電網工程單方結算風險分析及規避策略研究

焦　哲，葉鈺童

（華北電力大學 經濟與管理學院，北京　102206）

0　引言

電網工程是國家重要的基礎設施項目，是電力工業發展的重要保障方向[1]，在售電側改革背景下，電網工程的結算環節對于整個工程的順利完成有重要作用，電力發展具有更高的靈活性以及不確定性，同時由于電力工程自身具有投資大、建設周期長的特性，給電網結算帶來了一定的困難[2]。

目前電網工程風險研究主要分為兩大部分：一類是針對電網項目的全面風險管理[3]；一類是針對某些節點的節點風險管理，如造價風險、結算風險、審計風險[4]。 李欣[5]采用風險因素分解識別法和模糊分析法識別出工程索賠風險因素并分析出各風險因素占整體索賠風險大小，然后運用模糊綜合辨識法對各索賠風險因素導致索賠事件發生后產生的損失程度進行評價，由此建立結算分析模型。白海軍[6]從審核結算原則的階段、審核結算資料的階段、審核計量階段、匯總及編寫報告階段4個階段構建工程結算審核風險指標體系，并運用層次分析法以及模糊評價法對各風險因素做出綜合評價，并應用于實際。目前針對電網工程單方結算風險的研究較少，但在實際電網項目結算過程中，會出現種種拖延結算的狀況，如施工單位提交結算資料不及時、不同意審核結果等原因，導致工程結算工作滯后，甚至無法順利完成的情況發生。上述極端情況都對電網工程竣工結算順利實施，完成投資轉固的工作造成了嚴重的影響，在這種情況下，電網企業可采取單方結算手段去實施建設工程單方結算，因此本研究具有較強的現實意義。

風險評價方法有多種，其中ANP-Fuzzy綜合評價方法是將ANP網絡層次法與Fuzzy模糊多層次評價法有機結合的一種綜合評價方法，并在電力工程風險評價中具有廣泛應用。在盤道溝風電場項目綜合評價中，以定性分析為基礎，對風電場工程項目進行定量化、模型化的綜合評價[7]；在電力企業績效考核中，考慮指標間的相互影響關系，且大多定性指標難以精確界定的特點，運用ANP-Fuzzy綜合評價方法，對電力企業績效進行考核[8]。

在實際情況中，電網公司如何規范、高效、合法地開展單方結算工作，是一個亟待解決的問題。通過分析電網基建項目建設流程，并基于建設流程分析各節點對電網單方結算可能產生的風險，結合ANPFuzzy綜合評價模型對風險進行評估，篩選出主要風險，并對樣本工程進行評價，從而有針對性地提出風險規避措施。

1　電網工程建設流程及結算流程分析

1.1　電網工程建設流程分析

電網基建項目是指按照一定的規則程序和一定量的投資金額，以完成新建、擴建等擴大輸配電能力為主要目標的電網建設項目。除了具有項目的一次性、明確性和周期性特性外，電網基建項目還具有各環節相互依賴、投資轉移性差、實施廣泛性、建設高時限性以及資金技術密集性等特征。

電網基建項目從整個業務循環的角度出發包括投資規劃、可行性研究、初步設計、招標設計、施工管理、竣工驗收決算6項業務流程，從生命周期的角度出發，可劃分為投資決策階段、建設準備階段、建設實施階段和驗收與投產移交階段4個階段，具體如圖1所示。

圖1　電網基建項目建設流程

1.2　電網工程結算流程分析及對比

從正常的結算程序來講，電網建設工程經竣工驗收合格后雙方就應當結算。首先應由承包人提交竣工結算報告，其中竣工結算報告一般以施工單位的預算部門為主，依照有關規定進行編制。然后由發包人復核、審價、確認。如果有爭議的，再通過與承包人的復核、議價、確認等程序進行最終的確認[9]。對工程正常結算以及單方結算流程做分析對比，如圖2所示。

1）竣工結算書編制主體不同。在實際建設工程中會存在承包商不配合，影響結算進程的狀況，因此電網方就可以在遵循法律以及合同條款的前提下，對項目進行單方結算，從而使單方結算書的編制主體由承包商轉移至電網方。

2）審核利益主體不同。在電網建設項目正常結算過程中，審核主體是電網企業或者電網企業做委托的第三方，但在單方結算流程中，對于竣工結算書的審核主體的利益相關方變為了承包商。

3）法律復雜程度不同。電網工程正常結算主要遵循合同以及相關法律，但在單方結算流程中，由于會出現雙方意見不一致的狀況，因此需要嚴格按照各類合同的法律效力進行結算書的編制，避免紛爭。

2　電網建設工程單方結算風險識別

給電網工程單方結算帶來影響的不確定因素有很多，這些不確定因素為工程最終結算帶來了風險。單方結算風險識別是風險管理過程中的第一步，主要是識別電網建設工程結算過程中存在的各類風險。以工程項目結算流程的各個節點為分析維度，按照SMART原則，分析整理項目建設過程中影響工程單方結算的各類風險，具體如表1所示。

圖2　電網建設工程結算流程對比

表1　電網建設工程單方結算風險評價指標體系

一級指標　二級指標　三級指標單方結算風險經濟備忘錄U41竣工驗收階段U4工程收方簽證U42結算文件的編制U43工程索賠U44審計風險U45

3　基于ANP-Fuzzy綜合評價模型的電網建設工程單方結算風險評估

為解決現有電網建設工程項目的單方結算風險評估方法在處理模糊性、隨機性和指標相關性方面存在的不足，提高風險管理決策的科學性，運用ANP-Fuzzy綜合評價模型對各類風險因素進行評價，其中ANP法能夠在復雜決策系統中通過網絡結構（控制層和網絡層）反映系統元素間的相互影響關系，Fuzzy法能夠在復雜決策系統中通過模糊數學的隸屬度理論，對定性指標進行定量評價。進而綜合評價結果進而找出關鍵因素，并對其進行重點管控。

3.1　研究對象選取

選取某一電網基建項目作為評價樣本進行分析，針對項目的結算結果，對項目實施的不同節點所存在的單方結算風險進行分析，并做出評價。

項目具體概況為：樣本工程總變電容量7 491 MVA，線路全長約為820 km，新建鐵塔2 155座。合同總額213 023.95萬元，送審總額為278 164.34萬元，結算總額為258 197.7萬元，合同額中主要專業工程（土建工程、電氣安裝工程和線路工程）總額為202 958.85萬元，其他專業工程（包括火災報警系統工程、通信工程、光纜工程、臨電工程等）總額約為10 065.1萬元。

3.2　權重確定

首先確立對象集=｛電網建設工程｝，將第一階段提取出來的關鍵指標，按照指標的分類和各個指標的隸屬關系，結合Super Decisions軟件，構建指標之間的關聯度情況，具體如圖3所示。

然后，對相關聯的指標x、y進行兩兩比較，構建判斷矩陣，判斷矩陣分級比例標度如表2所示。

圖3　模型比較因素集以及因素之間的關系

表2　判斷標度定義表

運用super decision軟件，基于上述ANP權重確定基本理論可計算各指標權重。

一級指標評價權重為：

W=（0.049 438，0.120 141，0.504 972，0.325 449）

二級指標評價權重為：

3.3　電網建設工程單方結算風險評價

ANP-Fuzzy評價是一種將模糊綜合評價法和層次分析法相結合的評價方法，在考慮指標內部之間相關關系的同時，從分類細化評價到整體綜合評價，經過多層次評價最終得到總體評價結果。將風險劃分為5個等級，即高，較高，一般，低，可忽略，即評價集為：V=（V1，V2，V3，V4，V5）=（高，較高，一般，低，可忽略），并通過專家評價的方法，得到對某航空建設項目結算風險的調查結果，具體如表3所示，表中數據是指認為有n個專家認為Uij指標處于某一風險級別。

由表3可得到各因素的模糊判斷矩陣為

表3　電網建設工程單方結算風險評價指標體系

各階段的風險評價集為：

根據最大隸屬度原則，可以發現投資決策階段風險評價為一般，建設準備階段風險評價為較高，建設實施階段風險評價為高，竣工驗收階段風險評價為高。

由上評價結果，可以得到綜合評價矩陣為

其權重 W=（0.049 438，0.120 141，0.504 972，0.325 449），所以綜合評價集為：

G=W×M=[0.259 4470.087 7640.028 644 0.001 4630.000 473]

依據最大隸屬度原則，可得此電網建設工程單方結算風險評價結果為較高。

3.4　模糊綜合評價有效性檢驗

為驗證模糊綜合評價結果的正確性，采用最大隸屬度原則有效性評價模型，具體為

式中：n為歸一化后的模糊綜合評價向量G的元素個數；β為G中的最大隸屬度；γ為G中的第二大隸屬度。

如果?＝＋∞，則最大隸屬度原則完全有效；如果1≤?＜＋∞，則最大隸屬度原則非常有效；如果0.5≤?＜1，則最大隸屬度原則比較有效；如果 0＜?＜0.5，則最大隸屬度原則低效；如果?=0，則最大隸屬度原則完全失效。表4為有效性檢驗計算結果。由計算結果知，本文模糊綜合評價結果具有一定的有效性。

表4　最大隸屬度有效性檢驗

4　電網建設工程單方結算風險規避策略

優化合同管理。合同是電網工程結算的重要依據，具有一定的法律意義。因此為規避結算風險，在簽訂合同的時候，應當在合同中規定具體的結算時間和結算手段，以便在工程結算時有相應的結算依據，并且應當在編制合同時考慮到未來可能發生的結算風險，從而提前約束、提前規避。并嚴格、合理遵循工程合同進行工程方案的實施。

工程全過程管控。工程全過程管控是指對工程的每個節點都進行高效?？茖W的控制，從而是工程能夠按照預期順利進行，減輕風險。主要包括：全過程的造價控制，招投標環節以及全過程的合同管理，竣工結算。

結算書的編制。工程結算是依據合同中約定的原則、定額、圖紙、規范等，將圖紙轉換為工程量和造價的過程。結算書的編制一定要客觀、全面。

審核。電網建設工程單方結算過程中，審計是其中重要一環，合同、協議、招標文件是審計的基礎和前提。審計應當以工程的實際發生量為基準，并時刻關注工程材料市場動態，核實實際價格，注重簽證的有效性，審核主體應當與結算書編制主體多溝通，爭取在合理范圍內，形成雙方都接受的結算結果。

5　結語

通過對正常結算流程與單方結算流程的進行對比，可知二者主要區別在于竣工結算書編制主體不同、審核利益主體不同、法律復雜程度不同幾個方面。

從投資決策階段、建設準備階段、竣工驗收階段、建設實施階段4個角度構建電網建設工程單方結算風險評價指標體系。并基于ANP權重確定方法，確定各級指標權重。由權重計算結果可知，建設實施階段以及竣工驗收階段的風險對單方結算影響較大。

由于風險指標大多數為定性指標，運用模糊綜合評價方法，依據隸屬度理論，對定性指標進行定量評價。得出結論：電網建設樣本工程單方結算風險較高。并采用最大隸屬度原則有效性評價模型對模糊綜合評價結果進行有效性檢驗。

電網建設工程單方結算風險規避措施包括4個方面：優化合同管理、工程全過程管控、結算書的編制以及審核。

[1]方向，劉毅，王朋，等.輸變電工程結算管理與造價控制分析——基于江蘇省電力公司項目兩算對比分析[J].會計之友，2015（23）：100-103.

[2]林立.電力工程結算核算中的問題及對策研究[J].中國新技術新產品，2017（11）：121-122.

[3]張成松.電網基建項目全面風險管理及其信息系統研究[D].北京：華北電力大學，2015.

[4]孫敦虎.750千伏電網工程項目造價分析與結算管理研究[D].北京：華北電力大學，2013.

[5]李欣.建設工程合同與結算風險的研究[D].西安：長安大學，2014.

[6]白海軍.國防科技領域工程結算項目審計風險分析與研究[D].北京：中國科學院大學，2016.

[7]齊霞.ANP模糊綜合評價在盤道溝風電場的應用研究 [D].北京：華北電力大學，2013.

[8]余順坤，周黎莎，李晨.ANP-Fuzzy方法在電力企業績效考核中的應用研究[J].中國管理科學，2013，21（1）：165-173.

[9]周偉.中國與FIDIC施工合同的結算流程對比分析[J].建筑監督檢測與造價，2012，5（2）：49-52.