基于風險管理的企業內部控制研究

查賢斌

摘 要 隨著我國市場經濟體制的不斷變革和發展，面對日趨緊張的國際競爭形勢，我國企業從風險管理出發，對企業進行內部控制成為企業生存和發展的必然要求和發展趨勢。本文闡述企業內基于風險管理的內部控制現狀，結合國內外的成功案例，提出了構建我國企業風險管理內部控制的措施。

關鍵詞 風險管理 企業內部控制 措施

一、引言

近年來，隨著我國在國際市場上的活躍程度逐漸提升，以及不斷變化的外部環境（包括宏觀經濟政策的制定、國與國之間的貿易政策等），對我國企業的內部控制提出了更高的要求，企業也開始面對來自內外環境的挑戰，為了能夠完善企業自身的內部控制和管理，使企業在生產實踐和經營過程中免受企業發展過程中產生的風險帶來的經濟損失，需要企業對企業經營過程中產生的風險進行高效的管理和控制。所以，如何提高企業基于風險管理的內部控制工作效率儼然成為目前我國各個企業應當思考的問題。

二、風險管理與內部控制的聯系

（一）風險管理涵蓋了內部控制

風險管理目標和內部控制目標基本相同，都有三個目標：經營目標、報告目標和合法目標。但是，風險管理則是多了一個關系到企業的使命感和未來發展情景的目標——戰略目標。

美國科索委員會COSO于2004年正式發布的ERM-IF表明了內部控制是風險管理不可分割的一部分。風險管理四類目標中有三類是和內部控制重合的，也就是報告類目標、經營類目標和遵循類目標。COSO于2004年9月正式頒布的ERM-IF指出：“內部控制是企業風險管理的有機組成部分，企業風險管理包含內部控制，并形成一個比內部控制更為廣泛的管理概念和工具。”

因此，我們在大力提倡建立完善的內部控制環境時，必須基于企業風險管理理論。根據上述分析，企業風險管理和內部控制融合關系框架如圖1所示。

（二）風險管理和內部控制相得益彰

風險管理與風險防范是企業設計和實施內部控制制度的作用與目的之一。并且，內部控制也是企業實施管理的有效手段。在實際操作中，內部控制的實施也會時常運用到風險管理的方法和技術。這種方法和技術是基于對風險進行評估與管理的過程，過程可以有效劃分出企業的風險控制能接受的范圍，從而保證企業的目標得以順利實現。

三、基于風險管理的企業內部控制現狀

（一）風險管理與內部控制脫節

企業在進行風險管理和內部控制工作的過程中，建立風險管理機制和內部控制制度非常重要，我國很多企業也已經建立了相應的制度規范、管理機制等內容，但是每年仍然還會出現大量的企業倒閉、停業。

（二）內部控制環境紊亂

如今，我國很多企業都缺乏一個良好的內部控制環境，這就會使得內部控制和風險管理流于形式，從而產生內部控制環境紊亂的問題。其一，如今我國企業相關管理者的風險管理意識淡薄，管理層對內部控制的認知不夠全面，重視程度不夠。其二，有些公司的員工整體素質并不是很高，因此缺乏一定的合作精神和創新意識。

（三）監督機制不健全

我國企業雖然有不少內部控制規章、制度，但很多企業都只是把制度寫在冊子上或貼在墻上，沒有實際的執行力，而且有的企業根本未對其內部控制制度進行有效評價，只是走走形式而已。而且有的企業會計人員素質較低，無法滿足內部控制設計和運行要求。內審部門缺乏獨立性，沒有有效發揮內部控制與風險管理體系的評價作用。

四、基于風險管理的企業內部控制創建措施

（一）強化風險管理的核心地位

隨著我國制度和規范的健全，我國企業的內部控制不是缺乏制度和政策，而是缺乏將制度執行到底的風險措施或流程。企業在制定工作流程時，可以將企業的制度和執行人有效地銜接起來，從而增加工作的價值，提高工作效率，降低風險。所以，在當前必須強化風險管理，否則企業內有效的內部控制工作將難以實現。

（二）營造良好的企業風險管理和內部控制環境

企業環境通常包括企業文化、治理結構及外部影響等等。企業環境中，企業文化是企業核心競爭力的核心要素。首先，增強企業的人力資源管理，定期培養風險管理專業人才隊伍。其次，建立健全企業的組織結構。對企業的活動進行籌劃、執行和控制，并且對其進行跟蹤調查，以掌控企業的實情。最后，合理劃分企業的各個組織機構人員的職責，明確分工，保證企業運營效率。

五、結語

企業內基于風險管理的內部控制工作做得是否到位直接影響著企業的發展速度，從而影響企業的經濟效益。因此，企業應當加強對企業風險管理的內部控制工作的管理力度，為企業的長久發展奠定良好的基礎。

（作者單位為銅化集團）

參考文獻

[1] 張瑤，郭雪萌.風險管理視角下對企業內部控制評價研究[J].理論與改革，2015（01）：86-90.

[2] 岳世忠，袁春燕.基于全面風險管理視角下的企業內部控制研究 [J].生產力研究，2014（12）：142-145.