企業應收賬款管理問題研究

徐志永

（寧杭鐵路有限責任公司，浙江 杭州310000）

企業面對白熱化的市場競爭，為了凸顯競爭優勢，擴大市場比例，促進銷售量增長的目的，在銷售策略中選擇采用賒銷的方式。這種方式對于擴大銷售報酬已有客戶和增加新的客戶具有很強的吸引力，可是賒銷會對企業的運營成本和財務風險造成負擔，普遍的企業面對應收賬款管理過程中產生的問題，都會束手無策，這已經成為了一種現象，企業發生壞賬的概率也大為增加，對企業的平穩運行和發展造成一個巨大的阻力，需要企業管理者高度重視。應收賬款管理不是單獨一個部門的事情，除企業領導外，還涉及企業中的銷售部門、財務部門、工程部門等各部門的人員。面對需要眾多企業人員參與管理的情況，應該針對性的制定相應的規章制度，規范性的安排分工，發揮員工的職能，促進積極性，提升工作效率，最大程度避免企業產生壞賬，解決客戶拖欠資金，造成壞賬浪費的問題，降低風險，實現效益最大化。

一、文獻回顧

國內目前為止還沒發展有成熟先進符合國情的科學信譽管理制度。依據高質量調查信息發現，企業進行賒購行為，會造成壞賬產生，普遍存在長時間的賬款拖欠問題，產生壞賬率就占6%到10%，比較發達國家壞賬率就0.27%到0.5%之間，差距十多倍；國內企業應收賬款拖欠時間一般為80多天，相比于發達國家一般拖欠時間才8天；國內企業進行賒購行為占交易比率才20%，發達國家企業就有90%的比率在全部交易中。給出信息數據反映了我國企業針對應收賬款的應用問題還不夠成熟，還有很大的發展前景。應收賬款在企業管理中發揮著積極的作用，占據著重要的地位。

Michalski G（2012）認為，商品貨幣交易中，企業信貸和信用交易行為之間需要分開，能夠很好地降低交易成本，最大程度避免因大宗商品交易產生的不穩定性。買家債務償還，可以選擇月度或者季度來規避風險，這樣能夠促使預防性基金減少，也能夠合理利用資金，進行規范科學性管理。Desai Mihir A（2012）說道生產具有顯著的季節性，可以選擇賒銷手段交易來降低庫存，也可以達到預期目標，使庫存成本減少，所以賒銷已經發展成為重要的需求管理工具。Michalski G（2009）說道，企業應收賬款管理可以影響信貸政策的條件，是宏觀經濟環境尤為重要因素。宏觀經濟環境不受企業把控，企業信貸政策變量顯示為多少現金折扣政策，貸款期限，和具體的應收賬款項目等。企業可以通過改變相應的變量獲取額外的銷售效益，爭取更多應收賬款的機會成本。所以，應收賬款的管理凸顯在實際產生的額外銷售、利潤率的增加以及應收賬款估計收入之間的投資需求問題上，只有處于相等的情況下，應收賬款的效益才是最大值。

Wang J，Chen Z（2010）在研究中認為，壞賬是營銷出現松弛、管理不到位導致的。在信貸鏈上，信貸部門在處理問題中有誤，在信用期內責任意識不強管理不到位以及福利減少，嚴重的故意或惡意讓負債方違約不付款，這樣導致壞賬產生，甚至導致危機。

由于國家在改革開放進行的市場經濟體制是計劃經濟體制，還沒有知道西方一切健全的應收賬款管理和內部控制系統。也就在改革開放以后，國內開始慢慢了解和重視應收賬款管理理論，深化應收賬款的管理理論。應收賬款管理系統得到了空前的發展。

（一）應收賬款管理的目標

在市場競爭嚴峻的情況下，企業沒有產生應收賬款幾乎是不存在的，在美國全部企業都存在著信貸以及應收賬款的問題。從積極的角度說，企業的目標要保證應收賬款的壞賬損失達到最小，實現銷售最大化。往往這種情況自身就是一個矛盾，假如增加銷售，會使得信用評級增加，也會造成壞賬損失加大的不確定性。公司想要保證客戶的信貸質量，在一定程度上銷量不會有太大漲幅。這種時候，目標應收賬款，就是追求這三個因素之間的平衡，確保客戶的信貸質量，達到最理想的銷售最大化。

（二）應收賬款的日常管理活動

確定了應收賬款目標時，企業會采用方法管理應收賬款的一切日常管理活動。大多數應收賬款的日常管理活動包含兩個方面工作：應收賬款的隨時有效監控，應收賬款的及時催收。

平時企業應收賬款說到的監控活動是指：第一評估企業的信用程度問題，是否存在著過高或者過低，評價客戶信用是否客觀，規定時間不一樣的時候是否需要調整，第二企業需要對所有應收賬款的質量和數量進行分析比較，定期觀察，如果出現了不良情況，企業要作出相應的措施進行催收以及要買家有抵押。監控應收賬款主要通過的參數分析方法是賬齡分析法，就是企業利用編制賬齡分析表，一則能夠簡單有效的發現應收賬款在信用期內的具體數目是多少，二則企業明確應收賬款中過了信用期的那一些具體所占比例是多少，會產生壞賬部分是多少。

二、應收賬款管理存在的問題及原因——以華美汽車租賃公司為例

（一）公司應收賬款應用存在的問題

1、信譽管理機制不健全

華美汽車租賃公司還未設立獨立的信譽管理機制，銷售部門參與協助客戶資料的整理、信譽調查等職能，增加了銷售部本職工作，因為銷售部業務重點在于增加銷售訂單，讓客戶享受汽車租賃服務。所以，造成公司信譽缺失，產生壞賬情況。公司沒有對客戶進行詳細的信譽評定，這方面做得不到位，沒有通過專業科學的信譽評估機制對客戶誠信進行判斷，銷售過程沒能形成信譽約束，導致公司汽車的賒銷權利由銷售部負責人所支配。針對應收賬款的管理，大多數通過主觀能動性進行分析，容易造成沒能在期限內收回拖欠款項，導致壞賬的發生。在華美汽車租賃公司經營過程中，造成不完善信譽管理問題，阻礙了公司健康良好的發展。

2、現代化技術應用落后

公司現在還不具備一套現代成熟的應收賬款管理系統，應用的范圍只是簡易的訂單整理、應收賬款記錄、發票管理等。應收賬款的實際控制管理的功能沒能很好的發揮，就有應收賬款對信息處理不周全，無法準確判斷客戶的信譽程度；應收賬款中的數據質量不高，不能對產生變化的數據及時更新在財務管理系統中；事后的問題處理不是很完善，等發生賬款失效的情況才意識到要進行管理。存在的這些問題阻礙了公司人員對應收賬款的管理，從而對公司造成巨大損失。目前公司還仍處于手工式記錄和管理工作，缺乏對現代化技術的認知和專業的人才，影響了對應收賬款的管理。

（二）應收賬款管理問題存在的原因分析

1、政府政策與市場環境影響

計劃經濟時代，我國對企業開始實施統銷統購政策，公司所需的所有物資都要經過政府宏觀調配來供應，并且根據我國的實際情況進行計劃性生產銷售。但是由于計劃經濟使得我國渠道過于單一，款項不能及時回收等問題造成企業出現大量壞賬情況。市場經濟開始步入我國市場舞臺，目前我國的市場環境中既包含市場經濟同時還存在傳統的計劃經濟，由于我公司受到傳統的計劃經濟的影響，造成公司內部應收賬款的大部分沉淀，最終導致了壞賬與債權的產生。

2、事后管理階段存在不足

公司現在還不具備一套科學性的應收賬款的管理機制，對應收賬款管理過程中存在許多不足的地方，主要就有：公司的財務部與業務部之間就溝通問題沒能達成共識，出現了銷售與財務核算不能同時進行，沒能盡快核查租賃數據信息，出現了應收賬款總額居高不下的現象；企業內部對賬程序數據不夠正確，是因為在租賃交易中，資金以及貨物出現了時間上的差別，引起票據傳遞不及時、記錄存在偏差的問題。在事后問題處理過程中，造成交易雙方權利和義務之間存在分配歧義。

3、信譽評估環節薄弱

公司在評估客戶聲譽方面缺少專業和技巧，對客戶的一些聲譽沒有進行詳細調查，沒能積極行動起來，這導致了前期評估缺乏詳細的依據。在華美汽車公司的內部，經營者會干預應收賬款的管理，從而導致了經營者本身具有強烈的意識，沒有科學性。另外，公司在簽訂的租賃合同的時候有一些法律漏洞，保護性措施沒有設置。建立保護性款項可以為催收賬款提供法律保護，也可以為債券交易鋪墊基礎，避免了壞賬的產生。

三、應收賬款管理的對策研究——立足于華美汽車租賃公司存在的問題

（一）對公司應收賬款應用問題研究的具體建議

1、設置信譽管理機制

公司主要負責財務和銷售部門的應收帳款管理活動，不具備單一科學的信譽管理體系。公司的發展要符合聲譽管理體系的需要，設立和完善專業技術先進的部門是極其迫切的。公司各類業務活動,對客戶信用額度存在過多的隨機性,高管可以賒銷信用額度,這樣讓客戶處于主動地位,使公司反而在被動狀態,所以應該盡快建立科學的信貸管理系統。信用管理體系的建立有效的對應收帳款進行管理，靈活應用信用限額，可以采取靈活多變方式方法，在銷售過程讓客戶及時現金支付，擴大業務規模。

2、加強公司信息化水平

按照公司真實運行情況，建立應收賬款的管理系統是首要任務。利用信息化方式，將應收賬款記錄在計算機，避免手工作業造成嚴重的業務負荷，避免錯漏情況。完善應收賬款的管理系統能達到以下效果：最大程度發揮流動資產的作用，彌補了應收賬款管理的薄弱，加大了資金的回籠，避免應收賬款的增多，降低壞賬出現造成的損失等。E RP系統要時常更新，健全公司內部銷售、物流、財務與計劃的一體化平臺，方便進行客戶管理，穩固了風險預警防范，提升賬齡準確分析，實現客戶在規定時間無法及時償還應收賬款，系統會提醒工作人員要開始實行催收措施，更好實現應收賬款資金回籠。

3、規范公司內部機制

公司整體控制機制是應收賬款控制機制一個重要部分。要規范公司自身內部的控制機制以及調節功能，及時發現在運營中存在不合理的策略方向、影響公司效益的問題，推進公司穩步發展。規范合理的應用應收賬款控制機制可以調動相關部門的力量對應收賬款進行回收，確保運營發展有充足現金支持，提升公司總體的競爭優勢，最大限度避免壞賬損失等。公司可以借助以下建議做出改善：銷售部要及時認知和反饋客戶的需求信息，以便盡快做出一套滿足客戶需求的方案。完善考核機制，把員工的銷售量以及回款與個人利益統一，加強風險防范意識。財務部要及時跟蹤回收應收賬款，特殊情況給客戶設定還款方案，監督回收。

4、建立應收賬款動態管理模式

公司應該盡早完善應收賬款的動態管理程序，從客戶產生應收賬款的時間，到應收賬款回收之日結束，對客戶形成動態的跟蹤管理，掌握客戶的真實情況，維護好與客戶的關系。也要做好客戶沒還款之前的一些實施措施，提高賬款回收率。客戶沒能按時交付欠款，公司的賒銷人員要及時跟蹤和作出催款方案，了解客戶逾期狀況，督促以及讓客戶須知逾期要支付違約金或者其他方式的賠償。如果一些老客戶自身經濟出了狀況沒能及時支付，可以按照情況酌情處理。也要對賒銷人員進行激勵措施，施加一定的壓力如扣發員工獎金、給予批評教育等來刺激賒銷人員積極性，能高效率完成工作。

（二）公司未來發展趨勢

公司使用應收賬款過程中產生的問題要進行分析和研究，充分認知制定完善的信譽管理機制的必要性，使用規范合理的方式方法確保客戶的信譽度，增強內部應收賬款的回收率。在以后的發展過程中，公司應積極使用應收賬款來獲得大量的汽車租賃訂單，讓應收賬款充分發揮優勢，可以提升公司總資產收益。最后滿足公司與客戶不一樣的需求，讓客戶提早享受專業化的汽車租賃服務，讓客戶感覺到被照顧與關懷。這樣會給公司帶來良好的口碑以及訂單量，達到公司利益的最大化。

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