新常態下行政事業單位財務內控體系構建

周紅霞

一、行政事業單位內部會計控制構建中存在的不足

（一）缺乏正確的控制意識

在行政事業單位當中，要實現良好的內部會計控制，首先要具備正確的內控意識，并通過加強控制觀念，貫徹實施各種內部控制策略。但是當前行政事業單位相關負責人對內部會計控制制度都不夠了解，對控制意識缺乏正確認識。一方面，行政事業單位自身經費保障，主要是通過財政預算的具體安排，負責人覺得只要依據相關規定進行預算的編制，進而實現資金的獲得以及使用就可以了；另一方面，管理人員覺得內部控制做的越完善，財務保密性就會越差，不便于開銷；最后，在行政事業單位往往認為財務監督只屬于審計部門以及財政部門的責任，不重視內部會計控制，造成一些單位的出納和財會都由一個工作人員負責，單位其他人難以全面掌握財務實際收支情況。

（二）內部會計控制相關制度不夠完善

很多行政事業單位沒有建立內部財務會計相關制度，造成會計工作人員在操作當中沒有章法和依據，會計工作存在較大隨意性。一些單位雖然對會計內控相關制度與辦法進行了一定制定，但是在實際執行過程中卻缺乏充分的執行力，很多會計人員只負責自身基礎工作，不重視會計監督職責的履行，且不嚴格審核原始憑證是否真實有效，也不了解單位各種重要事項相關決策以及實施，缺乏有效監督與控制，導致一些部門經常出現挪用公款、延期繳款等問題。一些單位由于自身業務量較小，在單位內沒有合理實現資產管理、會計以及出納等職務的有效分離，存在權責不清問題。

（三）不重視預算控制

當前很多行政事業單位依舊不重視預算管理，單位內部沒有嚴格的約束各個責任科室相關人員自身預算責任，對費用支出以及金額審批權限都沒有進行明確規定和嚴格控制。同時，預算的編制不夠細化，大多數都沒有細化到實際項目當中，并且沒有嚴格按照規定對預算支出進行逐筆核定。預算缺乏科學性和計劃性，預算存在頻繁的調整，在使用資金的時候也缺乏有效預見性，導致預算嚴重失去自身應有的約束控制力。

（四）內外缺乏有力監督

行政事業單位內部會計控制需要嚴格的監督，但是很多行政事業單位內部的審計機構沒有全面發揮自身監督職能，也沒有針對會計工作及相關經濟活動進行監督機制的完善制定。外部監督的審計、財政等政府監督機構，在實際工作當中沒有和行政事業單位實現監督合力，基本上都是各行其是。政府監督機構在監督當中，主要是對單位在運用財政資金的時候是否合法和合規，對審計單位內部會計控制相關制度的建立以及執行力缺乏有效監督和檢查。

二、行政事業單位內部會計控制構建策略

（一）完善建立內部會計控制相關制度

行政事業單位在進行內部會計控制相關制度建立的時候，需要全面結合單位內部實際情況，對控制的投入成本及產出效益進行綜合考慮，著重對業務處理當中作用和影響較大的相關控制點進行重點嚴格的控制，對發揮局部作用且影響范圍較小的控制點進行一般監控，實現人力資源和物力資源的優化分配，最大效益的進行內部會計控制。在制定相關制度的時候，需要避免控制操作的繁瑣性，盡量簡化控制手段，并優化設立控制點，保障內部會計控制制度在執行過程中不會對單位正常經營和管理活動產生影響。

（二）不斷完善稽核制度

會計核算最原始的就是原始憑證，這也是對經濟業務實際發生以及完成相關情況的證明，能夠對經濟責任進行明確。基于此，要在行政事業單位內進行內部稽核制度的完善建立，并設定專門的稽核崗位與工作人員，對各種原始憑證進行嚴格全面的稽核。同時，要明確稽核責任，稽核人員在對原始憑證進行合規檢查并蓋章之后，要對相應憑證負責，一旦在后期政府監督部門檢查當中發現存在不合格或者非法原始憑證，則由相應稽核人員承擔相應責任。

（三）明確審批權限，并嚴格執行

行政事業單位的所有經濟業務相應審批程度，都要由財務人員進行嚴格把關，禁止辦理違規審批。并最大程度的細化預算收支相關項目，確保標準和依據的可靠性與充分性。行政事業單位財務部門要加強對各個項目以及部門的技術性審查，全面發揮預算自身約束控制力，對各個部門執行的預算情況進行嚴格監督。

（四）會計崗位進行職責的明確劃分

大部分行政事業單位具有較大的收款項目，相應支出項目也有細化分類，并且政策性較強，因此，要準確的對各項收支項目進行核算。同時，要對會計的崗位職責進行明確劃分，嚴格把好會計的核算關。一方面，要加強人才培養，優化選擇綜合素質和專業技能較高的會計人員進行崗位工作；另一方面，要求會計人員要在會計工作當中堅持公平、公正、客觀的原則，對所有經濟業務都真實反映，全面上繳各項經濟收入，規范的列出各項支出；最后，要明確會計人員自身責任，所有會計人員都需要對自己經手的賬目負責。

（五）加強預算控制

在預算控制當中，首先要對所有項目收支費用實際用途與方向進行明確，所有專項資金都要向具體項目細化，避免實際支出超出預算，或者發生預算范圍隨意擴大等不良行為。其次，要實現單位內部和部門預算兩者責任預算的緊密結合，實現預算調節機制的規范性建立，并結合預算制定嚴格的考核機制，強化會計人員自身預算意識，促使相關單位在發生財政預算變化的時候，會計部門能夠快捷、有效的對預算進行合理化調整。

（六）重視審計，建立完善的監督機制

要有效加強行政事業單位內部會計控制，保障所有制定的內部會計控制相關制度與規范都能得到有效執行，需要加強監督機制的完善建立。在加強內部會計監督當中，相應單位要將內部審計機構的層次提升，保障相應機構的獨立性與權威性，保障內部審計人員能夠公正、有效的履行監督職權，并在單位內定期進行內部審計，對內控制度及其執行情況進行評價與了解，并不斷完善和優化。在加強外部監督過程中，需要審計部門和財政部門對行政事業單位在定期檢查基礎上，加強突擊檢查，并加強關注內部會計控制相關執行情況，促使單位不斷完善并加強內部會計控制。

三、結語

行政事業單位在我國市場經濟發展當中發揮著重要作用，為了通過全面發揮行政事業單位職能和作用，需要加強關注單位內部會計控制，并結合目前各個單位內部會計控制當中存在的問題，積極提出解決方案。 在不斷完善和加強行政事業單位內部會計控制過程中，全面發揮行政事業單位自身職能和作用，滿足社會的發展需求。（作者單位為景縣機關事業社會保險所）