如何加強涉稅信息的管理

武民剛 曹靜波

涉稅信息管理，也指稅收情報管理，是加強稅收管理，堵塞稅收漏洞的重要環節。筆者認為，在互聯網、數據倉庫技術、5G通訊網絡、移動支付、稅收自動化飛速發展的當今社會，只有建設全面完整、自主科學、嚴密監控的涉稅信息收集、甄別、處理、存儲、分析、決策支撐機制，才能健全涉稅信息管理的全流程。

一、當前涉稅信息管理存在的問題

1.電子商務偷漏稅銷售額較大。各類電商平臺、微信商務，均存在較大的偷漏稅銷售。人們時常網購的商品，只要沒有取得正規發票，均明顯存在未納稅嫌疑。電商經營戶不需要開具發票，也不需要向稅務部門申報應稅銷售收入，較大的稅收數額就此流失。微信朋友圈眾多微商，明顯沒有履行納稅申報義務，即使在起征點以下的銷售收入，也沒有納入發票管理辦法開具正規發票。這些情形需要稅務部門依法對電子商務銷售活動進行嚴密監控，納入正規的發票管理范疇，掌握其銷售活動，促進稅款實現。

2.涉稅違法犯罪信息監管失控。一些人利用網絡空間開展涉稅違法活動。在互聯網、手機通訊網絡中，各種涉稅違法郵件、短信、網頁、彈窗層出不窮，但稅務部門的管理處置機制并沒有跟上。眾多電子郵件提供商沒有依法向稅務機關、公安機關報告涉稅違法信息，尤其是一些違法分子利用電子郵件空間開展的違法發票代開推銷業務。

3.政府部門涉稅信息交換不暢。政府主導了一大批建設工程，其中少數建設工程承包商并未履行向當地稅務機關報備的義務，從而偷漏稅款。少數醫保部門掌握的藥店銷售數據，未能全面向稅務部門報備，導致一些私營藥店偷漏稅款。一些政府部門也未向稅務機關通報、報備涉稅信息。

4.涉稅物流信息未納入監控。納稅人自主申報銷售收入繳納稅款的模式，少數稅務部門過于信賴納稅人這個“人”的因素和守法自覺性，忽視了對納稅人貨倉物流等“物”的監控。當前，前店后倉、小店大倉的情況比較普遍。稅務部門依據店面大小進行稅收管理存在一些弊端，一些小店面經營者在不起眼的地方租賃大貨倉，隱瞞應稅銷售活動偷逃稅款。還有一些設樓中店，面向廣大直接消費者，走物流發貨，不如實向稅務機關申報銷售活動。

5.金稅工程核心技術依賴外國。金稅三期的操作系統軟件、數據庫軟件，服務器、交換機、路由器、防火墻等硬件設備，均依賴極少數西方強國的后臺技術。稅務部門依賴甲骨文數據庫、微軟、英特爾、高通等美國公司，一旦這些根扎美國的跨國公司收到美國政府指令，利用軟硬件后門讓其交換機服務器停機，讓操作系統藍屏及稅收數據庫停擺，將有稅難收，重回算盤時代。

二、完善涉稅信息管理機制的對策

當前，稅務部門需要迅速行動起來，從以下七個方面，補齊短板，完善涉稅信息管理機制。

（一）健全電商涉稅信息監控管理機制

當前是電商時代，全國2018年1季度網絡銷售收入逼近2萬億大關，網絡商務已經成為新時代商務變革大趨勢，這就迫切需要稅務機關把握時代脈搏，加快提高對電商平臺銷售活動及營業收入的監控水平和征管水平。基于互聯網+收集漏征漏管信息，對電商、微商等新形式的工商服務提供者，必須采取得力手段加強對其營業活動的監控。各級稅務機關，尤其是電商服務器所在的特大城市稅務部門，主動出擊，加強征管，避免稅收流失。

目前，部分網購活動并沒有取得正規發票。筆者認為，2017年全國電商前100名名單必須全部納入正規發票開具監管范圍，如淘寶、京東、唯品會、天狗、閑魚、蘇寧易購、拼多多、蘑菇街、小紅書、卷皮、聚美優品、轉轉、貝貝、小米商城、楚楚街、阿里巴巴、當當、全民奪寶、一淘、折800、返利網、亞馬遜購物、網易考拉、1號店、美麗說、清品街、微店、華為商城、聚劃算、閃電降價、錢寶、多點、穿衣助手、國美在線、淘寶聯盟、京東到家等。這些電商是龍頭企業，如果他們帶頭不依法開具增值稅發票，帶頭偷漏增值稅，那么全國的增值稅銷售收入監管機制將流于形式。因此，稅務部門要大力優化稅收發展經商環境，應先從嚴格電商發票管理做起。

筆者建議，對全國或全省排名前百名的所有電商平臺，均要納入嚴密的稅收發票監管體系。不管交易金額是否納入應稅銷售收入，不管是否達到增值稅起征點，都應依據《發票管理辦法》相關規定開具發票。電商平臺監控交易成交后，應當即時錄入發票信息，包括發票代碼號碼、發票影印件，以備稅務機關查驗。電商成交的發票信息，不管是定額發票還是稅控發票，都應納入稅務機關電子底賬的嚴密監控，完善電商平臺數據結構，適應新形勢下發票數據采集的需要。稅務部門要把分散在互聯網電商平臺各個邊邊角角的涉稅銷售信息，能夠全面完整、科學及時地收集監控起來，為進一步規范和完善電商時代的精細化稅收征管服務。

（二）嚴密監控處置涉稅違法犯罪信息

全面貫徹落實《發票管理辦法》和《稅收征管法》及實施細則，以及《刑法》涉稅犯罪的相關規定，省局以上層面應當建立涉稅違法信息收集的專門機構，統一收集、匯集、甄別、分發涉稅違法信息。一方面，提交各地稅務部門加強征管、堵塞稅收漏洞；另一方面，提交公安經偵機關及時抓捕違法犯罪分子。比如，對違反稅法相關規定提供虛開發票業務的，應當全面收集、分發相關犯罪信息，壓實責任，跟蹤督辦，確保把發票管理到位，確保增值稅抵扣鏈條不走樣變形，確保國家稅款應收盡收，足額入庫。

（三）健全政府機構涉稅信息交換機制

新的稅務局成立后，必須迅速建設和完善稅務與銀行、自然資源局、住建局、招商局、經信局等政府部門的信息交換機制。針對不同稅種，與不同政府部門的聯席會議機制，強化數據共享，共同推動各項金字頭工程。比如，稅務部門與招商局交換招商引資企業數據，加強對新辦企業的稅收監管，稅務部門與住建局交換商品住宅網簽數據，加強涉房稅收監管，稅務部門與自然資源局交換土地登記數據，以加強涉土稅種監管，稅務部門與市場監督管理局藥監部門交換醫藥行業經營戶的醫保數據和藥品進貨數據，以加強藥品行業和私立醫療機構的涉藥稅收監管，稅務部門與各商業銀行和人民銀行交換納稅戶和法人代表的金融數據，可用以加強稅務保全和強制執行等護稅手段。

（四）建立完善涉稅地理信息管理系統

根據GIS地理信息系統的工作原理，各級稅務部門要積極推行涉稅地理信息系統，聯系GIS廠商，將管轄區域內的納稅人的店面、貨倉、經銷點、工廠等地理信息，全面納入監控，并經常性地開展巡查、抽查，核查納稅人的銷售發貨信息，及時掌握真實完整的銷售活動情況，提高增值稅消費稅管理水平，真正用GIS等監控科技手段堵塞稅收征管漏洞。

（五）完善稅企信息交換反饋更正機制

在互聯網稅收網報平臺與稅務內網服務器之間，完善數據交換機制和網絡安全機制。

1.稅企網絡交流互動。明確稅務人員服務理念和工作職責。要求辦稅服務廳、稅源管理單位、業務科室、技術科室工作人員樹立全面服務的理念和工作職責，為納稅人提供優質服務。同時，充分利用QQ群、微信群、電子郵件、電話、短信、稅企通、管控平臺等多種渠道，實現對納稅企業和管戶稅收管理員的快速響應，對涉及到納稅人關心的稅收政策咨詢、涉稅應用操作疑難、稅收數據修正等，都需要一批責任心強、業務精湛的專業骨干隊伍，熱忱為納稅人服務。

2.接收審核納稅申報。基于互聯網，各級稅務部門開發了一批面向納稅人的網絡申報應用平臺和手機APP，方便納稅人實名辦稅、報送各類申報表和涉稅資料、填報稅務事項申請、扣繳稅款等等。這一切都涉及到內外數據交換。嘗試：A采集接收納稅人數據、B網上填報實時審核、C隔天表內表間和主附表對應審核、D申報期過后全面審核、E納稅人修改申報、F金稅三期運維修改數據，通過這六步走，對納稅人申報數據進行事前、事中、事后的分析、審核、整改。

3.加強內外網安全管理。對惡意的網絡入侵、數據篡改、竊密、攻擊要采購防病毒、防黑客的網絡安全硬軟件設備，并安排專人專崗做好數據備份、訪問控制、訪問事志審核等等，做好災備恢復預案。尤其是面對不確定的國際對抗，要加快金稅工程國產化采購，對操作系統、芯片處理器等可能存在的后門等安全隱患，要求供貨方、服務方迅速整改。

4.涉稅風險核查傳遞企業。在納稅企業依法辦稅的大前提下，在涉稅信息進入稅務部門的內部審計、內部執法監察、內部行政監察、內控監督機制平臺、評估稽查系統后，由總局、省局、地市局、區縣局層層處理，發現涉稅風險信息，要及時傳遞給涉稅風險企業，納稅企業應執行國家稅收政策、防范涉稅違法犯罪，切實把握好稅收政策執行尺度，發揮好稅企協同效應。

（六）積極主動掌握金稅工程核心技術

稅務系統內部在金稅工程設備選型、應用開發上要切實掌握金稅核心技術，確保稅收信息化不拖國家后腿。

一方面，稅務機構合并后，金稅四期已經提上議事日程。另一方面，全新的征管機制需要強壯的“大腦中樞神經”。國家稅務總局和省局應將財力物力投入金稅工程，力圖掌控核心金稅技術，采購和開發基于國產軟件硬件設備的金稅應用和數據倉庫、決策支持平臺。

首先，省級稅務數據機房計算能力需要加強。省級稅務數據集中以來，各級稅務部門進行金稅三期征管信息系統建設、數據倉庫建設、數據查詢統計都嚴重依賴省級稅務數據機房，目前在地市、區縣、基層各項稅務運用中，發現金稅三期服務器和數據倉庫服務器計算速度、查詢響應速度都遠遠不能滿足全省稅收信息化建設的需要。對征期增值稅、所得稅申報進度進行實時統計時，服務器往往需要五六分鐘才能計算出申報進度統計表，同時，在金稅三期中查詢統計數據，也存在速度緩慢的問題。因此，省局需要按照國家中心城市標準來建設省級稅務數據機房，急需采購國產大型機來做金稅三期四期稅收數據倉庫的服務器，以滿足全省各級稅務部門的信息處理、查詢統計等計算需求。其次，應當及早重視金稅工程國產化率。金稅工程建設應當立足于國產操作系統和國產硬件，開發各類國產軟件，提高國產設備及軟件在金稅工程中的比例。

基層稅務局辦稅服務廳前臺，必須迅速規劃國家掌握內核的操作系統來征收稅款，金稅三期客戶端應開發不依賴微軟操作系統的版本，網絡申報平臺、服務器、前臺計算機、打印機、POS機、掃描儀、自助發票領用機等一系列稅務應用硬件軟件，都應開發國家掌握內核的操作系統的版本，早日投入使用。

（七）掌控稅務內部涉稅信息管理流程

1.通過省級內控機制平臺，揭示執法風險。省局統一開發內控平臺，監督執法各環節，發現執法錯誤、預警信息，反饋給各級稅務部門。基層稅務部門能夠快速定位，核查整改，落實執法責任，和納稅人一起共同防范和控制執法風險。省級局已經開發了十三個模塊化的內控平臺，對各業務處室的稅收業務進行了較為完整的監控。但目前的主要困難是省級數據倉庫平臺的選型和費用問題。筆者建議盡快摒棄落后緩慢的甲骨文數據庫，將數據集中遷移到反映迅速、計算速度快的新型數據倉庫平臺中，但要注意選擇開源產品，不僅方便數據的查詢統計、分析比對，也能保障今后的稅收數據安全和國家信息安全獨立于外國數據庫廠商。

2.通過區縣數據倉庫平臺，監控稅收數據。省級層面聚焦于省級的統計分析，和區縣基層稅收監控的重點相比有側重和較大區別。在區縣級稅務部門，需要開發適用于自身需要和區縣地方經濟管理需要的數據模型，比如，區縣的重點稅源企業，重點稅收行業，開發區、工業園區企業名單，分管理分局分管理線的稅收完成情況，外埠納稅人的合同和稅收跟蹤分析工具，區縣政府口徑的稅收計劃進度表，一般預算完成情況等等。同時，區縣針對納稅人申報銷售數據和納稅人發票銷售數據，進行及時的比對，發現漏報收入，漏征漏管的情形，及時查漏補缺。

3.通過納稅評估稅務稽查，監控重點納稅人。基層稅務部門對所管轄納稅人的稅款繳納情況建立監控機制，監控的重點是稅負率、毛利率、費用率、稅負變動率、毛利變動率、存貨變動率等項指標。建設各類評估模型，將企業的納稅申報表、財務報表等數據輸入系統進行比對，并確定相應的風險值。根據風險值大小，分別對納稅人進行風險提醒、風險評估和稅務稽查。發現有納稅人計算錯誤等原因的，督導納稅人自查自糾及時整改。發現有重大偷漏稅嫌疑或其它稅收政策執行問題的，需要專案處理或立案調查。