論會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

謝文艷

摘要：企業是市場經濟體系的重要組成部分。企業在謀求經濟效益的同時承擔著依法納稅的義務，因此，企業在內部財務管理工作中要選用合適的會計方法，此舉不但可以達成企業經濟利潤的最大化，還為國家的富強做出了貢獻，實現了企業與國家的雙贏。文章主要針對會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響進行深入研究，希望可以幫助社會企業取得更好的經濟效益。

關鍵詞：會計方法；企業納稅籌劃；影響

企業的納稅籌劃具體是指納稅人在我國政策允許的范圍內，遵守相應的法律法規，制定合理的策略進行事先籌劃，取得納稅節約，最終確保企業經濟效益的最大化。在企業的實際生產經營中，不同的會計方法會對企業納稅籌劃產生不同的影響，因此，通過恰當的會計方法來實行納稅統籌，進而取得“節稅”的效益，有助于實現企業利潤的最大化。

一、企業在納稅籌劃中應當具備的素質

（一）法律意識

隨著社會的發展變革，法律法規也在不斷完善。依法納稅是企業經營過程中必不可少的環節，納稅籌劃的主要目標是有效降低企業經營成本，取得合法“節稅”的成效，在進行納稅籌劃時應當以遵紀守法為前提，不可無視法律的約束，否則就視為偷稅、漏稅、騙稅的違法行為。國家的稅收制度在不同產業、不同地區的實行過程中都存在著一定程度的差異，因此企業要樹立正確的法律意識，在財務工作上嚴格遵守相應的法律法規，在日常工作中及時補充相關的法律知識，企業可以通過一些先進的通信方式，例如與稅務機關共建QQ群或互加為微信好友等，方便財務人員在處理實際工作時與稅務機關工作人員及時取得聯系，溝通和了解相關法律法規，避免企業發生偷稅漏稅等違法行為，在納稅籌劃中發揮良好的效果。

（二）自我保護意識

企業在進行經營生產時，要具備一定的自我保護意識，規避可能發生的風險事故，確保企業的正常運行以及合法盈利，故而，企業在財務工作中不僅要加強工作人員的法律意識，還要為員工樹立憂患意識，雙管齊下，保障納稅籌劃工作的有效進行。在開展實際工作時，企業內部要建立與稅法相適應的監管機制，加強在會計方法選擇等環節的執行力度，將納稅籌劃工作的責任落實到崗，確保工作中每一步的順利進行，提高企業納稅籌劃工作的成效。財務工作人員要具備風險防范意識，加強納稅籌劃風險的分析能力，對企業經營風險實時監控，對政府的相關政策展開深入研究，對可能存在的風險進行分析，根據實際情況選擇合理的會計方法，制定有效的規避策略。在工作空閑時間，企業應組織員工開展稅法知識的普及培訓，使每位員工都了解依法納稅的重要性，配合財務人員做好納稅籌劃工作，財務人員更要有意識的主動學習相關法律法規及企業內部對納稅工作的要求，結合企業實際情況制定相應的納稅籌劃。

（三）結合實際、整體意識

企業納稅籌劃工作進行時要杜絕財務管理人員盲目工作，嚴禁照搬其他行業的經驗。因為不同地區、不同行業的稅收政策是存在一定區別的，不具有廣泛適用性。在進行納稅籌劃時，一方面納稅人應當對企業的實際經營情況進行分析，全面考慮到企業的長期、短期的經濟效益，不可脫離實際；另一方面，企業具備整體意識，制定合理的對策，把可能存在的風險控制在最小范圍內，確保“節稅”工作的順利進行，令企業在遵紀守法的前提下實現經濟效益的最大化。

二、會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

（一）折舊方法的選擇及影響

通常情形下，企業進行折舊工作時，可以選用的方法主要有：平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。在企業的實際生產經營中，無論選用何種方法都不會對企業最終的納稅總額產生較大的影響。然而，采用不同的折舊方法會影響到同時期會計工作中企業經濟效益、應納稅所得額的計算。例如，在隧道施工的企業中，大型裝載機等設備由于洞內灰塵濃度大，使用壽命大大減少，在這種特殊的企業中，就應當采用如年數總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法，加快對固定資產的折舊速度，使企業的費用和利潤相匹配，避免影響企業經濟效益和應納稅所得額的計算。因此，選用折舊方法時開展納稅籌劃，會計人員要有大局觀，考慮要全面。

首先，企業在進行納稅籌劃時，會計人員需要考慮到資金的時間價值。在企業的實際生產經營中，資金的價值容易隨著時間的推移而上下浮動，因而，企業需要在遵守稅法的前提條件下，選用動態的折舊方法對其分析。其次，會計人員需要深入剖析稅法制度對折舊方法的影響，在進行折舊計算時，先確保每年的企業所得稅稅率保持穩定，從而保障企業延期納稅收益的最大化。最后，會計人員更要將眼光放長遠，考慮到通貨膨脹在折舊方法中的影響，在結合企業的實際經營形式選擇有效的對策，不但可以提高企業折舊工作的效率，還可以進一步實現企業經濟效益的持續增長。

（二）費用攤銷方法選擇的納稅籌劃

我國財務會計制度對費用攤銷有明確的規定。確認費用攤銷的方法通常有三種：第一，是直接當作當期費用確定；第二，是根據其與業務收入的關系加以確定，將所有與本期收入有直接聯系的耗費統統視為該期的費用；第三，是選用一定的會計方法計算攤銷數據，根據計算結果確定。以上三種各具特色的費用確認方法，使得企業在計算成本時能夠主動選取對自身有利的方法實現“節稅”成效。例如，選用備抵法對壞賬損失進行妥當處理，幫助企業降低當期所得稅的繳納，實現延期納稅，相當于企業無償使用這筆資金，大大保障了企業運行資金的流動性。

（三）存貨計價方法的選擇及影響

企業在正常運行中持有以備出售或者正在生產過程中的產品叫做存貨。存貨計價方式的不同也會影響到企業所得稅。一旦存貨計價的方式經過確定之后，在短期內是不可變更的。企業在選取存貨計價方法開展納稅籌劃時，會計人員應當考慮到市場經濟的物價波動等影響因素。通常來講，如果市場物價在一定時間內持續上漲，企業的存貨成本就會降低，本期銷售成本穩步提高，可以大大減少企業所得稅，實現企業納稅后經濟效益的提升。如果市場物價在一定時間內呈現不穩定狀態，上下起伏，企業雖然可以減少自身存貨成本的波動，但會對企業整體的納稅所得額造成劇烈影響，發生上下起伏的情況，進而致使企業籌劃資金的難度逐步走高。在選用累進稅率的形式下，企業應當第一時間采取加權平均法對企業的存貨進行計價，確保企業存貨價格可以維持在一個平穩的基準，保障企業各個時期的經濟效益都處在平衡狀態，減輕企業的納稅壓力。假如企業獲得免稅政策，企業就可以利用先進先出的方式來進行存貨計價，這可以降低材料費用的分攤，實現企業經濟效益的提高。與此相反，企業可以利用后進先出的方法進行存貨計價，適當的增加材料費的攤入，在減少企業經濟效益的同時減少企業的納稅壓力。

（四）通貨膨脹因素的影響

目前，根據有關規定，企業普遍奉行對擁有資產實行歷史成本計價的原則。一旦發生通貨膨脹，會造成企業按照歷史成本所收回的資金的實際購買力大大貶值，難以按照現行的市場價值開展固定資產的再生產重置。如果企業選用加速折舊法，令企業盡可能地縮短回收期，不但有助于前期的折舊成本取得更多的稅收低稅額，還可以獲得延緩納稅的政策支持，一定程度上減輕了通貨膨脹給企業經營帶來的負面影響，實現企業投資效益的相對增加。

三、結語

綜上所述，社會的巨大變革與高速發展對在市場經濟體系中拼搏的企業而言，不僅是挑戰，更是機遇。在這種情況下，事前納稅籌劃可以很大程度上影響到企業經濟效益的走向。因而，在企業實際生產經營中，正確的選擇會計方法對企業納稅籌劃工作的開展有著深遠影響，可以促進企業納稅籌劃工作的有序進行。會計人員應當在工作中結合企業的實際情況，對外部政策與內部效益進行深入研究，明確工作重點，讓納稅籌劃切實地提高企業的經濟效益。當然，在納稅籌劃工作時，企業要嚴格遵守法律法規，樹立正派的企業形象。

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（作者單位：云南第二公路橋梁工程有限公司）