扶貧資金審計監管的問題及對策

徐晶

一、解讀扶貧資金

這里所提及的扶貧資金為財政扶貧資金，所謂財政扶貧資金實則指的是基于國家層面，為改善貧困落后地區人民的生產生活條件，為提升當地居民的整體生活質量、綜合素質，并未社會公共事業發展作貢獻的財政專項資金。為將2020年建成全面小康社會這一目標實現，政府有關部門便在國家整體戰略發展規劃之中添加了“減緩農村貧困”這一新內容。除此之外，政府還專門制定了針對性非常強的扶貧計劃。從過去到現在這幾十年的改革進程中，政府部門不斷增大專項扶貧投入力度。單在2017年經由中央財政下撥的專項扶貧資金就達到67000000000元，這同2016年相比，增長了43個百分點。

扶貧資金在國內各貧困區的投入，可有效推動當地經濟發展，適宜的改善當地人民生活，穩步減少農村貧困人口數。從相關調查了解到的資料得知，在1978年的時候，我國農村貧困人口數在770000000人以上，隨后經政府部門的不懈努力，到2017年時，該數字銳減到50000000人。可見，在短短幾十年時間內，中國已有700000000農村人擺脫了“貧困”的枷鎖。即便是這樣，與財政扶貧資金有關的審計監管工作，還未形成一套相對科學、完善的審計監管體系，且因日常工作中審計監管工作難以做到位，促使扶貧資金在撥付與使用過程中存在著非常多問題，諸如：私自挪用貪污、申報欠科學以及管理效率低等，而這些問題的存在，均嚴重抑制到財政扶貧資金經濟效益的發揮。

基于此，應采用科學手段逐步強化審計監督力度，針對扶貧項目、扶貧資金應實施持續跟蹤與審計工作。針對審計監管問題當采取有針對性的監督防控手段，通過實現全過程的審計監督來推動審計工作的可持續發展。

二、剖析財政扶貧資金審計監督工作中顯露出的問題

（一）審計監管的主體地位缺失

T.G.Higgins（美國學者）認為審計師當具備獨立性特征，但這一獨立性涉及到兩類含義，一類為實質上獨立，一類為形式上獨立。前者指的是審計師結合自身專業知識來發表審計建議，這其中并不屈從或則依賴于外界壓力；后者指的是審計師當在第三者面前表現出相對獨立的一種委托單位的身份。

就現階段國內所推行的扶貧資金審計監管體系可看出，占據主導地位的不是審計監管部門，而是政府職能機構。基于政府層面將扶貧資金審計分層兩部分，一個為常規審計，一個為專項審計。

首先針對常規審計多是由同級別的審計機構圍繞扶貧項目前期的立項、中期的監督和后期的評價等內容進行審計，但是因同級別審計機構在具體審計環節，易受被審計者控制或者領導，如此便意味著他們更加偏向于審計風險較低部分，簡單說便是不愿或是不敢得罪當地政府，進而便無法提供一個相對客觀、真實的審計報告，即缺乏獨立性。而專項審計又是由審計署委派專職審計工作者前往異地展開審計工作，從相關文獻資料中得知，常見的一些扶貧資金使用與管理問題幾乎不會出現在常規審計報表中，更多時候出現在審計署所主持的專項審計報告中。對于這樣一種審計方式，其與常規審計相比較，最明顯差別在于獨立性強，究其原因是因為異地審計直接跨過了同一級別的行政體系，如此便縮減了暗箱操作的可能性。然而需注意的是，專項審計并不適用于中小型扶貧項目中。

（二）審計監督范圍偏窄

國內財政扶貧資金涉及到的審計監管工作還表現出全面性、深入性不足等類問題。首先審計監管較為注重事后評價，并未過多強調事前預測以及事中跟蹤等工作，如此除了難以確保扶貧項目真實性以及效益性外，還易在項目執行環節發生擠占挪用、虛報冒領等問題。其次較注重對經濟效益的評價，未對社會及生態效益評價引起足夠多的重視。同能夠量化的經濟效益相比，社會及生態效益需要的時間長，且斷斷續續進行，即無法使用客觀條件對其進行量化比較。

基于此。審計工作者便會基于理性經濟視角，選擇回避風險，但若生態及社會效益評價被忽視，便會對審計監管深入且全面的實施造成阻礙。

（三）審計監管水平十分有限

多數時候，財政扶貧資金有著涉及面廣、規模大等特征，若單一的依靠“單點離散”的局部審計監督法，難以取得非常好的審計監管效果。但即便是審計工作者與相關部門已認識到這一點，他們在具體的審計監管工作中依然使用著相對傳統的審計監管辦法，使得審計監管水平一直停留在非常低的水平狀態，即無法取得有效的審計監管效果。

三、探究有效的解決對策

（一）適時提升審計監管部門的獨立性特征，顯現主導地位

為提升扶貧資金審計監管水平，第一步要做的便是適時將審計監管主體壯大，這需要聘請數額足夠多的專業注冊會計師，由他們逐漸一支專業隊伍，負責各項扶貧資金審計工作，且這樣可起到較好的政府審計資源有效性同政府審計需求不斷增大兩者間的矛盾。

具體來講，專業注冊會計師招聘環節，當制定嚴格的招標程序，只有通過一系列考核的會計師才能允許進入政府審計部門，用以擴充審計主體，防止出現同級別行政機關招標選擇會計事務所的行為。

此外，為確保審計結果客觀、公平，當將審計工作者的薪酬同同級別的政府財政分開。同時，為盡可能的將有限政府審計資源效益發揮出來，應使用“異地交叉”審計的辦法，如此除了能起到比較好的政府審計成本節約效果外，還能為審計工作者提供一個更好施展能力的審計平臺。

（二）有效完善審計監管體系，拓展審計監管范圍

首先針對扶貧項目當制定一系列嚴謹且完善的審計監管流程，這其中當包括考察立項效益性與合理性（事前）、及時跟蹤監控項目進展（事中）以及適時評價（事后）等內容，防止扶貧資金在分配、使用與管理過程中發生私自挪用、閑置以及冒領等問題，進而影響到資金使用效率。

其次便是基于生態效益、經濟效益以及社會效益等視角，對扶貧項目展開綜合性評價，以形成全過程覆蓋的一個評價體系，這對那些難以用貨幣資金直接進行量化的社會與生態效益，可通過構建一個獨立的評價方式來科學劃分審計監管體系的層次，即使其監管目標更明確、效力發揮更充分。

（三）形成大數據思維，提升審計監管水平

現階段，受信息技術影響，與扶貧資金有關的各部門管理已建立起較為完善的一個數字信息化管理平臺，在平臺中審計監管工作者可利用大數據對各扶貧項目、扶貧資金使用情況進行管理。

形成大數據思維后，審計工作者可圍繞扶貧資金項目、用途以及政策等內容進行管理，更為詳盡的對部門及其相關數據情況進行收集、整理與分析，而后從多為角度分析結果，以便更精準的打擊不良行為，進而提升整體監管水平。

四、結語

綜上所述，財政扶貧資金是國家為提升國民平均水平，早日實現小康社會所擬定的發展戰略，而文章主要針對扶貧資金在審計監管中顯露的問題進行分析，而后總結了一些能提升整體審計監管水平的有效策略。（作者單位為河南省上蔡縣審計局）