科研項目管理現狀及改進建議從審計看

丁賽君 王 瑩 李 紅

我國軍工科研項目從申報立項到審計驗收有一套較為完備的經費約束體系，科研項目管理與經費管理始終相互關聯、相互依托，經費管理中暴露出的問題往往是項目管理過程中其他相關環節出現問題的具體表現。

通過對近五年國防科工局軍工項目審核中心完成的2000余份科研項目審計報告進行歸納分析，可以將審計問題歸納為4個方面：項目前期論證、計劃下達和資金到位、財務管理和會計核算、項目組織管理。

在項目前期論證方面存在論證不充分，預算編制不合理；批復參研單位過多，不利于項目監管；費用批復不清晰，不利于預算執行的考核等。在計劃下達和資金到位方面存在計劃下達不完整、資金不到位或到位不及時等。在財務管理和會計核算方面存在列支不合理支出；會計基礎工作不規范，財務處理不及時；未實行專項核算，難以確認項目經費專款專用等。在項目組織管理方面存在擅自調整批復的內容；項目拖期未履行報批手續；合同管理不規范等。

反映項目審計情況的主要有3個總體指標：平均審減率、平均每個項目審計發現的問題數量、超期6個月以上的項目數量占比。其中審減率是指審減金額占批復總經費的百分比；平均每個項目審計發現的問題數量是指某一類項目中審計發現問題總數與項目數量的比值。由于各主管單位都有一套特有的管理辦法，因此，問題上存在一定的同質性，可以按照主管單位對這幾個指標進行對比。

平均審減率

各主管單位平均值由低到高依次為：工信部院校5.69%、軍工集團6.08%、地方工辦7.57%、教育部7.72%、配套單位8.11%、中國科學院10.38%，其趨勢如圖所示。可以看出配套單位和中國科學院平均審減率相對較高，表明這兩家主管單位科研項目的不合理支出比例較大，對科研項目相關制度的理解及執行水平有待提高。

平均每個項目審計發現的問題數量

各主管單位平均值由少到多依次為：工信部院校1.71、軍工集團1.83、配套單位1.94、教育部2.03、地方工辦2.07、中國科學院2.15。可以看出，工信部院校和軍工集團對科研項目管理相關規定的理解更為深入，在經費執行上出現的問題較少。

超期6個月以上項目個數占比。各主管單位平均值由低到高依次為：軍工集團16.73%、工信部院校22.75%、地方工辦35.50%、配套單位39.22%、中國科學院40.07%、教育部48.11%。可以看出軍工集團、工信部院校的項目超期情況不突出，中國科學院、教育部主管的項目超期情況比較普遍，平均每年有近一半的項目超期6個月以上，表明兩個主管單位在項目進度管理方面還需加強。

綜合這些情況，一些項目單位對科研項目相關制度的理解不到位、財務及會計核算不規范、內控制度不健全，同時也反映出主管單位存在監管不到位的現象。因此建議應從以下幾個方面進行完善。

盡快完善科研經費管理辦法

根據多年來的審計實踐經驗，建議對《軍工科研項目經費管理暫行辦法》進行修訂，并盡快發布，更有針對性地指導科研項目經費管理工作。一是實行項目分類差異化管理，力求科學論證，重點突出。二是項目經費預算明細與會計科目銜接，加強預決算管理。三是修訂工資費列支規定，激發研究人員積極性。

進一步提高項目申報審查的嚴肅性

針對項目單位在立項評審階段存在的預算編制不合理、研制周期預計不足、未明確參研單位經費分配、未界定各承研單位研究內容劃分等問題，建議各項目主管單位切實履行管理職能，落實科研項目責任制的規定，提高項目申報審查的嚴肅性，在項目申報中進一步細化明確研制內容、經費分配、進度要求、年度考核等相關內容，嚴把項目申報質量關，對于申報資料編制不合規、不完整、前后不一致等問題時，要求項目單位重新申報，情節嚴重時可考慮取消其項目申報資格。

充分發揮審計成果的運用

視審計信息在項目管理中的作用，將審計成果與項目投資、考核、獎懲掛鉤。一方面，建議各項目主管單位進一步加大對審計過程中發現問題的重視，切實落實整改，舉一反三。另一方面，建議將審計成果作為項目前期立項審批、項目完成考核評價的參考信息，使審計監督為軍工行業健康發展發揮充分作用。（國防科工局軍工項目審核中心）