qiáng)企業(yè)的存貨管理，將過時(shí)的物資最大限度地進(jìn)行壓縮，防止資金出現(xiàn)呆滯問題，并通過科學(xué)合理的方法保證企業(yè)的存貨資金結(jié)構(gòu)保持最佳。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期檢查盤點(diǎn)，促使財(cái)務(wù)管理人員和物資管理記錄人員隨時(shí)保持警惕不至于因?yàn)槭韬龆稿e(cuò)誤。

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