論國有商業銀行會計風險及其管理

何明真

[摘 要] 國有商業銀行掌握著現代經濟的命脈，不僅僅為消費者提供了相關的業務支持，同時也為政府和相關企業創造了保障。隨著市場競爭環境的日益激烈，國有商業銀行正在不斷的改革和完善。但國有商業銀行仍然存在較多的會計風險，通過分析國有商業銀行進行風險管理的現有辦法，提出了相關建議，即不斷強化金融監督的模式；加強銀行風險管理的建設工作；形成科學有效的會計核算制度體系。從而促進商業銀行更加穩定的發展。

[關鍵詞] 國有商業銀行；會計風險；管理

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）03-0172-02

隨著現代經濟的快速發展，國有商業銀行的發展也越來越成熟，為客戶提供了更加優質的服務，同時也拉動了現代經濟的進一步發展。銀行是國家的重要產業，已經很難消失在市場中，但是銀行不斷的增多和崛起，也使競爭更加激烈，所以，銀行需要全面進行調整與改進，這樣才能夠更加優于其他競爭對手，從而提高顧客的忠誠度，使銀行持續的發展。

一、國有商業銀行會計風險與管理的內涵

（一）國有商業銀行會計風險與管理的必要性

國有商業銀行在運作過程中，往往存在一定的會計風險。而會計風險管理的主要目標也是加強會計信息處理與分析的水平，提高數據信息的質量，這樣才能夠使銀行資產更加具有安全性，同時需要保證相關的法律法規的全面貫徹。國有商業銀行依照會計相關規定作為基本的原則，利用相應的程序、對策以及方法進行會計工作的管理，這樣才能夠在綜合管理過程中規避相應的風險，做到提前的預防、事中的處理以及事后的完善與糾正。對于商業銀行來說，最大的目標就是規避風險，使企業損失降到最低，確保銀行能夠獲得穩定的利潤，從而有利于銀行穩定的經營和持續的發展，在公眾中樹立良好的形象。因此，國有商業銀行在運作過程中，要合理的運用相關資源，將銀行的損失盡可能的降低。雖然不能夠完全規避風險，但是也需要避免一些不必要的損失，爭取實現最少的風險代價，從而達到風險管理的最佳效果。

（二）國有商業銀行會計風險與管理應具備的原則

國有商業銀行在進行會計風險管理的過程中，首先需要確定風險管理實施的目標以及實施過程中需要遵守的原則，這些原則主要包括以下四個方面：第一，符合性原則。國有商業銀行在確定與管控風險時，需要考慮該舉措是否能夠滿足和符合整個銀行的目標，只有與銀行總體目標相匹配，才能夠實現共同的發展。第二，滿足性原則。國有商業銀行在風險管理方面進行的模式選擇以及處理方式都需要與銀行整體相適應，能夠滿足銀行的基本承受能力。若超出的特定的范圍或者界限，很容易產生副作用。第三，重要性原則。在銀行的管理工作中，風險管理占據比較重要的地位。同時風險管理并不是盲目的，而是應該突出管理工作的重點內容。若都采用相同的方式，很容易出現因小失大的現象。第四，效益性原則。銀行運作的根本目標就是獲得一定的收益，這也要求銀行在風險管理過程中需要保證效益的穩定性和可持續性，重點考慮成本以及相應利潤問題，以最大的經濟收益為主要追求的目標。

（三）國有商業銀行會計風險的特征

國有商業銀行會計風險具備以下特征：第一，隱蔽性特征。銀行所帶來的風險一般出現在業務的核算中，若人們的認識不足，就會導致對風險的防治意識低下，同時相關的風險控制措施并不完善，這樣就會使銀行出現風險時措手不及。隨著現代科技不斷的發展，在金融行業已經普遍應用了計算機，這樣使銀行進行業務管理更加方便，但是卻缺少一定的直觀性，所以突出了隱蔽性特征，這就導致潛在的風險更加大。第二，突發性特征。風險一般都具有突發性，會計風險也是如此，時間比較短暫。會計結算所產生的風險一般從發生到最終會經歷幾分鐘，此后的資金流動也相對比較快，借助電子網絡能夠將這些資金流向各個地方。第三，延緩性特征。一般會計風險主要出現在會計賬務方面，當時一般不會發現，甚至會滯后數年，體現出一定的延緩性，這類風險很難應對。第四，損失比較大。風險一般不會立即發現，突發性與延緩性導致銀行的損失逐漸增大。據統計，2016年，某省銀行體系新出現的發案一共44起，而其中額度在100萬元之上的可達20多起，占有率已達50%以上。

二、國有商業銀行進行風險管理的現有辦法

（一）構建比較嚴密的內部架構

從現有的銀行能夠看出，大多數銀行都構建了比較嚴密的內部結構組織，一般包括總會計、會計主管、監察員、專業檢查人員等人員組成的控制風險體系。其中，總會計體系主要應用在中國建設銀行中，該銀行下設多個二級的分行，每個分行的總會計主要負責該行財務會計方面工作的統一運營與管理。這樣銀行的會計工作就能夠得到相應領導的支持，為會計工作提供更多的保障，也有助于相關管理人員在崗位上發揮自己的職能作用，防范了一定的潛在風險。會計主管主要是由委派總行分派到分行中，對相關網點進行管理，主要對相應銀行的負責人進行負責。通過實施會計主管委派制能夠從本質上強化銀行的內部控制與風險防范，加強機構的基層管理，從而提高財務信息的質量。從目前的應用來看，委派會計主管能夠加強柜臺業務在操作前后的風險防控，同時也進一步提高了相應基層機構的核算信息質量，客戶的投訴與抱怨逐漸減少，明顯使銀行的業務得到一定的改善。而專業的監督員與檢查員等都是起到一定的監督作用，風險需要控制，就需要對業務的管理實施監督與檢查，避免重復性的問題頻繁發生。同時對于違紀等現象也要嚴格處理，這樣才能夠加強銀行的管理，規避風險。

（二）重要崗位中實行強制休假制度

銀行中實行的強制休假主要指的是沒有提前詢問與確定本人的意愿，同時也沒有告知的情況下，銀行管理層直接讓某些特殊的員工以及相關負責人進行短期的離崗休息，并且會有相關的人員前來接替工作，對該工作進行頂替崗位式的查詢。一般銀行中的重要崗位主要指的是管理人、物以及財等直接關乎管理對象利益的工作職位，同時也包括資金業務、取款以及存款等業務辦理以及會計核算等關鍵控制性的崗位。借助強制休假的制度能夠定期的對這些身處關鍵崗位的人員進行崗位檢查，預防風險。目前，有許多銀行都開始實施強制休假制度，并且在休假期間對員工進一步的學習與深造，創造與專家以及行內的一些經營交流學習的機會，這樣就能夠使銀行既能夠實現頂崗檢查的目的，同時也能夠進一步提高休假人員的綜合能力。

（三）對銀行工作人員進行輪崗以及動態管理

銀行需要加強復合型人才的全面培養，同時也要系統的進行風險的防控。可以通過對銀行工作人員實施輪崗以及動態的管理方式，例如，銀行的領導不可以在某些崗位上任期超過三年，若超出三年則需要進行崗位交流；普通員工每年都需要進行輪崗工作，采取縱向、橫向以及末位淘汰等形式。銀行的重要部門和重要崗位的員工應該實行重要崗位上的輪換，尤其是這些崗位上的人員也需要建立獨立的輪崗方式，進行全面的強制管理。一般銀行的結算業務崗、對賬查收崗、票據信息錄入崗等，員工應一年輪換一次；如會計工作主管崗、核算印章管理崗等相關的管理人員一般每兩年輪換一次。輪崗并不是簡單的更換崗位工作，管理層應該做好相應的崗位交接與實際情況的記錄，發現輪崗過程中存在的問題，并且進行及時的解決。通過崗位的輪換能夠在一定程度上降低了風險。

（四）對銀行員工進行定期的專業培訓與素質教育

銀行對員工的培養方式比較多樣，主要針對專業化水平和素質水平進行強化。在專業化培訓方面，主要通過行業十分有影響力的專家和學者傳授相關的技術與知識，讓員工能夠實時掌握行內最新的先進技術與理論。而對于銀行來說，員工的素質教育也是十分重要的。在許多國有商業銀行中，會定期的組織會計工作人員進行學習與培訓。例如，在銀行設立“培訓月”，主要目標是為了增強會計員工的整體素質水平，形成相關的體系文件，使員工能夠有制度依據的學習。銀行也會階段性的開展業務大比拼的相關培訓項目，這樣有助于提高員工的實際操作與運用能力，并且進行相應的考核，對員工的培訓結果進行評估，確定是否能夠達到預期培訓的目標，然后進行不斷的調整和改進，使培訓更加有效果和意義。

（五）進行強有力的會計審查

銀行一般會建立會計制度體系，每級網點與分行都會按照相應的規定進行檢查，查看是否滿足特定的要求。一般市分行會每年對不同的支行展開大約兩次的相關業務核查，針對現金入賬以及其他憑證進行查庫。在銀行的會計審查過程中，還會進行一些非常規性的核查，核查的方式多種多樣，一般主要集中在信貸與會計的部分，而且很多業務板塊都會與會計息息相關。一般的核查包括整個銀行的風險評估與排查、安全性評估審查以及相關的個人消費項目審查等。對于每次審查都要確定相應的責任人，對實際情況進行區分。通過銀行的審查，會使會計工作人員更加懂得遵紀守法，增強自身的風險控制意識，從而減少現有的違章行為，促進不同業務之間的進一步交流。

三、國有商業銀行會計風險及管理的相關建議

（一）不斷強化金融監督的模式

國有銀行想要規避與防范內部的會計風險，需要現代社會一起努力，進行有秩序性的宏觀環境的全面創建。首先，國有商業銀行進行各項業務和活動都應該遵紀守法，在金融行業中展開公平的競爭，必須堅決禁止出現不正當的行為現象。其次，銀行的金融監督管理部門需要形成系統的金融監督體系，增強金融監督的力度，實行相應的監管，從而提高金融管理的效率，若出現違法的現象，就要違法必究。

（二）加強銀行風險管理的建設工作

商業銀行在進行運營過程中主要遵循效益性、流動性以及安全性等原則，其中安全性首當其沖。國有商業銀行在進行安全經營的情況下，才能夠使銀行可持續的發展與生存。如果銀行的案件頻繁的發生，就會使銀行不斷的出現損失，就會阻礙銀行的發展。因此，銀行加強內部的管控是十分重要的，以安全運營作為銀行的根本基礎，這就要求風險防范勢在必行。商業銀行在市場中的競爭日益激烈，市場中的消費者也擁有越來越多的選擇，對于銀行管理、內部控制以及安全運作將逐漸成為吸引客戶的資產，也是銀行競爭力的充分體現。如果銀行對自身的內部把控不是十分嚴謹，就會使銀行的公信力有所降低，從而在一定程度上削弱了銀行的競爭力。

銀行想要加強風險管理文化的宣傳，就需要深入人心，使員工和相關的管理人員都能夠秉承“內控先行”的理念與思想，然后在實際的工作中全面落實。銀行強化內部的管控機制建設，形成強大的監督審查隊伍，能夠使銀行在更加安全的經營環境下發展。風險的管控需要逐級進行，不僅僅將重電落實在實際的工作中，同時也要對會計員工進行培養，讓每個員工都能夠了解風險和學會預防風險，從而打造良好的企業管理文化。

（三）形成科學有效的會計核算制度體系

會計核算是銀行業務中的重要組成部分，需要嚴格的按照相應的制度體系進行，同時員工也應該學會正確的運用會計科目，按照會計工作規則進行記賬等相關業務，全面執行業務操作規程。銀行應該在各個核算業務中形成完善的制度體系，無論是貸款利息還是存款利息等方面的費用計算，都需要確定核算信息的完整性與真實性。首先銀行應該形成商業化特征的運營方式，在會計核算體系過程中，全面體現和發揮銀行會計的工作職能，盡可能的避免與治理假賬簿、假憑證等現象，使銀行的核算更加真實有效。銀行也應該建立信息揭示以及披露平臺，使銀行的實際財務情況和發展成果都能夠揭示出來，及時有效的提供銀行的會計信息，這樣才能夠更早的發現核算業務中存在的問題，規避核算業務中存在的風險。

四、結論

隨著現代社會的快速發展，國有商業銀行是現代經濟中的支柱，但是銀行在發展的過程中也很難避免風險的存在。商業銀行的風險一部分是潛在風險，可以盡早的預防和規避，同時也存在一些可以控制的風險，需要銀行加強內部的管理，不斷的完善銀行業務，提供會計員工的普遍素質水平與業務水平，有助于銀行的可持續發展。通過上述研究能夠發現，風險雖然不可能完全避免，但是可以采取相應的措施進行減少，降低風險發生的概率，使銀行能夠在更加安全的環境下運作，從而促進商業銀行更加穩定的發展。

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