稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)踐與思考

【摘要】為突破稅收管理瓶頸，近年來(lái)以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理改革正逐步推行，但稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新興的工作總體上仍處于不斷完善和探索的階段，工作基礎(chǔ)薄弱、存在各種問(wèn)題仍是不爭(zhēng)的事實(shí)。本文擬結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)際，就如何進(jìn)一步做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)稅收征管，做以簡(jiǎn)要分析和探討。

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；稅制改革；稅收征管

一、現(xiàn)狀

我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究相對(duì)較晚，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐還處于起步階段。根據(jù)稅收遵從理論，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)法提高稅法遵從度，而達(dá)到這一目標(biāo)的根本方法是“服務(wù)+執(zhí)法”的策略組合。隨著稅收征管改革的不斷深入和征收管理工作分工的不斷細(xì)化，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新的稅收監(jiān)控管理模式，越來(lái)越受到各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的重視，逐漸成為稅收征收管理的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，對(duì)納稅人進(jìn)行分析識(shí)別，判斷其可能存在的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，并合理配置管理資源，通過(guò)不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，提高納稅人稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理能力。近年來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索和不斷豐富各個(gè)行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法和路徑，在提高稅法遵從度、減少稅收流失和降低征納成本方面取得了顯著成效。

二、問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源方面

一是納稅人涉稅信息不完整真實(shí)。數(shù)據(jù)不全面的情況下，為進(jìn)行案頭分析只能向納稅人索要資料，工作被動(dòng)，也無(wú)法比對(duì)獲取資料的真實(shí)性；此外，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部數(shù)據(jù)積累較少，在利用指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，往往要用到多年的數(shù)據(jù)才有統(tǒng)計(jì)價(jià)值，但現(xiàn)有的數(shù)據(jù)難以整理，無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)有效的統(tǒng)計(jì)分析。二是稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部信息交流較少，數(shù)據(jù)生成不實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的橫向聯(lián)系不多，信息交流較少，分析效率低、效果差。

（二）指標(biāo)設(shè)置方面

一是針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏行業(yè)特性指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中使用的指標(biāo)來(lái)源有三類(lèi)：一是各所在工作中積累的指標(biāo)；二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的指標(biāo)；三是總局、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的指標(biāo)。但這些指標(biāo)通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)于細(xì)分行業(yè)沒(méi)有針對(duì)性，以及按照行業(yè)、區(qū)域、規(guī)模等特定條件進(jìn)行分類(lèi)的指標(biāo)設(shè)置缺乏標(biāo)準(zhǔn)，給開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)盲目性和隨意性。二是預(yù)警值不準(zhǔn)確。指標(biāo)預(yù)警值通常用平均值或標(biāo)準(zhǔn)差的方法測(cè)算，方法簡(jiǎn)單直接，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所需數(shù)據(jù)資料缺乏足夠的積累，測(cè)算的結(jié)果是否有效無(wú)法確定。且各個(gè)行業(yè)性質(zhì)特殊，數(shù)據(jù)所測(cè)算的各指標(biāo)的參考值不一定適用。

（三）分析技術(shù)方面

一是缺乏信息技術(shù)手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅利用基礎(chǔ)分析方法，對(duì)計(jì)算機(jī)的依托不足，人工評(píng)估費(fèi)時(shí)費(fèi)力，效率較低，僅靠堆積大量的書(shū)面資料，難以取得實(shí)效。此外，數(shù)學(xué)模型法研究尚在起步階段，無(wú)法支持實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與日常征管未能結(jié)合。近年來(lái)，完成了一定數(shù)量的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目，但成果未能完全體現(xiàn)。一是各部門(mén)之間聯(lián)系不夠及時(shí)，使征管部門(mén)沒(méi)能掌握相關(guān)情況；二是征管部門(mén)已掌握相關(guān)情況，但企業(yè)申報(bào)、清算時(shí)仍未糾正。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成果若不能舉一反三，同行業(yè)同類(lèi)問(wèn)題若不能得到有效的治理，風(fēng)險(xiǎn)管理成果沒(méi)能轉(zhuǎn)化成日常管理的成果，用制度加以固化，將使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式。

三、對(duì)策

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅源專業(yè)化管理相互促進(jìn)

發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能，推動(dòng)稅源專業(yè)化管理。隨著傳統(tǒng)的稅源管理模式無(wú)法適當(dāng)前稅收征管要求，實(shí)行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理是必然趨勢(shì)。稅源專業(yè)化管理將對(duì)現(xiàn)行稅收管理體制、機(jī)制、模式、方式等多方面進(jìn)行一次系統(tǒng)變革。通過(guò)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)促進(jìn)稅源管理向?qū)I(yè)化、精細(xì)化發(fā)展，堅(jiān)決堵塞稅源監(jiān)管漏洞，進(jìn)一步抓好制度建設(shè)，可以有效推動(dòng)稅源專業(yè)化管理。借助稅源專業(yè)化管理，改革推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。以專業(yè)化稅源管理改革為契機(jī)，形成各種專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)間的協(xié)作和互動(dòng)，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，以信息化建設(shè)和專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用。

（二）部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與其他稅收管理工作的聯(lián)動(dòng)

整合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率，建立分局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)分工，充分利用各自部門(mén)職能與優(yōu)勢(shì)，合理界定工作職責(zé)，規(guī)范工作流程，為建立各稅種的指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體方法提供依據(jù)和指導(dǎo)，并定期組織對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)、交流和考核，也將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果落到實(shí)處，體現(xiàn)工作價(jià)值。

（三）建立和完善信息提供機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展離不開(kāi)數(shù)據(jù)收集、歸納、分析，分析過(guò)程需要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料對(duì)比等定量定性分析，需要完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。其一，就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，要重視信息采集工作。目前，稅務(wù)部門(mén)正積極研究規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送作出明確規(guī)定，以確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確全面。其二，對(duì)納稅人而言，稅收財(cái)會(huì)知識(shí)的缺失和故意虛假申報(bào)導(dǎo)致了采集信息的利用率不高。針對(duì)上述情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開(kāi)展稅收財(cái)會(huì)知識(shí)的專題講座，努力提升企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，輔導(dǎo)他們規(guī)范準(zhǔn)確地填寫(xiě)、報(bào)送納稅申報(bào)表及附列資料。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：宋曉昱（1985—），女，浙江杭州人，研究生，上海交通大學(xué)國(guó)際與公共事務(wù)學(xué)院，研究方向：稅收。