公路事業單位預算管理工作思考

張曉梅

【摘 要】本文立足公路養護事業單位行業特點，在對預算的執行和使用上加強預算管理工作的必要性及對近年來所做審計工作實際的基礎上，闡述了公路養護單位預算管理工作中存在問題，并結合工作實踐分析具體原因，有針對性地提出建議，亟待提高預算管理有效運行。

【關鍵詞】公路；管理；工作思考

中圖分類號： F540.58 文獻標識碼： A 文章編號： 2095-2457（2018）04-0170-002

Thinking on the Budget Management of Highway Institutions

ZHANG Xiao-mei

（Silver highway administration，baiyin gansu 730900，China）

【Abstract】This paper based on the highway maintenance industry characteristics，in the execution of the budget and use the necessity of strengthening budget management work and audit work done in recent years，on the basis of actual，this paper expounds the problems existing in the management of highway maintenance unit budget， and connecting with the working practice this paper analyzes the reasons of concrete，Suggestions are put forward， to improve the budget management to run effectively.

【Key words】Highway；Management；Thinking about work

自2009財政國庫集中支付改革和政府收支分類改革以及燃油稅改革以來，我局作為公路事業單位的二級會計單位，嚴格貫徹執行財政管理制度改革的規定。養護管理模式是省級公路管理部門直接領導下的垂直管理；預算管理方式是向省級公路管理部門主管會計單位或上級單位報送預算計劃，預算經費到位后，下達撥付給基層會計單位的預算管理方式；資金撥付方式以國庫集中支付的授權支付和直接支付為主要方式。以《會計法》、《事業單位會計制度》和《甘肅省交通運輸事業單位執行新事業單位會計制度的補充規定》（2015年1月1日起執行）等法規制度為準繩，進行會計核算和預算的執行。

近幾年，我省公路系統也將預算管理作為內部挖潛，控制支出的重要手段，制定了相關的管理辦法，采取了相應的措施，取得了一定的成效。但在具體管理過程中，因公路事業單位在全面預算管理區別于其他行業，預算管理機制不夠完善，沒有充分發揮預算管理在事業綜合管理中的統領作用，仍面臨方方面面的困難，還需進一步探索新思路。

1 預算管理存在的問題

（1）預算編制下達和預算執行偏離，影響預算執行的質量和效率。

我局屬于公益性質的交通事業單位，其具有的社會公益性的特征和為公眾服務的社會職能與其他行業不同，而且養護施工和項目建設常常受自然、氣候和地理條件的影響，跨年度工程項目較多，從而缺少預算項目資金的前期數據論證和對經濟事項指標全面的對比分析研究，在預算的提前編報中，沒法完全根據需求、年度內不可預見發生的支出和養護施工的突發性來編制預算，制定的預算無法細化到具體項目，致使在預算實際執行中不是完全依據已批復的預算安排來控制支出，而是會先實際發生支出，年底根據預算決定支出來源的現象，主要表現在以下方面。

1）實際工作中客觀需要的明細項目支出無預算編制。如：預算中沒有防暑降溫費的下達，而對于在野外作業的養護職工來說，防暑降溫是必不可少的；所有職工沒有體檢費、意外保險費（養護生產作為高危行業，購買意外保險很有必要，而且這也是安全生產工作的第一保障）；宣傳費和精神文明建設費、年度表彰獎勵等明細都無預算下達，而這些明細項目是養護生產和管理工作中必須發生的支出，沒有預算下達，不僅造成預算外支出，而且擠占了其他預算資金，影響預算執行的嚴肅性，審計工作對預算未列入的這些客觀、實際確需要發生的支出，也難以界定。

2）有預算項目編制，但標準低，與實際執行差異較大。如：取暖補貼預算為每人1400元，但我局實際發放平均在1800元左右（按所在區域市級標準參考發放）；公用經費普遍偏低，2014年我局日常公用經費下達433.87萬元，實際支出615.74萬元，缺口181.87萬元；2015年日常公用經費共計下達337.18萬元，實際支出577.37萬元，缺口240.19萬元；小修保養經費定額一直執行多年以前標準，遠不能滿足近年來不斷上漲的人工費、材料費、機械使用費的養護成本支出。

3）預算下達遲，造成年底集中結算，成本反映比例較大，預算執行不均衡的問題。因為個別項目和年度內追加的預算項目正式批復下達較遲，養護單位財務期中無法核算成本，出現十二月份成本占全年60%以上的現象，不僅使下半年預算執行壓力大，而且造成集中結算，突擊花錢，加大了財務支出風險。

（2）資產管理和預算管理脫節

1）資產配置預算和實際需要不同步

我局作為公路養護事業單位，兼有公路養護和管理的職責，加上養護作業和養護工程維護受季節性和突發性因素的制約，缺乏對資產配置項目充分的調查和論證，突發性資產增量無法隨時報增預算，和年度資產配置計劃不能同步，造成預算下達的資產購置量和實際狀況脫節。

2）資產管理難度大

公路養護事業單位的國有資產尤其固定資產因具有專業性強、養護設備價值高、操作保養技術復雜，加之專用設備分散于各級公路的沿線，點多線長，流動性較強，養護和機械設備使用季節性強，加大了資產統一規范化管理的難度。

（3）內控管理只建不抓，制約了預算管理健康有效發展。

單位預算管理的不規范，是所有風險事項的源頭，而內部控制是單位針對各個風險點制定的精細化的控制制度和流程。財政部2012年11月制定的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（2014年1月1日起施行）第四條明確內部控制的目標是“合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果”。近年來，針對單位崗位風險點，我們也建立健全了制度建設，但還是更注重于建了章立了制，而忽視了執行效果；單位制度規范匯編的冊子厚重精美，但執行確輕飄粗糙；嚴重制約了預算的規范化和精細化管理。

（4）單位負責人監管和責任意識淡薄，影響預算執行的嚴肅性。

《事業單位財務規則》第五條明確規定“事業單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統一管理”。《會計法》第四條也明確規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。上述規定明確了單位負責人的法定職責，確立了單位負責人為會計責任的第一責任主體。但有些單位負責人仍存在會計責任意識淡薄，領導水平不能與時俱進，跟不上會計制度改革、預算改革、國庫集中支付等形式發展的需要；有些過度關注行政和業務技術工作，對會計職能的作用認識不夠。單位負責人守法意識淡薄，素質能力不能與時俱進，會嚴重影響單位會計職能作用的發揮，嚴重制約預算管理的安全性和嚴肅性。

2 提高預算管理水平的思路

（1）建立和完善全面預算管理，確保預算執行有保障。

1）因為預算編制是源頭，如果預算編制不全面，不符合實際，勢必影響到預算執行的實際效果。所以單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、項目管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，局屬各單位對當年預算執行情況尤其預算超支的項目，尤其公用經費、人員經費和材料價格上漲等造成預算外支出或超支的問題，要及時反饋給局計劃財務部門，確保計劃及財務部門及時取得和編制有關的信息，根據工作實際執行情況，細化預算項目，對客觀原因存在確需發生的費用、養護成本進行明細編報分析，為公路管理及養護經費提供科學、合理的制定依據，達到預算編制和下達的全面性、實效性。

2）以績效評價為手段，健全預算績效考核體系。預算管理要改變“只注重預算編制和執行，忽視績效評價的工作”的舊思路。單位管理部門要充分運用財務報表數據中的“主要財務指標分析，預算執行情況分析（和上年同期數據對比分析），資產負債分析（流動資產和負債包括往來掛賬的余額明細及清理情況分析，固定資產重點對增減變動和資產處置情況進行分析說明），重大、重點財務事項分析”等指標對預算執行情況和存在的問題進行評價分析，為下一步預算執行制定措施，明確方向，并納入年度考核工作中。達到“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

（2）強化資產的預算管理與控制

1）資產備置標準是申報資產購置需要和編報部門預算的重要依據，我局作為公路養護和管理單位，資產配置標準要根據養護生產任務、路況質量檢測、應急搶險等匯總信息，按現有資產存量和實際使用狀況，提出下一年度擬購置資產的品目、數量及測算的經費額度，編制好資產購置和分配使用、處置的明細預算，將資產配置與預算管理相結合，既滿足養護生產任務的順利開展，又要防止資產投入過多導致資產閑置。

2）建立績效考核評價制度提高資產預算管理水平。資產預算管理考核評價制度這個工作不僅需要局屬各個單位、各部門協同合作，還要健全資產管理制度和資產的清查盤點及核對制度，各盡其責，靠實責任，才能對資產預算、成本、使用效率情況做出全面、客觀的評價和有效管理。資產評價應重點關注以下指標：在用固定資產比率、未使用固定資產比率、不需用待報廢固定資產比率、固定資產增長率、固定資產更新（磨損）率等指標考核單位固定資產實際狀況和使用效率。通過指標分析與考核，為進一步提高國有資產的利用效率，為國有資產保值增值提供重要保證。

（3）提高內控管理執行力度，確保預算管理健康有序。

公路養護事業單位的內部控制執行的有效性直接關系到養護預算的成本管理。所以不僅僅要根據國家相關規定建立健全各項內部制度，還要建立分工明確、責任清晰、相互協作的執行內控制度的協調機制；建立由業務部門、執行部門、財務部門人員組成的內部控制預算管理機構；改變內控管理主要是是財務部門的舊觀念，單位領導層首先要高度重視、責無旁貸，督促各崗位、各人員，從橫向和縱向把內控管理落實到各管理、各施工環節上，認真落實不相容崗位、內部授權審批控制、權責對等、預算控制、資產控制、會計控制等制度，形成全方位、無死角的內控管理制度體系。

（4）重視單位負責人的法規素質教育，提高守法意識和責任意識。

隨著我交通行業經濟發展體制的不斷完善，財務會計管理工作越來越成為行業發展的中心環節，尤其是目前法律法規修改頻繁，而單位負責人作為會計工作第一責任主體，這就要求他們必須及時充電和學習，實施制度化、經常化的法規和會計制度的學習。學習內容以“重實用”為學習原則，最起碼“會計法律法規的基本原理、法定權利和義務、職權的可為和不可為原則”要了然于心。

通過制度化、常態化的學習促使他們轉變觀念、創新工作思路和方法，從而提高分析決策能力、預算監督能力，保障單位預算執行安全有效。

【參考文獻】

[1]財政部.2012年11月制定的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（2014年1月1日起施行）.

[2]甘肅省交通廳.2012年3月制定的《甘肅省交通行政事業單位國有資產管理實施辦法》.

[3]趙春華.對提升交通運輸行業預算績效管理水平的思考.交通財會，2014.