建筑企業“營改增”對工程造價的影響分析

文| 黃曉青

隨著“營改增”政策的深入實行，各行業尤其是涉及營業稅最多的建筑行業必須加快調整的步伐，主動學習了解“營改增”政策的主要內容，掌握政策中規定的計算稅額的方式，并在實際操作中采用新型稅務計算方式，提高建筑行業的稅務管理水平，順應時代的需求，抓住時代契機實現企業的突破與成長。

“營改增”政策的主要內容

“增值稅”是對商品流通過程中附加的勞動力和剩余價值征收增值稅，改變了傳統營業稅對生產資料的全部價值進行計稅的方式，避免了對企業經營額的重復計稅。增值稅當中的銷項稅額規定按照商品的銷售額和稅率納稅。

此外，“營改增”中的進項稅額根據購買生產資料時獲進項稅的抵扣發票，在繳納稅務部門的增值稅時，針對發票上的規定價款，計算出銷項稅的抵扣金額，從而減少稅務。最后，“營改增”中的增值稅額等于銷項稅額減去進項稅額部分，增值稅征稅避免了營業稅層層增稅的現象，減輕了納稅負擔，促進了的發展。

“營改增”對建筑企業工程造價的影響

1.沖擊原有的工程造價模式。“營改增”對于建筑企業而言產生的影響比較重大，這一影響不僅僅局限于稅收體制的改革，還在于給建筑企業的其他方面帶來變化。原先的營業稅是對營業額全額征稅，增值稅則是進行差額征稅，由于增值稅理論上將稅務負擔轉移到了消費者，一定程度上減輕了建筑企業的稅負。營改增在一定程度上改變了傳統建筑工程的造價結構，對工程的產業鏈價值評估產生重大影響。首先，由于我國建筑企業一直以來運用的計價體系是營業稅稅制，“營改增”之后，規定工程計價規則中稅金的計算應該滿足增值稅稅制的相關要求，針對整個建筑工程的各個環節，都需要繳納相應的增值稅，并且完成工程的材料和機械設備的價稅分離工作，最終將工程造價轉變為不含稅的造價。

2.改變工程造價中稅務的計算方式。“營改增”政策改變了工程造價中稅務計算方式。以前的工程造價計價都是按照營業稅計價方式進行，而在營改增下，按照增值稅進行計價。原先的營業稅工程造價包括含稅的人工、材料、規費等項目，相加所得到的就是營業稅下的稅前造價，然后再由稅前造價得到整個工程的造價。而工程造價中增值稅計稅方式則不同，稅前造價中的人工費、材料費等項目均以不含可抵扣進項稅額的稅價款計算，稅金用于彌補未計入稅前造價的進項稅額。概括來說，在增值稅的計價方式下，工程造價等于稅前工程造價加上增值稅銷項稅額，再加上城市維護建設稅等費用。

3.避免建筑企業重復征稅。營改增實施后，有效地避免了企業的重復納稅現象，大大減輕了建筑企業的稅務負擔，降低建筑工程的造價。由于以往營業稅的主要特點是將主要征稅對象規定為企業獲得的經濟利潤總值。在這種征稅模式下，如果企業發現較多頻率的環節經營，就會容易造成企業的多環節重復征稅，增加企業的稅務負擔，不利于企業的成長與發展，這也導致行業發展的不公平，打擊企業發展的信心，降低企業的發展效率。而營改增政策的推行能夠有效避免對建筑企業進行的重復征稅現狀，體現了公平公正的原則，有利于建筑行業公平地競爭與發展。

4.促進建筑企業規范經營。在營改增政策實施之前，工程非法承包現象在建筑行業中盛行，導致行業之間的不公平競爭。營改增政策之后，進項稅額抵扣制度增加了建筑企業工程事項的可追溯性，有效抵制了非法承包工程的開展。此外，營改增還促進建筑企業提升企業內部的管理水平。營改增政策對企業的發票認證工作的時效性、合法性等有了更高的管理要求，因此督促著建筑企業積極轉變原有的管理理念，采取相應的措施落實營改增政策的內容，提高企業的管理水平，從而推動建筑行業的發展。

建筑企業在營改增背景下的應對策略

1.完善招標和預算文件管理工作。企業要順應營改增的要求，在預算和招標文件的擬定過程中將進項稅額抵扣的影響考慮在內，將原先按營業稅計算的含稅價改為增值稅下的不含稅價。此外，在日常經營中，要注意對貨物出售、貨物租賃等相關稅率進行調節，區分建筑中各業務的不同稅率，并應該綜合分析建筑工程的具體特征，根據這些特征進行材料的規劃、采辦、設備租賃等采購業務的具體比例，從而實施最有利的采辦策略，有效地控制企業的進項稅額，降低企業的稅務負擔，促進企業的發展。

2.加強與進項稅額抵扣相關的發票管理。加強與進項稅抵扣相關的發票管理工作能保證足夠的抵稅證據，為企業的合理抵稅做好資料準備，因此，企業要加強發票管理工作。營改增之后，建筑企業在選擇建筑項目合作伙伴的時候要考慮合作企業的納稅人資格，選擇具有一般納稅人資格的企業進行合作的方式能夠方便兩個企業合作過程中對增值稅專用發票的索取與核對。此外，企業要加強增值稅發票在傳遞中的管理工作，明確發票的認證時限，及時做好進項稅額的抵扣工作。

總之，營改增有利于管理建筑市場的秩序，凈化建筑市場的環境，營造建筑市場競爭公平公正的氛圍。營改增政策對提高建筑行業的內部管理水平、降低稅負、等方面有促進作用。建筑行業要努力學習營改增的相關內容，加快營改增的步伐，調整工程造價的計算方式方法，積極響應國家政策，應用有利時機實現企業的成長突破，從而推動整個建筑行業的發展。

[1]郭慧.“營改增”對建筑企業的影響及分析應對[J].財經界(學術版)，2017(01).

[2]王黎瑩.“營改增”對建筑類企業的影響分析[J].財經界(學術版)，2017(18).