試論如何加強地勘企業的內部控制建設

文| 孫海建

地勘企業的內部控制建設已經引起了國家有關部門的重視，我國財政部和其他五個部委均發布了有關條例和規則對企業進行內部控制，提高企業的管理質量，這些條例和規則首先應用在上市企業當中，提高企業的內部控制水平，對于地質勘查單位來講，內部控制措施也發揮著至關重要的作用。

對內部控制建設的再認識

通常情況下企業的內部控制部門都是包含企業的董事會、企業監督部門、企業經營管理部門等多個部門和成員，開展企業內部控制的重要目的就是提高企業的內部控制效果，本文用“三五原則”對企業內部控制理論進行概述。

“五個目標”、“五條原則”、“五要素”是三五原則的主要內容，五個目標是指保證企業經營管理符合法律規定、保證企業的資金安全、保證企業的財務制度和財務信息具有一定的完整性真實性、保證企業具有自己的經營效益和經營效果；在工作中落實企業的發展戰略。五條原則是指：全方位、重要意義、權利制衡、適宜性、成本效益。五要素是指：控制企業環境；合理評估企業風險投資；控制企業活動；重視企業信息溝通；提高企業內部監督管理質量。

地勘企業內部控制機制中存在的問題

1.市場競爭降低了內部控制工作的積極性。近幾年隨著社會的發展和行業的進步，地勘企業的數量不斷增加，企業的競爭日益加劇，利潤日益降低，市場競爭壓力轉移了地勘企業的注意力，致使部分地勘企業盲目追求經濟利益，不重視企業的內部控制工作。

2.體制上的程序對企業內部控制產生了制約。地勘企業從性質上講處于事業單位和企業之間，我國對這種性質單位的管理隨意性較強，單位在性質上進退兩難，在內部控制機制的定位和取向上也存在較大的困難。我國的地勘企業早就實行了改制，但是在體制改革方面的工作做得并不徹底，致使地勘企業的管理機制和運行體系存在較大的問題，有很多部門缺失專門的監督控制部門，內部責任劃分混亂，存在職責不清、權利濫用的缺陷。

3.地勘產業當中存在較大的不確定因素。地勘企業具有高風險的特征，風險防范的有效性、工作成果不確定、工作效益不穩定等等因素都是地勘產業當中存在的不穩定因素，并且大家都知道地勘工作一般都在野外進行，和工程所在地居民的關系直接對工程成敗產生了影響，對農民的青苗賠償問題是工作的重中之重，因為國家目前還沒有明確指定有關青苗的賠償標準，因此，需要向農民提出符合他們要求的、合理的賠償標準，處理好和當地農民的關系。國家對于地勘產業的政策也具有不穩定性，礦產勘查和礦產開發是地勘產業的重要組成部分，地勘產業在很大程度上受到國內外經濟、國家的政治外交活動等多種因素的影響，國家相關產業政策的不穩定性，給處于世界控制和反控制競爭環境中的地勘產業帶來了巨大沖擊，國家政策的變化性較大、難以預計。地勘產業還沒有形成專門的內部監督部門，行政干預是內部監督的建立，地勘產業缺乏內部審計作為內在動力，地勘企業內部審計存在不獨立、權威性較差的問題，致使企業內部審計員工產生隨意性，不能積極主動參與審計工作，致使內部審計工作流于形式。

加強地勘企業內部控制建設的策略

1.地勘單位進行靈活控制。地勘單位的內部控制要求可以保持在合理的范圍內，并不需要實現全單位內部控制制度的確定，地勘企業只需要對重要內務和相關事項進行關注，提高風險性較高的項目內部控制措施，解決自身的實際問題。

2.加強企業內部環境的建設。企業內部環境是企業文化的體現，員工處在舒適的工作環境下能夠提高工作效益和控制意識，在體現企業文化的工作環境下工作能夠提高員工的控制意識和，提高員工在內部控制過程中提高自己的自覺性，而且企業內部環境的建設還能夠在一定程度上決定企業能夠發揮關鍵控制要素的作用。

3.強化內部牽制制度。這里所說的內部牽制主要是指對具體業務的分工，并且分工不是分離，還需要各個部門的配合、共同參與，不能由某一部門或者某一個人單獨指導完成，鏈接部位的部門需要自動對之前的工作進行檢查，保證已經完成的工作符合相關標準，在企業內部形成上下級制約和部門之間的制約。此外，還需從內部會計方面對其進行控制，做到找準關鍵人、關鍵部位、重要物件和重要工作崗位，完善企業的財務制度，重視企業審計部門的建設，健全企業內部會計制度。

結語

綜上所述，加強地勘企業的內部控制建施需要在工作中積極采取措施對內部環境、風險評估制度、控制原則的靈活運用等多個方面進行控制，在解決問題的過程中還需要企業正確地認識到內部各個部門的職能作用，采取有針對性的解決措施解決遇到的問題，完善地勘部門的內部控制建設工作。

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