基于如何有效提高行政事業單位財務內控管理制度的思考

謝建達

一、行政事業單位財務內部控制管理制度的作用

（一）有利于促進行政事業單位良好發展

市場經濟體制改革不斷深化的情況下，行政事業單位或多或少受到一些沖擊，導致財務內控管理所實施的管理模式越來越不適用，如若不能及時的調整和優化財務內控管理，那么行政事業單位難以獲得有效的財務信息，為生產經營及戰略決策等方面提供參考意見。而財務內控管理制度的有效實施，能夠設置合理的管理標準，對財務內控管理予以有效的約束，使之及時調整、優化，進而科學合理的落實，真正發揮管理作用，為促進行政事業單位良好發展創造條件。

（二）有利于更好地滿足公共事業發展需求

現代經濟快速發展的情況下，良好的落實行政事業單位財務內控管理制度，能夠建立完善的財務預防與監控體系，對行政事業單位領導及部門員工予以監督和監控，保證領導及部門員工根據實際運營需求而合理運用資金，做到為人民服務，如此勢必能夠推動公共事業良好發展。

二、行政事業單位財務內控管理制度實施現狀

行政事業單位財務內部控制管理制度建設，能夠促進單位內部各項業務活動順利開展，能夠加強對國有資產使用的保護與監督，提升國有資產的使用效率和完整性；能夠增強單位會計信息的真實性和合法性，為提高行政事業單位整體經營管理水平創造條件。但立足于現實層面，對近些年我國行政事業單位財務內控管理制度實施實際情況予以分析，發現此制度實施現狀不佳，存在諸多問題，具體表現為：

（一）行政事業單位財務內控管理制度執行能力不足

健全的、完善的財務內控管理制度的有效實施，能夠有效的規范和約束財務內控管理，使之管理作用淋漓盡致的發揮出來，保證行政事業單位財務部門良好運作。但實際情況是現階段諸多行政事業單位的財務內控管理制度執行力不足，這就意味著行政事業單位的財務管理能力薄弱，不能切實有效的管控的財務內控，一旦財務內控受到某些因素的影響，那么財務工作勢必難以得到各個部門的有效配合，最終導致財務信息的真實性、有效性及可行性降低，不利于保證行政事業單位良好運作。

（二）行政事業單位忽略了內部審計工作的作用

預算在內控管理體系中有重要的作用，行政事業單位只有做好基本的預算工作，才能為內控管理提供基本的目標和指導依據。但從現階段我國行政事業單位財務內控管理制度實施實際情況，發現某些行政事業單位財務內控管理制度未能詳細說明預算編制相關事宜，相應的行政事業單位忽略了預算編制，導致財務收入及支出的預算編制未能有效落實，這就使得行政事業單位在生產經營的過程中容易出現不必要的資金浪費，不利于實現經濟效益最大化，促進行政事業單位良好發展。

三、如何有效提高行政事業單位財務內控管理制度

從理論角度來講，行政事業單位財務內控管理制度的有效實施是非常有意義的，能夠直接促進行政事業單位良好發展，間接推進我國公共事業持續健康的發展。但該制度在實踐的過程中容受到某些因素的影響，導致財務內控管理制度實施效果不佳。對此，應當探究行之有效措施加以處理和優化，提高制度的可行性、有效性。那么，如何做到這一點呢？筆者參考相關資料并總結自身工作經驗，提出的建議是：

（一）提高行政事業單位財務內控管理制度的針對性

要想使財務內控管控制度真正發揮作用，那么就要保證該制度貼近行政事業單位實際情況，使之能夠有效的約束和規范各項財務內控管理工作，為保證行政事業單位財務良好運作創造條件。當然，要想真正做到這一點，首先要了解行政事業單位運作實際情況，尤其是財務方面，分析財務內控管理的基本特點，根據根據行政事業單位的非營利性質，全面科學的審視行政事業單位財務管理面臨的獨特風險，根據行政事業單位財務管理的風險建立具體的內控制度措施。其次，要注意強化部門職責，也就是貫徹落實責任制，科學合理的落實各個部門及工作人員的責任，使之各部門能夠配合財務工作，確保財務工作能夠得到相關的信息，從而有效的處理各項財務工作，提高財務信息的真實性、準確性及有效性。

（二）提高行政事業單位財務內控管理制度的重要性

為了能夠使行政事業單位財務內控管理工作良好落實，還要注意提高此制度的重要性。而要想真正做到這一點，需要行政事業單位注意提高內控審計人員的地位，使之能夠根據內控工作制度體系，進一步完善內控工作人員的工作機制；注意貫徹落實財務內控管理制度，也就是根據單位先行內控工作存在的不足，有針對性的修訂內控管理制度，使之具有較高的應用性；注意圍繞內控管理結果來調整財務內控管理，使之能夠根據單位實際情況，科學、合理的落實，加強對各個方面的有效控制。

（三）打通行政事業單位財務內控管理制度的各相關管理環節

開展好行政事業單位的財務內控管理工作，落實好行政事業單位財務內控管理制度，必須形成相輔相成的工作體系。為了能夠真正做到這一點，需要注意打通相關各個管理環節，也就是圍繞財務工作實際情況，合理調整預算管理、內控管理等，促使各項管理工作切實有效的落實， 淋漓盡致的發揮管理作用，從而保證財務數據信息的真實性、有效性及準確性。

四、結語

盡管財務內控管理制度具有較高的可行性，能夠有效約束和規范財務內控管理，使之有效落實，從而保證行政事業單位財務方面良好運作，為促進單位持續健康發展創造條件。但因行政事業單位固有屬性及歷史遺留問題等因素的影響，導致行政事業單位所構建的財務內控管理制度存在問題，未能充分發揮作用。經過本文一系列分析，建議通過提高行政事業單位財務內控管理制度的針對性、提高行政事業單位財務內控管理制度的重要性、打通相關各個管理環節等做法來改變現狀，提高行政事業單位財務內控管理制度的有效性，促進行政事業單位財務內控良好運作，獲得較高應用價值的財務信息，促使行政事業單位運營活動良好展開。（作者單位為余姚市職業培訓技能鑒定中心）