基于“營改增”背景的企業稅收籌劃建議

鄒錦洲

【摘 要】當前環境下，我國市場經濟的改革正在不斷深入，營業稅和增值稅在貨物流轉的過程當中存在有重復征收的情況，這就會在一定程度上給企業造成了一定的經濟負擔。從原有的稅收政策來看，它已經不能夠適應當前新形勢的發展對企業稅收工作的要求，所以對于營業稅和增值稅進行改革在目前來說是具有十分重要意義的一個措施，對此，論文主要分析了營業稅改增值稅的背景下企業稅收籌劃的建議，希望內容能夠給相關領域提供可行的參考。

【Abstract】In the current environment， the deepening of market economy reform in China is increasingly， there is a repeated revenue between business tax and value-added tax in the process of cargo circulation， to some extent， it will cause certain economic burden for the enterprise. From the perspective of the tax policy of the original， it already can not meet the requirements of the development of enterprise revenue in current new situation， so the reform of business tax and value-added tax is an important and significance measures at present. This research mainly analyzes the suggestions of enterprise revenue under the background of "changing business tax into VAT"， hoping it can provide reference for related industry.

【關鍵詞】“營改增”；企業稅收；籌劃建議

【Keywords】 "changing business tax in VAT"； enterprise revenue； planning advice

【中圖分類號】F810.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）04-0044-02

1 引言

現如今隨著我國經濟的不斷發展，市場化和國際化也開始變得越來越明顯，在社會的各個行業，其分工開始越來越明確，也越來越細化，這就出現了各種經濟形態共存的情況，在這種情況和背景之下，導致傳統的稅收體制已經無法符合當前社會發展的根本需求。特別是營業稅和增值稅共同征收的情況，會給一些企業帶來較為嚴重的經濟影響。在這種背景之下促進增值稅改營業稅十分重要。

2 “營改增”的必要性和對企業納稅的影響分析

營業稅改增值稅是優化企業稅收制度，促進社會公平的重要體現，這一點對各個行業的企業均適用。結合實際納稅狀況分析，目前國內稅務征收中仍存在重復征稅的問題，這會增加企業的稅務負擔以及運營成本，再者，同時存在營業稅和增值稅兩種稅收，也在很大程度上加重了稅務人員的壓力。所以對營業稅改增值稅進行分析，在目前環境下十分必要，同時也值得各個行業進行深入研究，并且對相關政策進行掌握[1]。

營業稅改增值稅，能夠為企業帶來一定的積極影響，同時也帶來了一些不利影響，首先在“營改增”進行之前，營業稅大部分以5%的稅率征收，如果納稅人被認為是小納稅人，則有必要以3%的稅率繳納增值稅[2]。其次，在“營改增”以后企業進項稅可以扣除，所以在進行改革之后，增值稅進項稅可以從產出稅金額中扣除，從而有效地減輕企業的稅負。

3 “營改增”對企業財務管理帶來的變革和挑戰

“營改增”對企業財務管理的目標以及總體定位也會產生一定的影響。具體來說，企業內部的財務管理部門因工作落實不到位，使得各項工作偏離了正確的財務管理目標。在這類問題的影響下，相關工作人員根本無法實現科學、高效的財務決策，更影響到了企業整體戰略的實施。

“營改增”給企業財務管理工作增添了新的挑戰，主要是因為“營改增”實施之后新增的會計科目增加了企業財務管理工作的難度。具體來說，增值稅一般選擇扣除會計模型，稅額等于產出稅減去進項稅，會計科目需要增加賬戶數量到賬戶，這樣治理有較大的困難。企業主體沒有充分理解“營改增”的稅務變化，不了解稅收減免的范圍，可能導致企業的非法經營情況。而計算增值稅需要準確計算各種類型的收入，因為會計不健全和報告數據混亂等，可能會被稅務機關嚴格征稅，導致一定的稅收風險，增加企業的稅負，也給企業帶來更嚴重的經濟損失。

4 基于“營改增”背景的企業稅收籌劃建議

通過以上分析和調查可以看出，“營改增”有助于降低企業的稅負。筆者認為，基于“營改增”的背景之下，企業稅收籌劃應該從以下幾點進行。

4.1 做好市場政策風險的防范工作

任何企業都必須在相關政策的約束下經營、發展，其還必須做到合法經營。基于“營改增”背景的企業稅收籌劃，相關工作人員必須提高對政策變動問題的關注程度。通過學習提高自身認識，掌握了解、防范、化解各類政策風險的能力。部門負責人應將這方面的培訓工作落實到位，為工作人員搭建起學習交流的平臺。在了解行業政策、稅收政策的基礎上才能夠深入剖析企業發展進程中存在的問題、現階段的財務政策以及稅收政策等，從而安排好各類稅收籌劃活動。為最大限度地降低市場政策風險，相關工作人員還應該做好宏觀政策的預判，積極預測特定行業內國家稅收政策的動向，制定好相應的預防性策略。

4.2 將成本效益分析工作落實到位

這部分工作的重點在于提高稅收籌劃工作的靈活性，從而最大限度地避免這部分工作所產生的經營風險。具體來說，企業在落實各項工作之前應進行細致的市場調查，確保方案能夠依據市場以及宏觀政策環境的變化進行適當調整，以突出稅收籌劃方案的靈活性。此外，還要與下一階段企業要進行的投資、融資活動做好比對，確保籌劃活動能夠適應客觀經濟的發展需要。選派專業的稅務人員來負責“營改增”背景下的稅收籌劃工作，對企業經營中產生的成本進行細致核算，分析其預期效益，以便于節省開支，提高成本利用率。

4.3 降低企業營業稅的負擔

“營改增”背景下的企業稅收籌劃需要動員員工的力量，還需要進行適當的戰略調整來提高企業的實際經營水平，但更重要的是企業要從細節上進行具體的稅收籌劃工作。此外企業還應該結合供電企業的發展特點以及營改增的政策精神，對企業營業稅負進行相應的籌劃，以此來降低企業的營業稅負。其應對措施主要體現在以下幾個方面：首先，供電企業要根據自身的發展狀況對企業的內部結構進行優化升級，從而更好地了解企業的經營狀況，合理利用資金，最大限度地降低企業所承擔的稅負。其次，供電企業還可以將相關的項目和業務結合起來，降低企業的實際稅負，從根本上減少企業的納稅負擔。

4.4 克服建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設

企業自身管理模式的簡單粗放，“營改增”稅制改革后，本身為降低稅負而產生的新型稅制，最終卻造成繳納稅不降反增，為企業帶來更重的稅務負擔，影響了建筑企業的發展。對此，為保障企業盡快適應“營改增”這一新型稅制，促進建筑企業快速發展，企業應加強對“營改增”稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，面對直接接觸新稅制的財政部門，企業應提高財務部門人員的專業素養，并保障其熟知國家政策，提高對“營改增”稅制法規的了解。其次，建筑行業應加強對財務部門的相關知識培訓，提高財務部門人員對“營改增”稅制各項流程的了解，并準備好“營改增”稅制實施后企業所需的相關設備與工具，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，避免企業資金損失，使新政策帶來反效果，另一方面也為企業的稅收籌劃奠定堅實基礎。

5 結語

過去很長一段時間內國內企業大都存在重復征稅的現象，這一定程度上影響了我國各個行業的健康發展。“營改增”的出現不僅能夠避免稅收制度中重復征稅的現象，還能有效減輕企業的納稅負擔，降低企業生產運營所耗費的經濟成本。為了更好地推動企業的健康發展，我們應該在企業中深入貫徹“營改增”稅收制度。企業只有以“營改增”為發展契機，才能結合自身的發展狀況合理規劃自身的經營范圍，從而讓是企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

【參考文獻】

【1】李小雯.淺談企業稅收籌劃[J].全國商情，2016，05（20）：45-46.

【2】沈衍棠.芻議企業稅收籌劃[J].煤炭經濟管理新論，2016，01（04）：142-143.