財政部門內部審計工作問題對策探析

□秦 莉

作為一種自律機制，內部審計對加強權力制約、規范行政運行、提高資金績效和促進廉政建設起著重要的作用。2016年，省政府適應經濟發展新常態，印發了《關于進一步加強內部審計工作的意見》，對做好內部審計工作提出新要求、做出新舉措。我省各級財政部門認真貫徹落實《意見》精神，對內部審計工作進行了有益探索，取得了一些成效。但由于內部審計的特殊性和專業性，實施中還存在著不少的問題和不足。因此，深入了解分析我省財政部門當前內部審計工作中存在的困難和問題，積極探索解決問題的對策，對進一步強化內部審計工作具有重要的現實意義。

當前，我省財政部門內部審計工作中存在的問題主要集中表現在以下幾個方面：一是機構設置不健全，職責不清晰。目前全省各級財政部門基本上沒有設立專職的內部審計機構，內部審計一般都由內部監督機構從自身業務角度采取的一些內部監管的措施，內部審計整體定位不明、職責不清，獨立性和權威性無法保證，缺乏自身應有的地位和威信，工作有流于形式之嫌。二是人員配置不足，素質有待提升。因缺失專職機構，現有內部審計職能由多個部門分散承擔，相關部門人員既要完成業務工作，又要承擔一部分內部審計工作，業務工作與內部審計工作撞車時又多以完成業務工作為先，使得內部審計人員更加短缺。另一方面，內部審計工作政策性強，涉及面廣，要求從業人員不僅要通曉財經政策知識、審計理論和法律知識，還必須具有較強的綜合分析能力及文字表達能力，在當前這種兼職模式下，相關人員知識面較窄、缺乏系統的審計能力和技巧的弊端更加影響了內部審計工作的質量和效果。三是審計環境復雜，存在一定執業風險。財政是國家治理的基礎和重要支柱，特別隨著近些年財政體制改革的不斷深入，財政管理受外界環境影響的風險與日俱增，財政部門責任愈大，財政干部任務重和責任大、壓力大、風險大的“三重一大”現象更加突出，外部原因引發的追責事項越來越多。在這樣的環境下，內部審計工作的潛在風險被無限放大，導致內部審計工作進退兩難，有的基層干部形象地說內部審計“不審使不得，審了了不得”。基于上述現實的原因，客觀上給內部審計實際操作埋下了隱患，突出表現為內部審計獨立性和權威性的問題，內部審計與被查單位關系的協調處理問題，內部審計目標設置的局限性，內部審計程序的規范性以及內部審計處理處罰的爭議性等等。這些問題勢必影響內部審計效能的發揮，不及早解決就會導致內部審計推進乏力、成效難以保證。

經過調研，產生上述問題與不足的原因是長期形成的體制機制以及由此產生的主觀認識。一是對內部審計工作認識不到位，部分干部長期形成的特權意識以及行政作為不規范的習慣，不愿意再多一層約束自己行政行為的制約，對內部審計持一定的抵觸心理。二是對內部審計工作性質認識不到位，有的將內部審計、內部監督和內部控制的概念及作用相混淆，認為已設有內部控制和紀檢監察機構，而且有專門的外部審計，再設立內部審計機構有些多余。三是對內部審計工作效能認識不到位，認為內部審計是自己監督自己，既是運動員又是裁判員，其效用幾何值得商榷。四是對內部審計工作開展認識不到位，存在較大的畏難情緒，認為內部審計往往涉及內部機構和個人的利益，會影響內部的團結和穩定，客觀上會導致內部審計說起來很重要、做起來很次要的狀況出現，使其作用大打折扣。

基于內部審計在財政部門尚處于起步階段的現實和存在的以上問題與不足，當前推進財政部門內部審計工作的重點應是解決好主觀思想認識和做好機構設置、人員配備和制度建設等基礎性工作，在此前提下循序漸進形成良性體系。

首先要找準工作定位點，明確工作思路。財政內部審計工作不同于國家審計和社會審計，是對單位財政財務收支情況、財政政策貫徹落實情況、內部控制和風險管理等情況實施的獨立審查和評價，具有顯著的內部建設性和內向服務性，其目的在于幫助本單位健全內部控制、改善內部管理、促進財政職能作用的有效發揮。因此，財政內部審計必須定位于有效防控風險和為單位領導參謀輔政。在這樣的定位下，如何有效發揮內部審計作用，進一步理清工作思路，需強調三點：一是要把財政管理效能發揮與財政行為規范作為內部審計工作的出發點和落腳點，緊緊圍繞本單位的總體目標開展工作，并根據總體目標的變化及時調整內部審計目標。二是內部審計應以審查為手段，以評價為重點，對審計發現的問題應在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫、立足于防、立足于規范，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。三是衡量單位內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮的如何，而不能單純地以違規違紀事項的多少和違規違紀金額的大小為標準。

其次要建立健全機構，合理配置人員。結合我省財政部門實際，如何從機構設置層面，樹立內部審計的獨立性和權威性，切實解決內部審計說起來很重要、做起來很次要的問題，可以從以下幾個方面入手：一是加強領導的重視程度。財政內部審計工作的性質特征決定其領導層次逾高，權威性、獨立性和有效性愈有保障。省政府辦公廳《關于進一步加強內部審計工作意見》要求各單位主要負責人應當直接分管并負責單位內部審計工作。從當前“一把手”不得分管單位人財物的職能配備規定角度來講，主要負責人負責內部審計工作更有利于加強權力制約平衡，主要負責人才有抓手可以實現為單位“負責”。二是科學設置內部審計機構，明確內部審計的責任主體，理順內部審計機構、內控委、紀檢監察、業務部門等的關系，明確內部審計的職責與權限，確保內部審計的獨立性和權威性。三是配齊配強內審人員。解決好人與人才的問題，人員數量上要保證工作的順利運轉，人才配備上要確保工作質量。在配備之初，鑒于內部審計政策性強、涉及面廣的客觀實際，以及參謀助手的作用，應綜合考慮人員的學歷、經歷、能力，配齊配強檢查人員，夯實內部審計工作基礎。

第三要加快制度體系建設，確保依法審計。堅持依法審計是提高內部審計工作水平的重要保證。為此，財政內部審計機構必須依據國家有關法律法規和內部審計準則，結合自身實際搭建內部審計制度體系框架，逐步建立健全內部審計制度，確保內部審計工作法制化、制度化、規范化。首先制度建設應接地氣，符合財政部門職能要求和現行機構設置的客觀需要，確保制度內容的全面性、責任的清晰性和實務的可操作性；其次制度體系建設應全面完整，不僅要建立基本內部審計制度，也應建立健全內部審計激勵和保障機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實保證內部審計工作的嚴肅性。

第四要注重方法界限，確保工作順利開展。通過處理好三方面的關系，有效避免重復審計的問題。一是處理好內部審計與外部審計的關系，內部審計應加強與外部審計的溝通，在工作安排、工作內容、工作重點上做到有所區別又相互補充，避免重復審計、加重工作負擔。二是處理好內部審計與財政專項檢查的關系，要分類明確內部審計的范圍邊界，在評價內部業務機構履職情況時不做延伸檢查，可通過借鑒財政專項檢查成果，解決效能重疊的問題。三是處理好內部審計與內部控制的關系，內部審計是完備內部控制體系的主要途徑，內部控制是內部審計的重要內容和有力抓手。實際工作應明確兩者的內涵，各有側重地開展工作，兩促相長，力爭實現1+1〉2的效果。