企業應收賬款管理的風險及策略

宋曉娟

市場經濟環境下，企業要想在激烈的競爭中取勝，就必須做好內部控制工作，特別是應收賬款管理工作，從而實現“以內控促管理，向管理要效益”.、市場經濟的發展促進了企業間財務的廣泛流通，企業應收賬款明顯增多，這給企業的發展帶來了諸多風險，因此做好企業應收賬款管理工作尤為重要。基于此，本文從企業應收賬款管理風險的產生原因入手，深入闡述企業應收賬款的風險管理策略，希望本文能為我國企業應收賬款管理工作提供一些有益的參考和借鑒。

應收賬款是指企業因提供勞務或銷售產品、商品等而應當向接收勞務的個人、單位或購貨方收取但尚未收取的賬款，是企業的一種債權。隨著市場經濟的飛速發展，企業的應收賬款不斷增加，逐漸成為企業提高盈利、擴大銷售的一種投資手段，并由此產生一定的管理風險。因此，加強應收賬款管理，對提高企業財務管理能力、實現企業價值最大化具有重要意義。

企業應收賬款管理風險的產生原因

企業風險意識不足。部分企業為了增加銷售額，不計后果地搶占市場，在未對客戶的信用情況進行深入調查了解的情況下，就盲目地賒賬銷售，特別是對于一些更新換代較快的產品來說，企業為了盡快搶占市場，在打“價格戰”、“質量戰”之外，還利用降低信用標準的方式爭奪客戶。這種做法雖然能夠在一定程度上提高企業的市場份額，但是卻很難及時地收回資金，導致企業應收款項越積越多。另外，當前很多企業未完善客戶的信用檔案，未建立健全客戶歷史信用記錄，導致企業信用管理基礎薄弱，從而增加了應收賬款的管理風險。

內部控制機制缺失。企業在發展賒銷業務時，必須加強應收賬款內部控制，包括銷售部門、財務部門以及管理人員等都應參與到應收賬款控制之中。在實際操作過程中，部分企業管理人員未能意識到賒銷風險，相關賒銷審批程序不夠規范或過于簡化，無形中增加了應收賬款的管理風險。部分企業缺乏內控意識，應收賬款的內部控制機制缺失，造成相關人員不按規程辦事。例如：收款和銷售脫節，銷售部門覺得信用風險應當由財務部門控制，銷售只管銷售的事，但財務部門覺得賒銷后果要由銷售部門負責，財務人員只負責記賬，這就導致各部門之間權責不明確、溝通不及時，最后導致賒銷問題無人管理。此外，企業銷售部門的人員經常變動，加之與客戶的溝通和對賬未落實到位，導致在追討欠款時缺乏有力證據，很難收回應收賬款，給企業造成大量經濟損失。還有個別企業對討賬人員管理不力，討賬人員在收回欠款后不是第一時間上報財務，而是放在自己手里，導致企業無法及時回籠資金。

業績考核指標不當。企業業績考核指標短期化，導致企業頻頻出現短期銷售行為。一是企業僅以銷售額作為銷售人員的業績考核指標，而不重視銷售質量指標，未把回收應收賬款的情況列入考核范圍，只要銷售人員將產品銷售出去，績效考核分值就高，這樣的考核體系導致一些銷售人員單純地為了績效考核而盲目擴大銷售份額，不考慮賒銷風險和成本。二是大部分企業的年度經營業績指標是利潤指標，企業只有實現銷售增量增收才可以提高銷售利潤。對此，很多企業采取大量賒銷的方式提高銷售利潤，相應地就會出現大批的應收賬款，這種片面追求高利潤而缺乏對應收賬款風險考慮的做法，大大增大了企業的經營風險和壞賬風險。

企業應收賬款的風險管理策略

強化客戶信資管理。加強對客戶信用資質的管理和評估是控制應收賬款風險的基礎。以往情況下，主要由財務部負責管理客戶資信情況，這已無法適應目前企業信用管理的要求。實際上，企業的信用資質管理是一項技術性和專業性很強的工作，需要成立特定的組織和部門才可完成。企業要先調查、收集客戶的相關信用資料，在此基礎上對客戶信用情況進行評估、分析、分類，最后結合客戶的具體情況、賒銷規模，確定客戶的信用額度或信用限額。對于客戶信用資質要通過統一、規范的數據庫系統進行管理，同時信用資質管理部門要對客戶信息進行實時更新，隨時調整經營措施，避免因客戶信息滯后或失真而造成應收賬款風險。此外，企業還應積極學習國外的信用保險制度，杜絕因賒銷造成的壞賬損失。

完善內部控制機制。一是強化應收賬款職責控制。應收賬款管理需要各部門的綜合管理，企業財務、信用管理、銷售部門等都要加強對應收賬款的管理，各部門之間要強化協作意識和整體觀念，完善各項制度，且部門間要相互牽制、相互溝通，共同監督、統計、考核、檢查應收賬款的清理和回籠情況。二是強化應收賬款的監督和催收。企業應當建立應收賬款輔助賬，利用定期編制賬齡分析表的方式對應收賬款進行嚴密監督和細致核算。利用賬齡分析表，統計應收賬款的賬齡、金額及增減變化情況，對沒有到償還期的應收賬款進行有效監督；對于已經到期的應收賬款，要隨時要求客戶按照約定及時付款；對于已經超過信用期的應收賬款，要提高警惕，通過打電話、寫信催款等方式進行催收，尤其是對于超過信用期較長時間的應收賬款，因其產生壞賬的可能性急劇增加，必須引起足夠的重視和警惕。

優化績效考核指標。企業要強化風險意識，構建內部激勵機制，強化內部催收款責任，轉變原來單純以利潤和銷售額作為銷售人員業績考核指標的做法，健全回籠資金考核制度，把有關人員的業績和應收賬款回籠情況相掛鉤，逐漸優化績效考核的標準。例如，將實收貨款數作為銷售部門和個人的考核指標，實行銷售人員從簽訂合同到回收資金的全過程負責制，對逾期沒有收回的應收賬款進行警示，并按規定扣減相關部門和人員的績效工資，對積極討回舊賬的部門及人員則給予一定的資金獎勵。同時，銷售人員也要增強風險意識，不要只是片面地追求高銷售額，要有意識地提高貨款回收速度，降低壞賬損失風險。

總而言之，應收賬款是企業資金管理的重要對象，同時也是企業重要的風險源。企業應當強化客戶信資管理、完善內部控制機制、優化績效考核指標，從而有效規避應收賬款管理風險，促進企業健康持久發展。