企業(yè)返利賬務(wù)的處理實踐分析

劉之皓

在運營管理過程中，企業(yè)會經(jīng)常支付或者收取不同類型的返利，需要對返利賬務(wù)進行規(guī)范化處理，確保返利賬務(wù)數(shù)據(jù)更加準確、真實，能夠?qū)崒ι罨道~務(wù)處理環(huán)節(jié)，提高返利賬務(wù)處理水平。因此，本文從不同角度入手客觀分析了企業(yè)返利賬務(wù)的處理實踐。

企業(yè) 返利賬務(wù) 處理 分析

賬務(wù)處理就是填記賬憑證、登記賬簿，返利賬務(wù)處理是企業(yè)賬務(wù)處理中不可忽視的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到經(jīng)濟活動的有序開展以及運營、盈利能力提高。在日常管理過程中，企業(yè)要根據(jù)返利賬務(wù)處理關(guān)鍵點，靈活應用可行的方法以及手段，科學處理經(jīng)濟活動開展中各方面返利賬務(wù)，提高返利賬務(wù)處理以及財務(wù)管理水平，為實現(xiàn)經(jīng)濟效益最優(yōu)提供有力保障。

現(xiàn)金形式返利

（l）銷貨方A返利賬務(wù)處理

面對競爭日漸激烈的社會市場環(huán)境，企業(yè)結(jié)合自身各方面情況，采取了一系列營銷對策，比如，如果購貨方該年年度累計購貨不低于100萬元，將享有購貨額5%的獎勵折扣，在第二年以現(xiàn)金形式返還給購貨方。從客觀角度來說，在運營管理過程中，企業(yè)實施營銷策略中進行的獎勵折扣屬于商業(yè)折扣，以商品標價為基點，降低商品價格的同時高效開展開展商品銷售活動，獲取較多的經(jīng)濟利潤，稅法上將其叫做折扣銷售。在此過程中，企業(yè)需要多層次把握我國在稅務(wù)和返利賬務(wù)處理方面出臺的政策、條例等，比如，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《企業(yè)會計準則》，優(yōu)化利用現(xiàn)金形式，深化返利賬務(wù)處理環(huán)節(jié)。以地區(qū)同行業(yè)A和B企業(yè)為例，2012年，B企業(yè)從A企業(yè)累計購貨費用為100萬元，以相關(guān)營銷政策為媒介，A企業(yè)在2013年需要返還給B企業(yè)一定的現(xiàn)金，即lOOx5%=5萬元。在2012年，該地區(qū)同行業(yè)的A和B企業(yè)每筆交易活動已經(jīng)完成，以原結(jié)算價格為基點，合理開具相關(guān)發(fā)票的同時明確收入、申報增值稅額。在2013年，A企業(yè)需要采用現(xiàn)金形式，進行合理化返利賬務(wù)處理。在此過程中，A企業(yè)需要根據(jù)B企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)開具的專用發(fā)票，科學沖減當期的銷售收入，也包括一系列相關(guān)稅費。

（2）購貨方B返利賬務(wù)處理

在新形勢下，我國對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的相關(guān)返還收入，比如，商品銷售量，需要根據(jù)具體規(guī)定內(nèi)容，科學沖減當期增值稅進項稅金，不需要再繳納營業(yè)稅，也不需要開具增值稅方面的專用發(fā)票。B企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的專用發(fā)票通知單之后，需要科學轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額，合理調(diào)整原來的購貨成本，并在現(xiàn)金作用下，科學處理返利賬務(wù)，在貸款抵扣過程中，需要將其記住應付賬款。

實物形式返利

（l）實物形式返利

在返利賬務(wù)處理過程中，實物形式返利是不可忽視的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須深層次把握我國在稅務(wù)方面制定的具體規(guī)定，將實物贈送形式巧妙貫穿其中，實物贈送返利形式主要體現(xiàn)在兩個方面，即實物視同銷售、利潤返還完成。在利潤返還完成方面，和現(xiàn)金返還處理方法相同，但實物視同銷售卻有著明顯的區(qū)別，企業(yè)需要在開展返利賬務(wù)處理工作中準確計算增值稅銷項稅額。在實物返利過程中，企業(yè)需要在分析各方面因素的基礎(chǔ)上明確銷項稅額等方面減少情況，再圍繞實物視同銷售，明確本期收入確認等方面增加的稅額，比如，在2012年，購貨方購貨額年度累計不少于100萬元，將會收到5萬元的商品。

（2）具體案例

以某地區(qū)甲企業(yè)為例，2013年初，采購了20萬元的商品。乙企業(yè)可以采用實物贈送形式，開展返利賬務(wù)處理工作，贈送實物的基礎(chǔ)上需要科學開具銷售發(fā)票，要在發(fā)票上明確當期銷貨總金額、實物獎勵，分別為20萬元佑萬元。其中

實物銷售額為26萬元，折扣額為6萬元。隨后，乙企業(yè)可以根據(jù)具體規(guī)定，展開返利賬務(wù)處理工作。在支付返利方面，如果購貨一方并沒有獲取紅票通知單，銷貨一方也沒有開具合理化的紅字發(fā)票，銷貨一方只需要根據(jù)現(xiàn)金和實物返利具體情況，結(jié)合具體計算公式，進行規(guī)范化計算。購貨一方在獲取現(xiàn)金返利之后，需要根據(jù)當下增值稅稅率，靈活應用進項稅在金額計算公式，結(jié)合各方面影響因素，準確計算需要轉(zhuǎn)出的具體進項稅額。購貨一方獲取實物返利之后，并沒有在第一時間獲取銷貨方開具的發(fā)票，只需要進行存貨采購入庫方面的處理，不會有抵扣進項稅。

沖抵貸款形式返利

在處理返利賬務(wù)過程中，企業(yè)要強調(diào)沖抵貸款形式返利，根據(jù)返利賬務(wù)性質(zhì)、特點等，科學應用現(xiàn)金與實物返利方法中將沖抵貸款返利形式。簡單來說，沖抵貸款形式返利就是企業(yè)在第二年年初利用兌現(xiàn)折扣沖減購貨款。在沖抵貸款形式返利過程中，銷貨一方可以在同一張發(fā)票上明確折扣和購貨款，也可以分別開具對應的發(fā)票。如果開在相同專用發(fā)票上，銷貨方和購貨方都要以凈額為基點展開結(jié)算工作。如果分開開具，對折扣額方面，購銷雙方都要開具紅字專用發(fā)票，返利賬務(wù)處理流程以及方法和現(xiàn)金形式返利沒有本質(zhì)上的區(qū)別。需要注意的是：在返利賬務(wù)處理過程中，如果銷貨方?jīng)]有開具專用紅字發(fā)票，在現(xiàn)金、商品方面只能進行收入方面的處理，無法進行增值稅銷項額沖減。

結(jié)語

總而言之，在運營管理過程中，企業(yè)要高度重視返利賬務(wù)處理，準確把握返利賬務(wù)內(nèi)涵、特點以及處理注意事項，明確處理重點與難點，借助現(xiàn)代化返利賬務(wù)處理理念，科學應用現(xiàn)金、實物等手段，順利實現(xiàn)返利。以此，規(guī)范各階段開展的返利賬務(wù)處理工作，有效控制各方面支出的基礎(chǔ)上深化內(nèi)部現(xiàn)金流，高效開展各項業(yè)務(wù)活動，具備較高的市場占有率。

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